浅谈我国中小企业合理避税问题

文成思

摘 要：随着社会主义市场经济机制的不断完善，中小企业要想在经济大浪潮中站稳脚跟，就必须适当调整经营策略，改革企业管理体制。而在实践的众多方法中，合理避税被认为是最有效的方法之一。在当今社会，税收对于每个企业来说都是一项较大的开支，所以，必须将合理避税纳入企业组织经营管理活动中以增强企业的竞争能力。现阶段我国许多中小企业已经采取相应的避税措施，但尚不科学且存在短视行为。中小企业在我国经济发展中扮演着越来越重要的角色，其避税问题一直受到税务机关和政府的高度关注，该问题也是现阶段迫切需要得到缓解的问题之一。文章通过对我国中小企业合理避税现状、存在的问题进行分析，并提出相关的解决措施。

关键词：中小企业；合理避税；解决措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）03-0029-01

我国中小企业税收筹划正处于初步阶段，在认识上、计划上、实施上都还存在着一些问题。然而在法律贯穿市场经济的形势下，税收筹划这种兼具收益性和无风险性的合理避税方式必然成为中小企业的最佳选择。中小企业要意识到合理避税不仅仅是财务部门的事情，还需要生产、市场等各个部门的协调配合，从购买、入库、生产、销售等各个环节上入手。

1 中小企业合理避税存在的问题

1.1 中小企业对合理避税存在自身认识上的误区

部分中小企业将合理避税与偷税、漏税、抗税、欠税等违法犯罪行为混为一谈。促使其并没有将避税行为建立在依法纳税、依法尽其义务的基础上。而法律认定只有在此基础上，才能进行合理避税，才能视合理避税为企业的权利，才能受到法律和社会的认可和保护。这些违法犯罪行为将企业利益凌驾于国家公共利益之上，是阻碍社会健康发展的重要原因。

1.2 中小企业缺乏专业的税收筹划人才

避税方案的设计、比选、调整等筹划工作对专业性要求极强。除了对税法、会计知识精通外，还要求在工商、证券、保险、外贸等方面均有所涉猎。但中小企业往往缺乏税务筹划师、税务精算师等专业人才，其税收筹划多是由财务人员兼办，许多方面还达不到税收筹划的要求，使得其避税行为存在不科学和短视的现象。

1.3 中小企业自身情况限制了合理避税的发展

中小企业往往资金匮乏、实力不足，致使其不可能大量投入资金进行税收筹划。在不同避税方案之间进行比较选择，不能很好地权衡成本效益，甚至与更加有利的避税方案擦肩而过。同时，中小企业往往把企业的生存与发展放在第一位，对合理避税的认识尚不足，忽略了合理避税的重要性。

1.4 缺乏为中小企业提供避税服务的社会咨询和代理机构

近几年，出现中小企业与社会咨询、代理机构的发展严重脱节的现象。由于我国经济形势大好，中小企业发展迅速，而为之服务的社会咨询、代理机构发展较为缓慢。这些机构普遍存在业务领域狭窄、服务层次低、办事效率低的问题，很难真正适应中小企业的避税需求。

1.5 我国税务机关对于企业合理避税的支持力度不够

我国税务机关仅仅将保证国家税收收入按时足额纳入国库作为工作要务，对中小企业合理避税行为并不予以鼓励。使得中小企业进行合理避税时，只能依靠自身微薄的力量。没有国家税务机关的支持，中小企业合理避税缺乏后劲。

2 中小企业合理避税问题的解决措施

2.1 树立正确观念，科学合理避税

中小企业涉及的领域广泛，是地方财政收入稳定的来源之一。若中小企业都将合理避税行为转变成偷税、漏税、抗税等违法犯罪行为，势必会导致我国税收来源严重流失。所以，树立正确的避税观念，在某种意义上是兼顾了国家利益和企业利益。“愚昧者偷税，糊涂者漏税、野蛮者抗税、精明者避税。”中小企业要明白合理避税必须建立在尽到纳税义务的基础上，不能因为企业的故意或疏忽，打着合理避税的旗号却干着违法犯罪的勾当。

2.2 重视人才培养，提高税收筹划人员的专业水准

合理避税对税收筹划人员的知识的专业性和综合性要求极高。企业不仅要在招聘此类人员时严加把关，也要对在职人员进行定期和不定期的培训。国家税收政策是在不断变化的，所以相关人员的知识体系也应当同步更新。在税法内容更替的过程中，能够制定新的措施并调整原有的手段，是筹划人员的职责。当然，内部筹划人员有时可能不能够满足中小企业的避税需求。所以，中小企业也可以适时聘请专业的外部筹划人员，为企业减轻纳税负担。将企业无法胜任的事情进行外包，在现阶段呈现出越来越流行的趋势，它是企业进行成本效益衡量后的选择，更是企业资源优化配置的外在体现。

2.3 努力发展企业，充实企业实力

既然中小企业受资金和实力的限制而使避税方案的设计、比选和调整不能够最优化，那么中小企业就应当整合自身有限的资源并借助外界的力量，努力扩大企业规模。大企业的前身往往也就是中小企业，它通过不断地发展、合并、收购，一步步地扩充成现在的规模。所以，中小企业为了能更好地进行合理避税，减轻纳税负担，必然要顺应经济走势，改善内部管理机制，优化企业发展策略。

2.4 完善社会咨询、代理机构体系

现阶段为中小企业提供避税服务的社会咨询、代理机构甚少，并且存在收费高、服务劣质的现象。但仅仅靠中小企业自身的税收筹划不能紧跟时代的步伐，更不能满足企业自身的发展需求。所以，推动税务代理机构的发展是必然趋势。国家应该适当推进社会咨询、代理机构的发展，进一步完善社会咨询机构体系。根据各种统计数据的显示，中小企业俨然已成为我国经济发展的中坚力量，国家大力支持服务于中小企业的社会咨询机构，也可以为中小企业的发展加足后劲。

2.5 我国税务机关加大对中小企业合理避税的支持力度

我国本就是以公有制为主体，在制定法律、法规和政策时，总是不由自主地偏向于公有制大企业，这在客观上限制了中小企业的发展。所以应该将支持中小企业合理避税纳入税务机关的业务范围中，为中小企业合理避税提供咨询平台，引导中小企业进行有效税收筹划。中小企业合理避税行为有了国家的支持，必然也增添了一重保障，促进了中小企业越快越好的发展。而且，成功的税收筹划既能够使纳税人的税收负担降到最低，又可以促进实现政府赋予税收法规中的政策意图。

3 结 语

根据我国税务机关的一些调查显示，每年跨国公司避税金额达到几百亿元。而随着我国逐步与国际惯例接轨，避税现象将越来越普遍。本就处于劣势的中小企业，必须要更加高效地利用税收筹划来增强企业的竞争能力。中小企业进行税收筹划都是服务于企业经营管理目标的，所以在制定避税方案时必须明确认识到税收筹划的作用和影响。在我国中小企业飞速发展的进程中，合理避税不仅可以为中小企业减轻沉重的纳税负担，而且有利于中小企业合理配置有限的资源，增强企业的实力和市场竞争力，使企业的长期战略与中短期计划更为有效的结合，并在客观上有利于促进国家税收制度的健全和完善。在市场经济体制下，在税法这张由密密麻麻条文织成的大网中，利用无风险的税收筹划模式进行合理避税，已经成为中小企业的必然选择。可以说这是一场征纳双方之间没有硝烟的博弈战，但中小企业要谨记的是不能为了一己私利而损害国家公共利益，更不能盲目追求企业利润最大化而走上违法犯罪的道路。相信在中小企业、税务机关和政府的共同努力下，我国中小企业的合理避税问题能够得到有效的解决，并朝着更高的阶段迈进。

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