浅析高校内部审计工作的改进与强化

陈阳

摘 要：本文就目前高校内部审计工作的改进与强化做了初步的探讨，高校审计人员应把新颁布的高校财务会计制度为标准，对内部审计工作提出了新的要求和标准，强化高校内部审计职能，把审计工作全方位拓展，全方位关注学校经济活动的全过程，不断拓宽高校内部审计领域，充分发挥起审计职能作用。

关键词：内部审计工作;内审工作改进;审计工作强化

党的十八大以来，党中央、国务院高度重视改进和强化审计监督。十八大报告提出，要“健全经济责任审计制度”;十八届三中全会决定提出，要“加强审计监督”，要“健全严格的财务预算、核准和审计制度”。自2004年教育部修订颁布新的《教育系统内部审计规定》、特别是教育规划纲要颁布实施以来，各高校相继建立了内部审计制度。随着高校多渠道办学能力的逐步增强，国家对高等教育投入的大幅度增加和高校规模不断扩大，高校建设步伐加快，教学、经济活动更丰富，财务预算资金更大，其组织管理幅度更宽，综合性经济监督与管理工作的作用越来越明显。随着新的高校财务会计制度的颁布，及其内部审计制度的逐步完善，高校内部审计部门已经成为高校管理的重要部门，但在工作过程中，我们仍然看到审计职能仍尚未充分發挥，仍然有发挥的潜力和上升空间，因而需要不断改进内部审计工作，强化高校内部审计职能，审计工作应全方位拓展，全方位关注学校经济活动的全过程，不断拓宽高校内部审计领域，充分发挥起监督、评价的职能作用。

（一）现阶段高校内部审计工作的现状与存在的问题

（1）内部审计工作内容与方法仍然单一

目前，我国高等学校（特别是地方普通高校）内部财务审计工作基本上是传统的事后审计，除基本建设维修工程审计外较少涉及到事前、事中审计，主要工作还是对学校财务数据的真实性、合法性的查证，基本职能就是传统的查错纠弊。审计的对象是会计报表、会计帐簿、会计凭证及相关的资料。在各个高校财务会计电算化普及的情况下，用传统的审计方法则在工作质量和效率上就已经很低了。

（2）提高现有的内部审计人员素质已适应内部审计工作发展

目前的状况是：首先，内部审计人员面对新的理论知识相对滞后，对经济管理、基建维修工程、计算机信息技术、法律规范等复合知识的综合运用能力差。其次，现在的内部审计继续教育及职业资格考评还相对落后。

（3）新的高校财务会计制度的颁布及《中国内部审计准则》的修订，使内部审计人员财务审计知识更新率加快

高校财务会计新制度的颁布增加新的核算内容，扩大制度规范的业务范围，调整资产分类与核算方法，完善了会计报表体系与格式。

新修订的《中国内部审计准则》的发布和实施有力地促进内部审计工作的规范化建设，特别是新修订的《中国内部审计准则》内部审计实务指南第4号-高校内部审计的颁布，也使高校的广大内审工作者相关专业知识更新加快。

（二）内部审计工作在学校的定位

加强和改进内部审计工作的关键是领导的重视和支持，领导们必须从思想认识上重视内审工作，从制度上增强和改进内审工作，在组织中确立内部审计的地位，建立精干的审计专业队伍，合理运用其审计成果，在为学校加强廉政建设，及努力提高办学效益方面出一分力。

（三）高校内部审计工作改进与强化

（1）在内部审计工作的内容、方法上改进

高校开展的内审项目，随着高校办学规模扩大，层次增多以及投资的多元化，内部审计的理念、目标和职能也逐渐由查错纠弊，向防范风险和增加价值方向转变，更加在促进组织改善治理、风险管理和内部控制中发挥作用。2004年教育部发布的《教育系统内部审计工作规定》：“教育系统内部审计是教育系统内部的审计机构，审计人员对财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价行为”.这就要求审计人员的理念应从单纯财务监督转为全面、系统地开展内部审计工作。

（2）提升高校内部审计人员素质

高校审计人员与外界交流甚少，熟悉会计业务，但对国家经济、财政、金融、基建和法律法规等相关知识了解有限。信息技术对内部审计理论和实务产生了重大影响，它改变了高校的内部流程，改变了组织与外界联系的方式、内部控制的领域，各种计算机技术和审计辅助工具不断出现，彻底改变了传统的审计模式。特别是高校财务普及了会计电算化，但高校内部审计仍采取传统查账方式，较少采用计算机辅助审计技术。学校应加大对现有审计人员相关专业知识的继续教育，让懂经济、法律法规及计算机技术等复合型的人才加入审计队伍，改变内审机构审计人员的知识结构。

（3）不断完善各种审计项目的类型

近年来，各高校为适应形势的发展先后开展了基建维修、预算执行、经济责任、经济效益审计等。但现有高校内部审计的类型仍无法满足现实的需求。现阶段各学校审计部门可根据自身特点，围绕学校重点管理的经济活动，灵活多样的开展各类审计项目。

（4）建立完善内部控制制度，强化高校内部审计的监督职能

新修订的《中国内部审计准则》中内部审计实务指南第4号-高校内部审计定义是指高校内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校事业目标的实现。相对于原定义中的“监督和评价”，“确认和咨询”包含了监督和评价的含义，进一步扩大了内部审计的职能范围。近年来，审计机关、监管部门等出台了一系列于与内部审计相关的制度和规范，包括基本准则、职业道德规范、20个内审具体准则、5个内审实务操作指南，对内部审计工作作出了更详细的规定，提出了更高要求。

所以高校要依据规范从制度入手，建立健全内部各部门工作流程制度，内审机构加强各工作流程中风险点、关键环节的监控。要根据具体情况对以往的规章制度进行修订与完善，以满足变化的需要。

（5）围绕学校发展确立审计重点。学校改革发展的总体趋势是学校建设项目、基础设施、教学仪器及设备等办学投资项目审计成为高校内审工作的重点。对这些具有资金投入大、政策性强、社会关注度高的资金和项目以此开展重点审计，容易取得审计成绩。

（四）高校审计人员结合工作现状围绕学校中心工作，通过制度加强管理。以新颁布的高校财务会计制度为标准，对内部审计工作提出了新的要求和标准，强化高校内部审计职能，把审计工作全方位拓展，全方位关注学校经济活动的全过程，不断拓宽高校内部审计领域，充分发挥起审计的确认和咨询的职能作用，为学校提供多方位、多层次有价值的审计服务，成为学校领导决策的有力参谋和助手。（作者单位：西南科技大学审计处）

参考文献：

[1] 中国内部审计协会发布《中国内部审计准则》

[2] 唐涛.高校内部审计工作创新研究《会计之友》2005.01

[3] 刘会燕等刘会燕等.浅析内部审计的发展与完善《华南热带农业大学学报》2004.12