加强科研事业单位财务内部控制的相关对策

黄蓉

摘要：文章分析了目前事业单位的财务内部工作中存在的几点突出的问题，根据实际情况的需要提出几点意见。借此提高事业单位的财务内部控制水平，同时强化内部控制的力度。

关键词：事业单位；内部控制；问题；建议

一、前言

事业单位在进行内部控制的过程中，事业单位的财务内部控制是非常重要的组成部分之一。如果我们能不断的强化事业单位的财务内部控制力度就可以为相关法律法规的贯彻执行提高切实的保证，同时也可以不断的规范单位会计行为，确保事业单位产生的各项资金的收入以及指出符合法律规定。保证财务信息的真实性以及完整性，可以促使财务管理水平以及风险防范能力的不断提升，同时还能够不断提升公共服务效率以及公共服务效果。

二、科研事业单位财务内部控制存在问题

（一）缺乏财务内部控制正确意识

在事业单位的发展过程中，财务内部控制起着不可或缺的重要作用，几乎贯穿于事业单位的全部经济活动中，所以我们需要具备正确的财务内部控制意识，促使各项相关的规章制度能够实现最大程度的贯彻落实，促使事业单位的各项经济活动能够顺利的开展。因为事业单位其资金的来源大部分是财政拨款资金，跟其他的企业不一样，事业单位每一年都要进行相应的编报预算，一些事业单位的负责人会因为种种因素的影响，误认为预算工作就是财务内部控制工作，将两者划上等号，也就是说只需要资金在预算的范围内就行了，完全忽视了经济活动的合法性以及资金使用的有效性。导致资金使用过于随意化，导致一件事物的成本核算过于简单，存在大量的浪费现象，这样下来，就没有办法实现资金使用效率的最大化，同时影响事业单位的价值最大化实现。不仅如此还将财务工作人员看作提款机，在整个过程中，财务工作人员只能当作出纳员，事业单位内部重大经济活动决策不准许财务工作人员参与。这样一来就造成财务工作人员工作受限，对实际工作业务无法深入的了解，进而限制了财务工作人员的监督能力。事业单位领导由于对整个财务控制体系认识不足，对某些重要的财务事件，工作人员认为只要上级领导签字授权就行了，只要上级领导签字就需要无条件的执行，导致从上到下整个过程中内控意识薄弱。

（二）缺乏完善的财务内部会计控制制度

正所谓“没有规矩，不成方圆”。财务内部控制工作的顺利实施需要以完善的财务内部控制制度为基础，如果缺乏完善的财务内部会计控制制度就会限制财务内部控制作用有效的发挥。事业单位内部控制的有效实施需要构建一个完善的、合法的、科学的同时也是满足本事业单位实际情况的财务内部控制制度。一部分事业单位虽然设置了相应的财务制度，但是缺乏内部控制制度，有的事业单位虽设置了相应的内部控制制度，但是控制范围以及控制内容不够细化，在实际工作中导致工作人员无章可循。

（三）缺乏财务内部会计控制制度执行力

事业单位如果设置了较为完善的内部控制制度，就需要将其作用以及职能有效的发挥出来。但是在实际工作中，大部分事业单位只是将内部控制制度作为书面文件挂在墙面上，借此应付审计等部门的定期检查。在工作人员遇到业务的时候就会听从领导的安排或者是按照自身的经验进行处理，没有严格的执行相关的法规制度，也没有将完善的法规制度最大程度的贯彻落实，导致大量的财务信息失真现象的出现。

三、加强科研事业单位财务内部控制的相关对策

（一）处理好财务内控与会计管理之间的关系

财务内控注重的是对事业单位开展的各项经济活动进行有效的监督和调控，而会计管理则是注重规范执行财务管理的体系制度，确保财务与会计数据的真实性和可靠性，保障事业单位的整体财产的安全性与完整性，两者之间是处于相互促进与制约的关系。加强单位内部控制的力度，应准确处理好两者的关系，让详细的会计管理制度为推进内控制度的不断完善服务，逐步实现内控制度体系的完善化和可行性，让稳固的财务内控为实施高效化的财务管理提供及时的监督与调控，以确保会计管理的制度的规范性与严密性。共同发挥两者合力的实效，积极推进科研事业单位总体经营战略总目标的实现。

（二）将经济业务作为事业单位财务内控工作的主线

科研事业单位的经济的发展通常情况下会受到成本因素的制约，使得财务内控的范围无法覆盖单位内部的所有环节，所以在开展内部控制活动时，应重点抓住易发风险的经济环节以及业务流程作为内控的关键环节，加强内控的力度，例如单位的财务预算环节、效益审计环节以及科研经费的使用环节等，只有重点以经济业务作为财务内控工作的主要主线，并形成不同的细化的内控辅线，才能有效地实现不相关职务的职能分离与监控，完善授权批注制度以及程序控制机制，全面推进财务内控工作的完善，积极防范各项风险的发生，影响单位经济的整体发展。

（三）以宏观调控作为事业单位财务内控的主导思想

科研事业单位开展财务内控活动应注重宏观调控手段的应用。随着单位财务内控理念的变化和更新，业务实际开展的过程已经越来越难以区分出财务内控以及财务管理两者之间的业务界限。所以事业单位开展财务内控工作时，应将宏观调控作为工作的指导思想，注重从宏观上把握财务内控的执行方向，至于针对微观问题的处理，可根据实际情况与信息作相应的综合性处理，促进宏观调控与微观管理的有效结合。

（四）应将财务内控工作贯穿在事业单位各项工作的始终

事业单位着手处理各项财务经济活动时，应将事前预测、事中控制以及事后监督预评价的三大环节作为执行内控管理的准则，尽最大努力维持单位财务内控体系运行的高效化和有序化。针对重大性财务内控举措的制定，应按照科学民主决策的原则，先由业务部门讨论得出初步的实施计划方案，然后经领导层进行民主决策并贯彻执行，以加强单位财务内控运行体系的权威性与可行性。

（五）完善财务内控制度体系，推进分级的管理模式

按照国家法律法规以及制度的相关规定，综合本单位实际状况不断推进财务内控制度体系的完善，确保制度得到有效的公开与透明。开展实际财务内控工作的过程中，一旦查找出某环节或部门未能按照内控执行规定给予准确落实的，上级监管部门可给予相应的惩处；如遇到未能根据现有制度要求进行处理事件的，应按照事物发展的规律与概率进行实际解决，以保障内控执行工作的高效率。

（六）综合内外环境的变化，及时优化财务内控方法，推进会计制度的完善

事业单位开展财务内控活动的过程中应注重观察和分析单位所处内外环境的变化，并根据变化特点对内控运行机制做出相应的调整和优化。另外还需积极推进会计制度体系的完善建设，明确单位各项资金的审批、收支、核算以及归档等环节的范围内容、职责权限和制度要求，以保障事业单位经济的可持续发展。

（七）加大教育与培训力度，提高财务内控组织人员的整体素质

处于知识经济时代背景下，人力资源作为关键的生产要素对社会各领域的经济发展起到重要的助推作用。同样事业单位想要确保财务内控体系得到有效的落实，收获最佳的执行效果就需积极引进具备丰富知识理论与实战技能的财会复合型人才，另外还需建立相应的奖惩机制，激发他们执行财务内控制度要求的热情，推进事业单位财务内控工作的有序化和高效化。

参考文献：

[1]李挺.浅议新时期如何确保项目资金运行，加强科研事业单位财务管理[J].财经界（学术版），2013（06）.

[2]李莹.谈科研事业单位内部会计控制的建立与完善[J].中国总会计师，2013（12）.

[3]刘焉.谈科研事业单位的会计业务与财务管理[J].山西财税，2014（02）.

（作者单位：四川省现代服务科技研究院）