浅议国库集中支付制度实施现状

曾丽红

摘要：我国国库集中支付改革实施几年来，进展顺利，运行良好，但作为一种新的制度，在实际操作中也出现了一些问题。文章探讨了目前国库集中支付改革实施中就资金管理、硬件配置、人员安排、内部管理等方面存在的问题，分析了其形成原因，并提出相关改进和完善措施，以更好地推动国库集中支付制度改革顺利进行。

关键词：国库集中支付； 完善制度；提高管理

国库集中支付制度实施以来，取得了巨大的进步，但作为一种新的制度，在实际操作中也出现了一些问题。本文从资金管理、硬件配置、人员安排、内部管理等方面探讨了目前国库集中支付改革实施中存在的一些问题，并对完善国库集中支付制度提出了相应的有效建议。

一、国库集中支付制度的含义和执行的意义

国库集中支付制度是由财政部门指定银行开设国库集中支付专户后，将所有财政资金存入专户统一管理；同时在商业银行开设直接支付零余额账户，为预算单位开设授权支付零余额账户。单位在需要用款时提出申请，财政部门根据预算审核后，大额支出通过财政零余额账户直接支付，小额支出通过下达额度经单位零余额账户授权支付的一种财政资金管理制度。

实行国库集中支付后，从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，同时，可以真实反映财政资金的实际支出数，使财政部门对预算的执行及完成情况一目了然，可以更好的统筹安排、调剂使用财政资金，提高了财政资金的使用效益，降低了财政资金运行成本，同时可以加强财政收支管理监督，从制度上防范腐败现象的发生。

二、国库集中支付制度实施中存在的问题

（一）财政资金使用监督机制有待加强

国库集中支付改革虽然已经全面铺开，但实施过程中在资金运行方面还存在一些问题：如有些预算单位为了支出便利，除统发工资、基建工程款和大单政府采购支出外，将月度计划中大部分采取了授权支付方式，以致直接支付比例极低。授权支付方式虽然从系统中可以看到资金总体去向，可是决定支付与否的权限在单位，虽然大部分政府部门都由核算中心统一进行核算，会有事后监督，但与直接支付相比，监督力度较小，而且款项支付出去后如发现有违规行为，要追缴回来就会增加单位人力物力支出。

（二）软硬件配置有待提高

集中支付作为一种新型的管理模式，单位预算编制、预算执行管理、单位计划上报和付款、财政资金银行收付款项清算都离不开计算机硬件、配套的网络信息平台的支撑。实际工作中，国库支付系统、银行结算系统、会计核算系统却往往互相独立，数据无法相互交换或对接不顺畅。如2013年底广东某市银行与财政对接系统出现异常导致大量款项被退回重新支付，造成人力物力的浪费。此外，集中支付需要处理的信息量巨大而且具有保密性，有些单位没有给单位出纳配置独立的计算机或者不分内外网设置，也容易造成财务信息泄密。

（三）部分财务人员对新制度不适应

国库集中支付改革前，财政先把预算款项拨到单位账户，单位支出时出纳用现金或转账付款，然后整理单据给会计记帐即可。国库集中支付改革后，支付方式由原来的分散支付改为财政直接支付和授权支付。单位在申请用款额度和付款时都需要通过网上操作完成，这就要求财务人员必须对电脑操作比较熟悉；同时申请用款额度和付款时又需要对单位业务开支及与之相对应的资金预算项目、经济分类比较熟悉。但一些财务人员基础较差，业务素质较低，在实际操作中常有这样那样的偏差，以至很多款项需重新支付，无形中也增加了财务人员自身的工作量。

（四）部门财务管理有待加强

有些单位在做部门项目预算时没有认真测算所需资金，有些单位预算做得不够细，有些单位基础数据和预算项目不够真实、准确。有些单位没有按照预算来执行，有些单位授权审批权限和职责范围没有明确，有些单位随意从零余额账户向自有账户划款。有些单位没有专款专用，违规挤占、截留、挪用专项资金。凡此种种，都是部门内部财务管理不强或内部监督不到位的结果。

三、影响国库集中支付制度实施的原因分析

（一）预算单位对新制度认识不到位，存抵触情绪

长期以来，行政事业单位的财政性资金，都是拨入单位的基本账户，由单位分散支付。国库集中支付制度改革以后，要求主要支出由财政部门直接支付，小额支出由财政授权支付方式完成。一些预算单位负责人和财务人员对国库集中支付制度认识不到位，他们认为实行国库集中支付制度对他们造成了极大的不便，特别是直接支付款项，每次付款都要向财政部门提出申请并经过批准后才能付款，在资金的使用上受到限制；不用或少用现金而改用公务卡也让单位经办人觉得办事磕磕碰碰的，不利于本单位业务的开展，因此主动性不强，甚至有抵触情绪。

（二）部分人员对资金运行程序依然停留在传统手工操作阶段

现代财政资金运行程序离不开计算机、软件技术、网络技术、信息技术等的支持，继续沿用传统手工操作的做法是行不通的。有些领导没有认识到建立和完善功能强大、管理先进、操作方便、安全可靠的管理系统，是实现财政资金支付的先进方法，为提高整体工作效率提供了有效手段，也为提高财政收支透明度和实现收支的过程化控制提供了途径。对计算机、软件、网络、信息技术等方面不够重视，直接影响了直接支付的推进和效果。

（三）国库集中支付制度对出纳岗位提出了新的要求

国库集中支付制度改革对单位传统意义上的出纳提出了新的要求。在国库支付系统操作中，单位出纳必须非常了解单位预算的构成以及业务支出的预算项目、经济分类，才能完成资金计划申报、款项支付。同时由于单位所有的的财政资金，都要从财政集中支付系统网络中支付，出纳人员必须熟悉网络系统操作。这样一来出纳等于身兼几职，既是现金、银行出纳，又是系统操作员，同时还承担了部分会计的工作。因此，在新的制度下，迫切需要单位领导转变思想，对出纳岗位重新定位并相应的安排合适的工作人员。

（四）财务管理制度不够健全

很多基层行政事业单位人员编制少，总预算不多。单位没有专门的财务人员或财务人员业务素质不过硬，财务管理水平不高，没有建立健全的财务内部控制和审计制度，财务管理比较混乱。同时也没有协调和发挥好国库支付中心和会计核算中心的优势，利用财政信息管理系统网络，实现财政国库集中支付信息和会计信息的共享。

四、完善国库集中支付制度的对策

（一）加强预算管理，明确部门职责

继续大力宣传直接支付的必要性和意义，提高领导人管理意识，加强预算管理，要求预算单位早编细编预算。预算编制时，要严格按照规定的定额、标准、范围认真测算各项业务所需资金，真实、准确编制预算；在执行预算时，要端正态度，统筹兼顾，提高用款计划的合理性和科学性，使得国库集中支付对其形成有效的约束。规范零余额账户提现限额，尽量使用资金直接划拨的方式。同时规定直接支付比例，限制授权支付，避免滥用授权支付的行为发生。

（二）完善计算机网络建设，提高信息化水平

财务管理部门要不断完善计算机硬件配置、网络建设，同时以财政部门为中心建立配套的网络信息平台，构建新型的财务信息系统。该信息系统要以财政部门为核心，由财政部门牵头，综合协调，统一技术标准、统一系统平台和统一组织实施，将各预算执行单位与财政部门的国库支付中心、政府采购部门、商业银行、会计集中核算中心联系起来，做到数据无缝对接。实现财政部门可以随时查询和监督单位预算执行情况；单位政府采购计划申报、财政审批信息自动流转到支付系统付款；所有收支业务银行清算后可被核算中心直接采集使用；单位可以随时查询费用开支情况，做到更好的执行预算。

（三）改变管理观念，加强财务人员业务培训

国库直接支付制度实施后，单位主要领导要转变观念，应了解和认识到财政国库集中支付体系下对单位出纳提出了新的岗位工作要求，应尽量安排财会专业并且业务能力强的人员在这个岗位。同时定期对工作人员进行思想教育和业务培训，鼓励通过参加后续教育、学历教育、干部自选培训等方式多学习，以不断提高该岗位工作人员的思想水平和专业技能。

（四）建立健全财务制度，规范财务管理

为适应财政制度的改革， 单位应根据自身实际情况制定本单位内部会计核算与财务管理规章制度，建立健全单位国库集中支付内控制度，加强账户管理和经费管理。对工资支出、工程采购支出、大额物品和服务采购支出要按照规定程序实行财政直接支付；对国库支付业务的授权、批准、执行、记录等要明确分工和责任；对相关的岗位和工作人员要进行有效的监督和定期或不定期的检查，以避免出现舞弊和欺诈行为。严格执行各项财经法规，提高财务管理水平和效率。

五、结论

本文研究了行政事业单位实行国库直接支付的现状及其存在的问题，对影响行政事业单位国库直接支付实施效果的因素进行了分析，提出了完善国库直接支付的对策。我们认为实行国库直接支付制度有利于财政资金的管理，在今后实施过程中依然需要加强研究和沟通，通过管理方式方法不断的改进，硬件配置逐步完善，大力提高人员专业素养，以达到既加强资金管理，提高资金使用效率，又提高工作效率的双重目的。

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（作者单位：深圳市福田区国库支付中心）