完善电力企业预算管理探析

王莉

[摘 要]随着经济的不断发展，全球经济一体化的趋势越来越明显，各个行业的竞争也日益激烈，作为我国国民经济中的支柱产业，电力企业的发展情况对于国计民生都有着直接的影响。本文从电力企业实施财务预算管理工作的必要性出发，对当前电力企业在财务预算管理工作中存在的不足以及弊端进行深入与分析与探讨，最后就如何完善电力企业财务预算管理工作提出相关建议。

[关键词]电力企业；预算管理；完善

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.17.079

预算管理在企业内部管理中占据着重要地位。作为计划的量化手段，企业预算有助于内部管理者加以协调、实施已设定计划，从而引导企业顺利发展及改革。电力企业作為国民经济发展的基础和前提，在国家经济稳步发展的过程中起着至关重要的作用。因此，电力企业预算的开展显得尤为重要，如何深入开展电力企业预算管理及控制工作值得我们不懈研究和努力探讨。

1 电力企业开展财务预算管理工作的必要性

（1）财务预算管理能够强化电力企业财务预算的全方位管理效率。电力企业在某阶段内的所有电力业务项目，如业务开发、后期营销、项目成本、管理资金等都需要进行全方位的财务估算，与企业整体发展情况密切相关，财务预算也是企业内部财务管理工作的关键步骤与有效措施。

（2）财务预算管理是实现电力企业财务信息化管理的重要手段。电力企业的财务资料一般以电算化科学办法进行深层管理，能够针对企业的经济生产活动状态、财务信息详情做科学分析并以会计报表等形式直观呈现，从中了解企业财务管理工种中的各种纰漏与不足，及时采取有效的处理办法补救，以保障整个施工项目的经济效益收入。

（3）会计管理能够弱化电力企业财务管理过程中的风险。电力企业财务管理针对财务风险需要具有风险的辨识、估算以及规避功能，会计管理方式据此设立了最基本的管理的标准与办法，并将企业本身运作条件与外在时时变幻的经济气氛相结合，对相关的财务风险管理机制做出灵活性的调整与改善。财务部门在做出财务估算决策过程中基于该管理机制进行风险分析与评估，再根据企业当前的运作条件比较项目正、负经济效益，筛选出最为符合企业实际财务条件的发展项目，实现效益收益最佳。

2 当前电力企业在财务预算管理工作中存在的不足

2.1 没有正确地认识预算管理工作

现阶段，我国的大部分电力企业还没能正确地认识预算管理工作，认识上存在误区，其中最典型的问题就是将预算等同于一套包含了所有会计科目的表格，这样就可以得出企业下一年度的资产负债表、损益表以及现金流量表等表格的预测结果，并且他们认为预算相关工作都应是由企业的财务部门来负责的。导致这一问题发生的最主要原因就是企业财务总监和财务部门人员应用财务报表的钩稽关系，在参考了本年度实际经营数据的情况下，制定相关的预算表格，最后得到“三张财务报表”，这样的预算虽然做到了财务数据上的严密，但是与企业的实际经营情况却是不相符的，业务部门对其也会产生质疑的，因此，这些预算表格通常也都是无人问津的。

2.2 缺乏战略导向，缺乏长远目标

目前，很多电力企业缺乏相应的可实施性的战略导向。在没有企业战略的环境下搞预算管理，就会忽视长期目标，重视短期活动，使短期的预算指标与长期的企业发展战略不相适应。这样的预算管理常常难以取得预期的效果，无助于企业目标的长期实现。

2.3 预算编制方法存在缺陷

由于电力企业对员工的预算管理的理念贯彻得不好，这就使得很多电力企业的预算管理一般都采用传统的固定预算编制法，而对零基预算编制法基本上不会应用。这种情况就使得电力企业在预算编制上出现对新的经营环境考虑不足，预算的可执行性较低，产生的偏差率过大，使得预算值不能与实际情况的支出相符合，这就会使企业在长期发展的规律以及规划上出现问题，并使得预算的编制过于形式化，没有实际意义。除此之外，很多预算在进行数据采集时没有落实到基层，一般都是考虑领导的意图，以领导的意图为预算的核心，并且对基层上报的基础数据也只能作为参考，不能起实际作用。同时在预算编制上思想保守，不能将全面预算的理念融入，思想也在粗放式的管理模式上，不能对企业产生实际的意义及作用。

2.4 企业预算执行力度薄弱，绩效评价方式有待考量

就此而言，电力企业编制的预算比较随意、简单，而且较为粗放。由于很多电力企业缺乏严格的监督制度，尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，这些弊端使得预算执行的随意性很大，造成编制的预算与执行电力企业预算的控制不可估摸。

3 完善电力企业财务预算管理工作的对策

3.1 正确认识企业的预算管理工作

作为保证企业财务体系正常运行的重要工具，预算管理工作不但更加利于合理地分配企业的财务决策权，同时为衡量企业的经营业绩也提供了参考依据，并且预算管理工作还是确保电力企业财务战略顺利实现的有效措施。在电力企业财务体系的运转过程中，预算能够充分地起到控制的作用，同时也能够依据各项管理要求为业务人员和管理人员提供行为导向，将员工的个人行为与企业的发展目标紧密地结合到一起，同时其也能够与企业的绩效管理体系有机地结合，这样就形成了一个完善的电力企业的业绩控制系统，而预算正能够起到管理的作用。

3.2 建立切实可行的指标体系

要想预算管理的执行监控、计划、评价与不断提高改进的理念、目标在电力企业中找到立足点，我们唯有找到差距，才能突破现有管理理念的束缚。对于对标企业的选取，我们建议不选择国际先进发电企业，而是选择国内自动化水平相近、具有相同或类似机组的企业。至此，对标结果才能更容易发现电力企业的问题所在，同时对电力企业也更加具有现实意义。此外，我们建议该指标体系应该从关键业绩指标出发来建立，或从利益相关者角度出发来修正。可使用的电力企业公司级的评价指标有：利润总额；供电；标准煤耗率；售电量；机组可靠性指标；安全生产指标；产品单位成本；销售利润率；厂用电率；资产负债率等。对于上述所列非财务类经济技术指标，可以直接作为电厂级考核指标，同时这些厂级生产经济指标作为以机组为单元的考核指标，可以进一步分解到各机组。

3.3 改进预算编制方法

由于电力企业在预算的编制方法上存在问题，这就使得其预算在执行得到的偏差率较大，使得预算在企业的发展中并不能起到实际的意义。所以，改变预算编制方法，从而提高对于预算编制的准确性，并实现预算编制在企业的实际发展中起到促进作用。而对于预算编制的体系，则应该以目标性、合理性、完整性、稳健性以及责任性为根本原则进行合理而科学的划分，并在预算的编制中体现全员参与，并实现信息的交流与互通。同时，在预算编制中相关工作人员也要不断地探索新的预算方法，学习新的思路，并在预算编制时充分地将实际情况与新环境融入到其中，并采用弹性的预算方法从而达到对预算的动态管理。只有采用科学有效的预算编制和预算执行才能使全面预算在企业的发展中起到深远的意义。

3.4 认真分析经济活动，及时跟踪预算的执行情况

在预算指标确定后是不能够随意更改的，因此，电力企业应实行定期的预算分析和报告的制度，及时地跟踪预算的执行情况，掌握实际执行过程中出现的问题和偏差，应定期地组织财务、计划、生产经营等部门详细地分析本部门的预算工作量完成情况、成本费用控制情况、财务情况、利润情况以及市场需求价格变化情况等内容，对比预算数据和实际的执行结果，找出差异并且深入地分析其中突出的问题，制定出有针对性的解决办法，这样才能不断地改进和完善预算管理制度，提高电力企业的预算管理水平。

3.5 做好预算管理的考核工作

在电力企业的预算管理的工作中，必须要做好预算的考核工作，只有对预算工作进行考核，奖罚分明，那么企业中每个部门才会严格执行预算管理。要对每个岗位的员工的预算任务进行分工明确，一旦有问题，就能及时地找到负责人，然后解决问题。同时，定期地对预算管理工作进行考核，有助于执行人员形成良好的心态，做事认真负责，为预算管理工作的开展奠定了扎实的基础。

参考文献：

[1]管敏丽.电力企业预算管理中的问题及改进措施[J].会计之友，2008（31）.

[2]毋俊华.浅谈如何做好电力企业预算管理[J].管理世界，2010.