货币资金内部控制的重要性

蒋书坤

摘要：货币资金是企业非常重要的资产组成部分，对企业生产经营活动具有不可或缺的重要作用。并且货币资金还是企业流动性最强、舞弊现象最多的一项资产。所以，强化对货币资金的内部控制设置，增强货币资金的管理力度迫在眉睫。应不断完善货币资金内部控制制度建设，不断提升货币资金的使用效率，为货币资金的安全提供切实的保障。文章主要通过分析货币资金内部控制中存在的问题来说明货币资金内部控制的重要性，并且提出相应的、科学的解决建议，为我国企业的发展提供相应的借鉴和参考。

关键词：货币资金;内部控制;问题;建议

一、前言

一个企业的货币资金主要由以下几个方面组成，第一部分是企业的现金，第二部分是银行存款，第三部分是其他货币资金。因为企业的货币资金流通性强、风险性强，所以企业难以控制好企业的货币资金。一个企业的货币资金控制实施的好坏直接影响到企业风险的预防效果，一个完善的货币资金控制制度可以为企业货币资金的安全使用提供切实的保障。所以，不断完善企业的货币资金控制体系以及企业的财务管理活动，不断提高企业的经营管理水平是企业实现可持续发展主要途径之一。

二、企业货币资金控制存在的问题

（一）现金问题

1. 现金收支问题

企业的货币资金收入阶段，因为收银工作在人工操作过程中会产生各种各样的问题，如漏记账单、随意核定收费压价折扣、乱开发票、错记。并且在现金管理中，企业有超限额库存额留存现金不及时送存银行、收入不入账、私设‘小金库、现金不定期盘点制度、现金账面余额与库存不符等情况。这些问题的存在，导致收入不实、公款私用等不符合规定事件的产生。

2. 货币支出问题

在企业的货币资金支出阶段，财务部门的工作人员没有办法按照规定及相关支付审核程序的要求进行账务的处理，面对大量的财务货币资金业务却不能实现有效的集体决策及集体审议联签工作，从而出现以下现象：某一个部门的领导全权负责本单位所有的工作，导致出现大量的货币支出不合理现象。

3. 计算机应用违规操作过程中的问题

随着社会的快速发展，计算机在全国范围内得到了普遍应用，但是在数据的输入、输出工作和最后的数据报送等各个阶段，很多会计人员会将数据删除、修改、复制等，导致会计信息以及会计数据安全性和真实性受到严重的损害，为计算机应用的违规操作提供了温床，创造了违法违纪的可能。

（二）银行存款问题

1. 银行存款收支方面存在的问题

一部分银行工作人员会违反规定擅自更改银行对账单，有的工作人员甚至会因为自己有提现的权利就私自提现，这样利于更改银行对账单。银行工作人员私自提现之后就将银行对账单进行违法涂改，使银行对账单上的支出金额跟银行日记账上的金额一致，这样就可以很好地掩饰银行存款减少的实际情况，借此获取额外的利益，公饱私囊。

2. 企业方面的原因

企业内部一部分会计或者出纳人员会擅自提现、擅自填票购物。企业在管理上存在漏洞，导致一部分会计和出纳人员私自签发转账支票、银行本票以及汇票等，将票据私下转给其他的企业，或者是将票据交给他人使用。票据持有者可以利用企业的银行账户为自己办事，办理相应的支付、转账、提现业务，谋取私利。企业的会计人员私自背书转让，出借支票、财务专用章、名章。在实际工作中，企业因贪图工作便利，常将印鉴交由出纳员一人掌管，不相容业务由一人担任。

3. 存在公款私存的现象

一部分企业会计人员在银行开了多个户头，他们利用这些户头以及户头所在的银行拉拢客户，将企业的公章私用。以企业的名义开立户头，这样就可以将付款单位的款项转到私人私立的户头下，实现自身的非法盈利。私立户头的会计或者出纳人员会在企业查账的时候将钱转入企业的账户中，从中谋取存款利息。

三、企业货币资金控制工作中存在的问题

（一）无法正确定位货币资金内部控制的关键点

目前大部分企业没有做好货币资金内部控制的关键点的定位，在进行货币资金内部控制工作的时候需要将重要核心定位为现金收支业务方面。在企业的现金以及企业的银行存款上，大部分的企业不重视岗位分工制度的建立以及执行，造成银行存款以及现金上存在漏洞，为违法、违规分子创造机会，对企业造成严重的潜在影响。

（二）企业一部分领导滥用职权，缺乏公平公正的思想

一定角度而言，领导的素质直接影响到企业发展的好坏，所以企业领导的素质在企业货币资金控制工作中起着不可或缺的作用。大部分的领导以及主管人员在我国相关企业相关准则的规定下不敢肆意妄为、滥用职权，但是在金钱的诱惑下以及自身素质不高的情况下，将自身凌驾于企业的制度之上，铤而走险，挑法律的漏洞，省略一些非常重要的环节以及程序，办理业务的时候没有按照规定办事，导致企业货币资金控制制度无法贯彻实施，也不能起到预期的效用。一部分领导不重视货币管理制度，严重缺乏现代资金管理理念以及相应的专业性知识，造成大量非法行为的发生，导致不真实的信息影响企业未来的决策，如滥用职权、徇私舞弊等。这些现象的存在，会导致企业在资金管理上存在巨大漏洞。

四、关于企业货币资金控制的建议

综上所述，企业在进行货币资金管理的过程中存在许多的问题，这些问题时刻威胁着企业的发展。经过深入的分析可知，最主要的问题是企业的领导层对企业的货币资金控制制度的重视度不够，不具备完善的控制管理系统制度，企业的相关管理人员也不够重视自身的监督作用，造成企业的货币资金在控制中存在各种各样的问题，影响着企业的发展，企业领导需要重视以下几个方面。

（一）企业的管理层需要不断强化管理力度，转变经营理念

企业管理者自身的管理理念以及管理的风格影响着企业货币资金控制的执行，并且企业管理者自身的管理理念以及管理的风格影响越来越大，已经成了企业货币资金的主要影响因素之一。企业管理者的群体意志主要是通过企业的管理制度来体现，企业员工根据上层领导的意思来办事的。俗话说，什么样的领导就会带出什么样的员工。也就是说，企业的管理者是否重视企业货币资金控制会直接影响到下属的工作态度。

（二）不断强化对企业财务会计人员的职业道德教育，不断提升其综合素质

企业在进行货币资金内部控制的时候需要侧重于提升企业员工的专业素质，同时也要注意其道德的培养。如果企业拥有一个完善健全的货币资金内部控制制度，但是没有配备相应的专业人员来执行，就会导致货币资金制度无法最大程度地将自身的价值发挥出来。与此同时，还要不断强化企业的文化建设，培养员工对企业文化的认同感，将员工的实际需求考虑进来，关爱企业员工，让他们把企业当作一个大家庭，给予他们足够的安全感。同时，要不断强化企业员工对货币资金内部控制基本知识的掌握以及了解，不要只将企业货币资金制度当作一个书面形式，要将其贯彻落实起来，使企业员工深刻地认识到自身在规范企业业务活动、防错防弊上的重要作用和自身的利益联系。

五、总结

综上所述，一个完善的货币资金控制制度可以促进企业快速的发展，是企业实现利益最大化的重要组成部分。科学有效的管理企业货币资金，可以促使会计人员自觉遵守内部控制制度，促使企业实现可持续发展，使企业在瞬息万变的市场中实现社会效益及经济效益的最大化，并且更快速、更稳定地发展下去。

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（作者单位：辽宁省有色地质局一○七队）