成都某置业房地产公司财务预算管理模式研究

作者简介：姚欢（1991.9-），女，西南交通大学经济管理学院，会计专业硕士研究生。

摘要：本文釆用理论分析和案例应用分析相结合的研究方法。本文以成都某置业有限公司为实例，通过对该企业预算管理进行分析和评价，揭示预算管理中存在的问题，提出改进措施和建议。希望本论文为房地产企业提高预算管理水平提供借鉴。

关键词：房地产行业；预算管理；应用研究

1.成都某置业房地产公司财务预算管理模式现状与问题

1.1公司简介

1.1.1公司基本情况

成都某置业房地产有限公司是协信集团旗下的子公司，成立于2010年。协信中心坐落于成都市成华区二环路东一段府青立交内侧与府青路二段交汇处，该项目占地56亩，建筑面积22万平方米，集希尔顿酒店国际五星级酒店、星光商业街、5A甲级写字楼、高端住宅于此。

1.1.2公司组织框架

公司现有的组织结构为职能型组织结构。上级以集团公司董事会为最高决策机构；下设地区子公司总经理、总经理办公室，并设有7个职能部门，分别为开发部、工程部、研发部、财务部、成本部、营销部、行政人事部。

1.1.3公司战略

成都某置业有限公司，其长期战略规划与集团公司一致。目前，短期的战略规划是：保证协信中心商业和办公楼的销售，抓回款，确保销售费用的整体控制；尽快促成协信中心酒店的整体成交；保证新项目的按时落地；在核定的人员编制内安排人员，保证管理费用的可控；做好新项目的税务筹划，已完工项目执行前期的税务筹划方案；做好新项目的销售费用筹划，保证整体的费用可控。

1.2公司财务预算管理现状

1.2.1预算管理体制

公司预算管理的指导思想是：以公司与集团签订的目标契约书为依据，层层分解和落实经济指标，细化收支项目，加强服务和经营过程中的成本控制，提高管理效益，实现集团的总体经营目标。

1.2.2预算编制的内容及方法

公司预算主要包括经营预算、投资预算和融资预算以及现金流量预算。公司预算编制，按照“自上而下、自下而上，再自上而下”的程序进行。

1.2.3预算的执行和控制

公司预算基本上处于不执行的状态，只是为了完成上级任务，为了编制预算而编制预算，公司员工尤其是财务部人员一半的工作量都是编制预算。下一年度的预算一直处于编制状态。更不谈不上对于预算的控制管理。

1.2.4预算的调整

集团规定，通过集团批准的预算，一般不予以调整。但是在实际工作中，预算长期处于修改状态。预算调整频繁。

1.2.5预算的考核和激励

为实现预算管理目标，公司高管对预算执行的过程和结果较关注。为此确立了预算监控、考核规定，与KPI、PPI考核指标相结合，对实际结果与预算情况进行对比，以此衡量预算管理绩效。

1.3公司财务预算管理中存在的问题

1.3.1预算管理机制不完善

（1）组织机构设置不完善。虽然集团公司成立了预算委员会，但是集团的预算比较宏观和整体，不能够细化管理到子公司的预算管理。而成都某公司没有专设预算管理部门，就没有了必要的协调和仲裁，更多的是由财务部全权负责。管理机制不完善，导致了公司中存在着重编制、轻执行的现状。（2）预算方案的编制存在滞后性，预算方案实施性差，执行监控力度不够。公司预算仅存于制度层面，没有把预算方案落到实处。公司的预算方案存在被架空的现象，现有预算授权不成体系，预算执行流程不健全。

1.3.2财务预算总目标不稳定

对于成都某置业地产公司而言，根据其战略目标，来编制预算目标，这是很合理的，但是集团公司短期战略总目标总是处于修改状态，因此下达到成都子公司的目标也就不确定。这不仅增加了预算工作量，降低了工作效率，而且使员工降低了工作积极性。

1.3.3缺乏精确的预算标准

公司各部门人员不是很配合提供数据，部门沟通存在问题，数据提供不准确。公司目前尚未形成各种成本费用的企业标准和预算定额，而是由财务部门通过现有的财务数据推理出计算依据，因此财务数据不具有合理性和科学性。预算的准确性受到挑战，预算编制带有一定的随意性，与实际情况偏离较大。为预算的编制增加了难度和工作量，尤其是增加了财务部的工作强度。

1.3.4缺乏有效的考核和激励机制

成都某虽然建立了一套预算的考核激励体系，但是该体系并没有发挥质性作用。没有进行预算指标相关责任书的签订，这样就给公司员工以投机取巧的机会，对被考核单位和负责人进行奖惩时，往往强调客观因素和外部环境对考核结果的影响，回避主观原因和自身原因。考核方也常常在一定程度上带着个人感情去评价被考核方，使考核过程不能按原则进行。

1.3.5在预算中没有制定对重大突发事件的应变计划

成都公司在预算编制时没有制定对重大突发事件的应变计划，因此如果突发事件发生时，实际情况和预算数据很可能发生较大的偏离，临时抱佛脚未免让公司有些措手不及，将会给公司带来严重的不利影响。

2.解决方法和建议

2.1制定明确的公司战略目标

公司不仅要确立明确的公司战略目标，提高战略制定的准确性，还要制定强有力的战略修改审批流程。

2.2建立完整的财务预算管理体系

（1）在财务部增设预算管理小组。成立预算管理小组，并将其列入预算管理体系中。由于成都某公司，规模比较小。不需要成立专门的预算部门，只需要在编制预算期间成立预算小组，该小组成员可以有公司内部人员构成，也可以向集团申请调拨专业人员临时辅助预算的编制和执行。（2）制定预算定额、预算标准。根据企业管理模式和地产行业特点以及经验数据分析，建立一套属于公司自身地产项目开发成本、费用科目体系。做好成本数据积累，同时在标准执行过程中，不断改进完善，逐步形成企业自身的成本费用定额标准。

2.3完善预算执行监控、预警管理机制

（1）在预算方案中增加对于重大突发事件的应变计划。减少不可抗力因素对公司的不利影响。要适时的编制预算，不能拖延预算时间，避免“今年的预算今年还在编制的情况”再次发生，提高预算编制的时效性。（2）分解预算周期，使预算细化。各职能部门将预算指标分解到月份，以分期控制预算，从横向和纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。（3）还要建立相应的授权体系。预算授权以责权对等为原则。企业所有人员不经合法授权不能行权，企业所有业务，不经授权，不能执行。企业所有业务，一经授权，必须予以执行。

2.4建立有效的考核和激励机制

完善现有的考核体系，与各部门的负责人签订预算指标相关责任书，提高执行率。在确定考核指标时，建立具体的奖惩机制，奖励和惩罚必须共存，才能更好地起到考核激励作用。

2.5加强对公司员工预算管理培训

要加大力度开展对公司员工的培训工作，由公司人事部人员或者通过外聘专家对于员工进行预算培训，要增强全体员工的参与和配合意识，动员企业全体员工主动参与预算的策划、编制和控制，统一观念和标准。

3.结论

本文基于预算管理理论，结合房地产行业的特点，对成都某置业房地产有限公司预算管理体系现状进行分析和评价，找出该公司预算管理所存在的问题，并提出可行性的建议和措施。希望可以为提高房地产预算管理的运用水平提供一些新的思路和方法。（作者单位：西南交通大学）