家族企业股份制改革对财务工作的影响

施冬英

摘要：股份制改革是提高家族企业自身竞争力、解决其融资难的重要途径。文章在分析家族企业股份制改革的必要性基础上，深入分析了在家族企业股份制改革中可能遇到的财务问题，以及股份制改革后对财务工作的影响。

关键词：股份制改革；家族企业；财务工作

近年来，我国民营企业得到迅猛发展。这些民营企业大多数属于家族企业，随着家族企业发展到一定阶段，也暴露出了一些问题，特别是产权不清，机构不完善，融资困难等，这些问题严重制约了家族企业的发展。越来越多的家族企业希望通过股份制改革来克服困境，提升企业的核心竞争力，增加企业价值。家族企业的股份制改造必然产生一系列的财务问题，并对财务工作提出了更高的要求。

一、家族企业进行股份制改革的必要性

我国家族企业在经过了一段时间的快速发展后，也逐渐暴露出一系列问题，这些问题制约着其进一步的发展，具体主要体现在以下方面。

（一）产权问题

家族性企业大部分是夫妻二人成立的企业，或者再加上父母两代人共同创业，虽说有注册资金注入，原则上可以与家庭财产分清，但在实际经营中往往和私人财产划分不清。股份制改革的首要任务就是明晰产权，这既是对各个股东负责，更是对社会负责。

（二）治理结构不合理

家族性企业一般都股权较集中，所有权与经营权并不分离，家长式模式占据主导地位，董事会、监事会形同虚设，管理层在重大事项上做不了主。通过股份制改革，能建立合理的组织机构，完善内部控制，这对企业的发展是至关重要的。

（三）资金缺乏，融资困难

家族性企业规模一般不大，银行提供的资金仅能满足企业的一部分流动资金和少部分固定投资。企业发展到一定阶段，迫切需要开展外部融资。通过股份制改革后，还可以通过引进外部机构投资或发行股票进行融资，能增加企业的融资渠道。

二、家族企业股份制改革带来的主要财务问题

家族企业改制过程中，需认真做好清产核资和财务梳理工作，同时必须选择适合公司情况的会计政策和会计估计，规范关联方交易行为，建立健全内部控制制度，家族企业改制带来的财务问题主要体现在以下方面。

（一）明确财务处理的具体日期

企业改制为股份制企业，必须要由有资格的评估机构对其全部资产和负债进行评估，出具评估报告，以企业净资产作为股份制公司的股权总额，并将此作为确定各股东股权比例的依据。股东全部缴纳出资后，须经法定验资机构验资并出据验资报告。这里出现两个时间点，一个是股东认缴出资额并完成股权转让手续时，一个是出具验资报告时。个人认为，做出财务处理的日期为企业拿到验资报告的时间为佳。因为出验资报告才意味着承认新股东的法律地位，承认企业今后的经营成果为新的股东所有。

（二）做好应收应付的评估工作

在股份制改革中，对财务要求最多的就是资产的评估，应收应付和存货占了较大的比例，特别是应收账款的评估最烦琐，应收账款的特点是回收时间不确定，回收金额不确定，作为家族企业，对于应收账款的管控不严，有些应收应付钱款由老板直接收取和支付，存在很多帐实不符的情况。所以这一工作不能像年报审计一样抽查，而应配合会计师事务所做到每一家客户都进行函证，尽量采取积极式函证。确认应收应付余额后，如属账务处理错误的，应入前期差错科目，调整应收应付余额；如属账外收支原因，应请原股东补齐差额，调整应收应付余额。

（三）清查存货，全面盘存

企业股份制改造进行资产评估的目的在于确定企业的净资产。存货作为企业的较重要的实物资产，有必要进行全面清查，在全面盘存的同时一定要注意存货的期限，为提取合理的存货跌价准备金做准，夯实企业的资产。在核实存货之后，进行相应的账务处理，如属于财务处理错误的，入前期差错科目，调整未分配利润；如属存货跌价的，先冲减跌价准备金，差额入以前年度损益调整，并调整未分配利润。

（四）确认递延所得税资产和递延所得税负债

在家族企业中，一般不设递延所得税资产和负债这一科目，但是递延所得差异确实存在，其中一种情况是固定资产的折旧计提，因为家族性企业是一股独大，对于固定资产入企业后的折旧计提有一定的独断性，有时和会计准则的要求有一定差距，在股改中需要把这一部分进行规范化。另一种常见的情况是存货跌价准备和坏账准备，在股改以前的财务处理一般不计提递延所得税负债，成立股份有限公司后，为了向全部股东负责，一定要实事求是的反映企业的资产情况，所以需要设立这两个会计科目并引用。

（五）正确选择会计政策

家族企业实施股份制改造后，应执行现行的会计准则，并选择符合公司实际情况的会计政策和会计估计，按企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则的要求做好账务衔接工作。改制前的会计年度需重新按现行会计准则编制比较报表，经营业绩和财务状况也可能与改制前的报表存在较大差异。同时，公司在改制时应按基准日的净资产进行折股，避免以后具备上市申报条件时出现不必要的麻烦。

（六）规范关联交易

在家族企业中，关联方交易大多不规范，特别是企业与股东之间的交易可以形容为理不清的状态，认为反正企业是自家的，无所谓，但股份制改造后，企业的财务状况是要向所有股东公开的。企业应在改制时清理关联方关系，对关联方交易要遵守程序合规、定价公允、披露充分的原则。关联方在股东大会就关联方交易问题进行表决时应当回避，关联方不得以任何形式干涉公司的决定。

三、家族企业股份制改造对财务工作的要求

前文阐述的家族企业在股份制改造中的财务工作，只是一部分现时的工作，更重要的股改后的后续财务工作对财务人员提出了更高的要求。

（一）制定完善的财务管理制度

制定财务管理制度是股份制企业正常运作的基本部分，也是新成立的股份制企业的薄弱环节，关系到企业的兴衰成败。家族性企业一般都没有完备的财务收支制度、利润分配制度，有的公司章程和财务管理制度大都流于形式，摆摆样子，个别企业的股东是一人说了算，而且对财务工作认识不足，缺乏必要的财务会计知识，致使财务管理处于混乱状态，这些都为企业自身发展埋下了隐患。成立股份公司后，企业财务一定要配合公司决策层制定完备的财务管理制度，做好资金的筹集和运用，固定资产和流动资产管理，做好成本核算，合理进行利润分配等，真实、快捷的编制会计报表，为公司决策层提供参考，为股东提供正确可靠的会计信息。

（二）制订合理的财务目标

很多家族企业的股东认为，企业的财务目标是让投资者财富最大化，但这样容易忽视社会效益，片面追求经济效益。在现今的社会，特别是现在国家特别重视环境建设、人文建设，经济效益和社会效益既对立又统一，两者相辅相成，相互制约，社会效益是前提，所以股改后的企业除了要满足股东财富最大化外，还要求企业高度重视自己的社会责任，通过财务管理活动兼顾企业的经济效益和社会效益，履行社会责任，树立良好的社会形象，为企业创造更好发展环境和条件。

（三）提高管理水平，加强财务人员的培训

家族企业的优势是对市场敏感，营销能力强，弱点是财务管理水平低，企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于老板，无法行使自己的监督权，企业所有者又大多直接经营，且法制观念淡薄，忽视财务制度，这些都直接影响企业财务状况的透明度和公信力。家族企业实现股份制后，应在股份制运行中提高企业经营者素质和企业管理水平。加强财会队伍建设，对财务人员进行专业技能和政治思想教育，增强财务人员的专业技能和监督意识。加强全员素质意识，增强法制观念。只有依靠企业全员的共同努力，才有可能完善企业管理状况，提高财务管理水平，提高企业的竞争实力。

参考文献：

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[2]杜锋，韩征.国有中小企业股份制改造模式研究[J].现代经济信息，2008（07）.

[3]周俊超.房地产开发企业股份制改制中的财务问题及建议[J].现代商业，2008（03）.

（作者单位：南通三鑫电子科技股份有限公司）