浅议影响审计工作效率的几点因素与对策

丁红

摘 要：党的十八届四中全会进一步明确了审计监督是党和国家监督体系的组成部分，面对新要求，审计工作要切实把思想和行动统一到中央的认识和判断上来，认识新常态，适应新常态，增强主动性和适应性，不断提高审计工作的质量和效率。文章结合审计实践工作，分析了影响审计工作效率的原因，提出了改进的措施，具有很强的指导意义。

关键词：审计工作效率 因素 对策

中图分类号：F239 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2015）05-137-02

党的十八大以来，在以习近平同志为总书记的党中央领导下，我国进入全面开启实现中华民族伟大复兴的新天地。新时代赋予审计机关新的职责和使命，党的十八届四中全会进一步明确了审计监督是党和国家监督体系的组成部分，从国家治理顶层设计的高度为加强审计工作营造了良好的外部环境，2014年《国务院关于加强审计工作的意见》又进一步明确了审计的职能作用、制度保障和运行机制。面对新要求，审计工作要切实把思想和行动统一到中央的认识和判断上来，认识新常态，适应新常态，增强主动性和适应性，不断提高审计工作的质量和效率。本文针对当前审计工作的特点，对影响审计工作效率的因素进行了简单阐述，并对如何改进提出了几点建议和措施，供同行们参考。

一、影响审计工作效率的因素

（一）审计队伍素质不强，基础薄弱

随着国家经济建设的发展，审计内容和范围的不断增加，审计职能对所从事的人员应该具备的业务知识要求也不断提高，审计人员在日常工作中不仅要熟练掌握财会知识，还要了解基本建设、物资采购、法律法规、商品价格等等各种知识。而现在的审计人员大部分所学的专业都比较单一，要么是专门的财会人员，要么是专业的工民建专业，或者是法律专业，没有形成一支综合型、复合型的人才队伍。这就导致审计过程中，审计人员不能很快进入角色，准确识别良莠，对各类被审人员利用自身熟练的业务水平从中作弊的情况看不出或拿不准，现翻资料，现学现问，使问题迟迟不能披露，这必然推延时间，影响审计工作效率。

（二）选用审计方法不当，浪费资源

审计方法是贯穿于审计过程始终，衔接各项具体工作的纽带，审计人员采用正确方法，就可以及时查清问题，取得充分有效的审计证据。而实际操作中，如果对审计项目不能做到从实际出发，因地制宜将各种方法结合运用，一味追求齐、全、深，逐页看凭证，泛泛抄写数字、资料， 顾此失彼，因小失大，抓不住主要问题和主要矛盾，浪费审计资源，降低审计效益，从而制约审计效率提高。

（三）法律法规不熟悉，定性不准

审计依据就是审计人员进行审计时判断经济活动合规性、合法性、正确性的准绳，是提出审计意见、做出审计结论的客观标准，是加快审计任务顺利完成的关键。审计依据的种类很多，包括法律、法规、计划、合同、业务规范、会计制度等等，审计人员因自身所学限制不可能掌握与审计对象有关的所有政策，因此在审计过程中，要么是不知道依据，到处收集、寻问，认定不准，难以一锤子定音；要么是不能全面、历史、辩证地使用审计依据，造成对套用的法规依据产生模棱两可的看法，无所适从，欲用不得，欲弃不舍。延误时间，错误判断，影响审计工作效率。

（四）论据不能说明问题，取证乏力

收集、鉴定、综合评定审计证据，并据以做出审计结论和意见的过程，不仅是审计实施的过程，也是审计人员对审计对象认识不断深入，并逐步对其评价的过程。审计按要求取证，是提高审计工作效率的前提。在审计中由于取证不慎重，因而有时取得的证据不真实或者只凭被询问人的口证取得旁证，证明质量不高。为避免审计风险对证据要进行复查，这必然费时、费力，影响审计工作效率。

（五）审计手段较落后，不能适应监督的需要

目前，审计人员的审计工作大部分还是手工操作，没有形成全国性的联网审计，审计手段相对落后。随着国家经济建设的发展，各行各业为了提高自身的工作效率，都在开展信息化建设，审计作为依法治国的重要监督手段，为了开拓工作领域，提高工作质量，更好地行使“免疫系统”的职能，必须与时俱进，紧跟被审计行业的发展。当前，审计工作一是缺乏相应的审计软件，无法实现审计工作的流程化、标准化和规范化；二是审计队伍中计算机和信息系统专业人才比较缺乏，难以对信息系统工程的成本和造价进行核实；三是信息化建设属于新兴产业，国家还没有相应的规章制度，也没有相应的造价信息，造成信息化审计无据可查，无本可依。影响了审计工作的效率，不能实现“信息工作基础化，基础工作信息化”的工作目标。

二、提高审计工作效率的几点对策

（一）努力建设审计队伍，提高人员素质

“工欲善其事必先利其器”，优秀的审计人才是做好各项审计工作的基础，只有懂本行，拥有过硬的业务能力，凭自己的实力、技艺、智慧、毅力去拼搏，才能在审计过程中发现被审计单位财经方面存在的问题，才能规范他们的管理行为，使被审计单位口服心服。因此建设一支过硬的审计队伍，是审计事业发展的重中之重。要抓好人才队伍建设，一是要选好用好人。二是要培育审计人员高尚的职业操守。三是要加强业务能力。要采取业务培训、岗位练兵和实践锻炼等方式，不断提高审计人员查找发现问题的能力。如何“强素质”？笔者认为学习是关键，应做到“三个结合”，一是定期培训与自学相结合；二是理论研究与实践经验相结合；三是应用法规文件时原则性与灵活性相结合。审计人员素质提高了，审计工作就能得心应手，审计工作效率也会随之提高。

（二）正确运用审计方法，提高审计效益

审计方法分为两大类，即一般方法和技术方法。不同的审计方法，在审计投入与产出方面的作用是不同的，如抽查法适用于业务量大，允许一定审计风险存的项目，详查法适应于业务量少，需要做出准确审计结论的项目，分析法适用于侧重经济管理和经济效益的审计项目。在审计过程中，审计人员要以事实为根据，以法律为准绳，运用科学的分析、推理和判断来决定应该使用的审计办法，形成正确的审计结论，不断提高审计质量和效益。

（三）及时掌握审计依据，保证定性准确

法律、法规、制度等是审计工作报告最后定性的重要依据，十八届四中全会强调依法治国，依法行政，审计的核心价值观也提出了“忠诚、依法、公正、廉洁”的要求，因此，作为经济运行的监督者，审计人员更要知法，守法，对待每一个审计项目要严肃认真、严谨细致、严格执法，时刻把神圣的职责放在心中。日常工作中一要重视各类法规制度的收集和整理，发挥专职与兼职法规机构的作用，指定专人收集文件，收藏、借阅进行登记并有手续，保证文件、法规的存在性；二要正确地运用审计评价依据，要做到当前利益与长远利益相结合，兼顾国家、集体和个人利益，要用历史的眼光评审已经过去的审计事项。三要以书面文件为准。引用依据时，必须查对原文，不能单凭记忆，防止歪曲文件精神。只有选择最恰当的审计评价依据，提出切合实际的审计意见，做出正确的审计结论，才能提高审计效率。

（四）密切联络双方关系，创造和谐环境

被审计单位的配合和支持是按时完成审计任务的外部条件，审计小组成员在审计期间，应严格按照审计准则办事，遵守职业道德，严肃审计纪律；要主动向被审计单位征求意见；办理审计事项时，做到客观公正，实事求是，以良好的自身素质取得被审计单位的信任。只有审计人员与被审计单位配合默契，审计业务核对及交换意见等工作才能顺利完成，从而提高审计工作效率。

（五）加强理论研究，创新审计手段

刘家义审计长曾提出，不管是“免疫系统”还是“国家治理”，审计事业的科学发展及审计工作的质量与效率都与理论创新息息相关。因此，应加大理论学习和研究的力度，不断创新审计方式和审计手段，审计工作中要勤于思考，多学多问，了解不同问题的关注重点在哪里，既要能手工操作，又要能利用先进的计算机技术，要加紧开发研制与财务管理、税收、基本建设、物资采购相适应的审计软件，通过经济责任审计、预算执行审计、基本建设审计、物资采购审计、企业效益审计、专项审计调查、项目管理、查询分析、统计报表、资料库、系统管理等功能模块，实现审计过程电子化，审计管理信息化，便于对审计项目的跟踪、分析，为审计结果的科学、公正提供有力的技术支撑，提高工作质量和效率，审计就会出现更多的精品项目。

参考文献：

[1] 审计署行政事业审计司.部门预算执行审计指南[K].中国时代经济出版社，2007

[2] 李萍.影响审计工作效率的因素.陕西审计，2002（4）

[3] 李炳彦.立起四个根本扎实履行审计监督职责[J].军队审计，2015（2）

[4] 顾玉英.浅谈影响审计工作质量和效率的因素.会计之友（中旬刊），2006（6）

（作者单位：中国人民武装警察部队学院纪检审计室 河北廊坊 065000）

（责编：贾伟）