企业内部控制评价指标体系的探究

陈海燕

摘 要：完善的企业内部控制评价指标体系可以有效地对企业内部控制的开展进行检查与验收，有效监督企业内部控制部门的执行情况，从而帮助企业的运营状况进行科学的、准确的评价结果。建立健全的内部控制评价指标体系，是确保企业良好经营的强有力的后盾。健全企业内部控制评价指标体系，可以准确地、客观地、公平地对企业内部控制的整体程度进行测量与评价，使企业的高层管理对于企业运营过程中所出现的弊端以及较为薄弱的环节及时给予改进与完善，及时对所预计的风险进行规避，从而有效推动企业的整体发展。

关键词：评价指标 权重 测算

中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2015）02（a）-0172-01

近年来，国际金融危机风暴对我国的企业影响日益加大，企业内部控制在进行企业管理过程中受到日趋增多的重视，我国在借鉴国际上较为完善的企业内部控制框架的前提之下，制定了企业内部控制的相关管理规范。内部控制评价体系是企业内部控制的重要组成部分，可以说，完整的内部控制评价体系可以使企业有效规避风险，弥补管理的漏洞现象，从而推动经营效率的提高，是判定内部控制健全与否的核心标准。

1 企业内部控制评价指标体系基本内容

1.1 评价主体

根据相关规定，我们可以得知，企业部门可以将组织与实施内部控制评价的具体全权授权给企业内部的审计稽核部门。企业内部的审计稽核部门较之企业内部的其他部门，具有较强的独立性，并且，在审计稽核部门工作的员工一般都专业性较强，对于企业的生产经营的具体情况与相关风险管理流程都较为熟悉。因此，多数的企业都将企业内部审计稽核部门作为内部控制评价指标体系的评价主体。

1.2 评价内容

通常来说，企业内部控制评价指标体系的评价内容主要包括两个方面：一是企业内部控制的设计工作，主要评价当前企业内部的评价指标体系的设计是否具有合理性，能否正确引导评价工作的有序展开；二是企业内部控制评价指标体系的运行工作，主要是评价当前的评价指标体系的运行是否具有合理性与科学性，是否能够确保相关工作的及时完成。

2 企业内部控制评价指标体系的构建原则

2.1 服务于企业战略目标的原则

企业内部控制的具体工作中包含五个要素，其中，企业内部控制评价居于核心地位，其有效实施可以确保内部控制设计与运行的科学性及有效性，同时，可以有效推动企业内部控制进行不断地改革与创新。因此，在具体的实践中，企业实施内部控制评价工作，有助于企业发现内部控制工作的缺失与不足，建立科学的、有效的企业内部控制评价指标体系，有利于帮助企业对工作中的不足之处及时给予纠正并改进，更加有效地服务于企业战略目标。

2.2 “自律”和“他律”相结合的原则

健全的企业内部控制评价指标体系可以有效保证企业内部控制的有序进行。评价的具体工作要求必须确保评价工作全面开展，对企业的员工逐一进行全面评价。因此，在具体的实践中，建立企业内部控制评价指标体系应兼顾“自律”与“他律”的原则，在此过程中，坚持以自律为首要前提，以他律为辅助性行为，通过自律与他律的结合，起到相互监督、彼此促进的作用，从而实现内部控制评价指标体系的有效运行，完成其真正的目标工作。

2.3 评价形式多样性原则

企业的内部控制评价形式具有多样性。主要包括两个方面：一是常规评价与针对性评价。常规评价主要是指在日常具体工作中，进行持续性的、有规律性的评价。针对性评价主要指针对单位在面临出现大规模的调整与改变时，所作出的具有针对性意义的评价；二是事前评价、事中评价与事后评价。主要是指内部控制评价工作的运行前期、中期与后期所出现的具体状况作出评价，目的是有效规避可预见的风险，确保设计的有效运行以及对已完成工作的系统分析与总结。

2.4 层层把关原则

企业在运行内部控制评价体系时应遵循层层把关原则，加强各个层面的评价职能。具体通过各个部门的具有条理性的详细评价，加深员工对内部控制评价的理解与认识，科学地、合理地对内部控制具体工作中出现的疏漏问题与不足之处及时提出具有可行性建议，提高员工的执行力，从而有效完善内部控制的具体工作，加大层层把关的工作力度，有效推进工作的有序运行，强化内部控制的作用。

2.5 成本效益原则

在进行完善企业内部控制评价指标体系的同时应兼顾成本效益的原则，不能单纯为最后结果而评价。内部审计在进行工作时，应首先明确评价的目标，明确要具体达到的评价效果，根据企业具体所经营的事物进行不断地调整，随着经营环境的改变，工作业务发展的需求情况以及实际将面临的风险状况等进行具有针对性的、细致的评估（评估内容包括具体的方式、范畴与周期），从而提高评估的经济效益。

3 构建企业内部控制评价指标体系的有效途径

3.1 准确计算定量指标与定性指标

（1）一般來说，使用功效系数法可以准确计算定量的指标。它的基本公式为：单项定量指标评价分数=本档基础分+（指标实际值-本档标准值）÷（上档标准值-本档标准值）×（上档基础分-本档基础分）。准确计算定量指标可以有效完成内部控制的多方面评价要求。功效系数法对企业所将要评价的指标值的范畴进行设定，同时根据需要评价的指标值所在范畴内的实际位置开展测量与计算，从而得出最后的结果。

（2）利用综合分析判断的方法可以保证定性指标值计算的准确性。其基本公式为：单项定性指标指标评价得分=∑每个评价者所选定等级对应的得分÷评价者人数。综合分析判断的方法主要依据行为主体的工作经验与知识储备量，以及根据实际情况进行分析，从而得出相应的结论。由此可以得出，综合分析判断的计算方法具有较强的主观色彩，因此对于定性指标的计算人员的综合素质具有较高的要求。

3.2 科学确定各评价指标权重

评价指标的权重是指测算的值在整体内部控制评价指标体系中所占据的比重比例。判断评价内容的重要程度根据指标的实际值大小来判定，二者之间成正比例的关系。由此可以得出，要想确保评价结果的合理性与科学性，必须科学地设置指标的权重。通过客观赋值法与主观赋值法来进行对评价指标的权重的测量与计算。二者各有利弊，前者通过数理的统计来对指标进行权重的测算，结果比较客观、准确，但与实际情况有一定的出入；而后者主要通过行为主体的个人经验与知识储备量，并且根据实际分析数据所进行测算，结果与实际情况较为契合。在具体的实施过程中，应兼顾主观与客观的合理分配，达到科学地确定指标权重。

参考文献

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