试论资产评估中存在的风险

刘国华

摘要：在进行资产评估的过程中，由于评估价值区间与客观价值的偏离，以及评估主体行为的失误（非舞弊或违法行为）导致产生危害评估报告使用者利益及评估者承担相应的责任的可能性，从而形成资产评估风险。资产评估风险不仅会对与评估有关的当事人造成不同程度的损失，并且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的健康发展。

关键词：资产评估；风险；研究对策

一、概念及特点

资产评估风险是指与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性。其具有以下一些特点：

（一）客观性。从广义上讲，只要开展资产评估工作，必然会出现由此而引起的遭受损失的事件。

（二）不确定性。从个案来讲，资产评估风险何时何地发生，发生何种类型的风险，发生的程度如何等具有不确定性。但通过人们的努力，可以将风险控制在尽可能小的范围之内。

（三）潜在性。导致资产评估风险的可能性已经客观形成，而有关当事人要承担的责任和遭受的损失暂时还没有成为现实。但是如果这种状况一旦被相关利益人发现，并且他们不能再容忍这种状况已经给他们造成的损失，那么，这种潜在的风险将会成为事实风险。

（四）阶段性。资产评估风险在一段时期内可能只是潜在性风险，而在另一段时期内则可能成为事实风险。

二、资产评估风险表现形式

（一）资产评估立法风险

资产评估立法风险是指受人们认识事物的阶段性的制约，国家制定的与资产评估有关的法律和法规的内容随着时间的推移，与当前的实际情况不再相符，以至不能有效地指导当前的资产评估工作所带来的风险。

（二）资产评估管理风险

资产评估管理风险是指资产评估行政主管部门在履行其资产评估管理职能时所带来的风险。其具有以下特点：

1.目前我国资产评估的行政主管部门不统一。

2.资产评估管理职能可分为两大类：一是规划职能，如行业发展规划及相关法律法规的建设等。二是控制职能，如对评估机构和评估人员的资格认证、执业标准的制定以及国际协调等。

（三）资产评估执业风险

资产评估执业风险是指评估人员在执业中，由于达不到专业标准而导致的风险。执业达不到专业标准，必然导致资产评估结果不合理，从而使资产评估当事人的利益受到影响，评估机构和评估人员由此参与诉讼或仲裁而发生的费用以及因败诉而承担的赔偿责任。

（四）资产评估结果使用风险

资产评估结果使用风险是指资产评估当事人由于对资产评估报告书及评估结果使用不当所带来的风险。其主要表现为：使用了过期失效的资产评估报告书及评估结果；未按资产评估报告书上所注明的评估目的使用资产评估报告书及评估结果；在使用资产评估报告书及评估结果时，未充分考虑评估期后事项的发生而导致的资产评估价值的变化等。

三、资产评估风险对策

（一）资产评估法律、法规体系建设和评估准则体系建设

1.统一立法，加快评估法律、法规体系建设的步伐

鉴于我国资产评估的法律法规不健全、不统一，资产评估管理条块分割、多头管辖的现状，首先应尽快制定《资产评估管理法》。其次，为了加强注册资产评估师队伍的管理，更好地发挥注册资产评估师维护各类所有者权益的服务作用和在社会中的公信力，应尽快制定《中华人民共和国注册资产评估师法》。

2.建立资产评估准则体系

在目前已实施的《资产评估准则—基本准则》和《资产评估职业道德准则—基本准则》的基础上，尽快制定评估具体准则、评估指南、评估指导意见和资产评估质量控制准则等，建立起我国统一的资产评估准则体系，使资产评估师掌握起执业的武器，减少资产评估的风险。

（二）政府应当为评估业创造良好的发展环境

政府要实行统一的行政管理，主要是依据国家的法律法规对评估机构进行宏观方面的指导和监督。行政部门应当积极为资产评估机构创造公平竞争的环境，支持评估机构走企业化的自主发展道路。政府行政工作人员要转变思想观念，树立为中介服务业服务的意识，禁止行政干预和人为障碍。

（三）资产评估机构应加强对评估风险的防范

1.建立一只高素质的职工队伍

资产评估机构要建立严格的员工标准，使用具有资产评估师执业资格的人员。着力培养一批业务骨干力量，同时注意队伍的梯队建设。资产评估机构应定期举办有效的培训，鼓励工作人员自学，在工作中对他们进行监督和指导，以提高队伍的整体素质。同时要建立评估人员的奖惩制度。

2.聘用专家作为机构顾问

由于资产评估涉及的评估范围大，而每个评估人员的知识面相对有限，因此，评估机构聘请资产评估专家作为自己的顾问，非常必要。评估机构可以根据自己情况，聘请一些在各行业中有一定造诣的专家作为自己的顾问。设立资产评估顾问，有助于提高评估工作质量，防范评估风险。

3.完善资产评估报告的内容及格式

在评估实践中，由于存在评估人员在报告书中表述不当而在诉讼中败诉的事例，因此评估师应当按照不同评估范围来规范资产评估报告书的内容及格式，做到报告书中的数据资料都有据可查。同时，在资产评估报告书尽量增加一些保护性条款或内容。资产评估报告的撰写要做到格式统一、内容规范、表述准确、语言精炼。完善资产评估报告书的内容及格式有助于减少资产评估结果使用风险。

4.建立资产评估风险保险制度

为了降低资产评估风险可能带来的经济损失，评估机构可以建立评估风险保险制度。

5.加强评估机构内部管理，建立内部质量控制制度

資产评估机构要加强内部管理，建立健全各项规章制度，建立完整详尽的标准化执业程序。严格规范的制度能最大程度地保护自身和评估人员的利益，把风险降低到最小限度。另外，应建立评估全过程的内部质量控制制度，其是规避评估风险的关键性措施。

（四）资产评估人员应大力提高自身综合素质

首先要转变思想观念，增强评估风险意识。资产评估人员必须转变思想观念，充分认识到资产评估风险是关系到自身生存发展和切身利益的大问题。其次，加强自身职业道德建设。《资产评估职业道德准则—基本准则》就规范注册资产评估师职业道德行为、提高注册资产评估师职业道德素质提出了明确的要求，注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。第三，大力提高自身业务素质。资产评估人员要通过理论学习和实践锻炼，充分理解和掌握有关资产评估方面的法律法规，严格遵循资产评估操作规程，熟练掌握资产评估的理论以

四、结语

资产评估在市场经济社会中具有重要的作用，随着我国资本市场的日益发展，评估机构及人员在执业过程中面临着更大的现实风险威胁。评估风险的现实存在，只是一种可能性，并非必然，只要我们建立和完善起评估执业规范，建立健全评估行业质量控制机制和评估人员素质教育，防范工作到位，是可以将风险控制在尽可能小的范围之内的。

【参考文献】

[1]吴慧香，梁美健.资产评估机构风险管理系统构建[J].会计之友，2008（07）

[2]白鸽.如何规避我国资产评估风险[J].山西经济管理干部学院学报，2013（02）