试论建筑企业会计如何应对“营改增”

王丽萍

陕西建工集团总公司 陕西 西安 710000

试论建筑企业会计如何应对“营改增”

王丽萍

陕西建工集团总公司 陕西 西安 710000

随着经济的发展,营业税改增值税已经是当下发展的一种重要趋势。随着营业税改增值税试点工作的不断进行,它已经在我国的很多行业开始推广。因此,它对建筑企业的影响和意义已经日益凸显。本文作者就“营改增”在建筑企业中的影响进行了分析,进而探讨了建筑企业会计应该如何应对“营改增”,提出了相应的措施。

建筑企业 会计 营改增 措施

一、营改增的含义以及它的作用

在充分了解营改增含义的基础上,可以帮助我们进一步更好地去认识营改增的各个方面。那么,营改增的定义到底是什么呢？对于营改增,简单地说,就是营业税改增值税。而从具体意义上讲,它指的是将以前缴纳营业税应税项目改为增值税项目进行缴税[1]。但它并不是对企业的所有项目进行缴税。它主要针对的是企业所销售的产品和所提供的服务。对于这两部分所增值的部分来进行收税,而且,更重要的是,对以前的重复纳税的部分进行了合并取消。这样便在很大程度上减少了重复征税,是我国的税收制度不断完善。

营改增值税的出现,改变了过去营业税和增值税同时缴纳的混乱局面。虽说,税收来自于人民,并造福于人民。同时增收营业税和增值税可以增加国家的税收,但它们也存在在过去不可轻视的弊端。营业税和增值税同时缴纳,在很大程度上,对增值税造成了限制,这样,并不利于税收制度的完善。除此之外,如果它们同时缴纳的话,也会给征收税收的工作人员带来极大的困难,不利于他们工作的进行。所以,营业税改增值税是一个必要而且可行的税制改革方针,改变我国过去税收的局面,迎来了它的新面貌。它的作用也是不可忽视并替代的。它的出现取消了重复征税,减轻了企业身上的担子,减轻了它们肩上的负税。营改增有利于提高行业服务水平,转变它们以前的运营方式,来促进消费,带动国民经济的发展。它也有利于放飞企业,让它们犹如天空中自由翱翔的鸟儿,让它们在无尽的空间里尽情地发挥自身的潜质,更好地发展。

二、营改增给建筑企业会计带来的影响

1、对建筑企业规模的影响

对于每一个企业的发展来说,不论是危机重重,还是一路阳光,税收都是它们不可割舍的一部分。对于建筑企业来说,税制的改革将会对企业的规模造成影响。第一,对企业收入的影响。由于增值税是额外税,这样就使建筑合同总价变成了含税的价格。那么,在同样的条件下,企业的营业收入将会比税改前降低很多。这种状况下,企业的规模也会缩小。不仅使企业在同行中的位置降低,也会给它带来其它的负面影响,如企业信用评级方面。第二、也会影响企业资产的总额。首先,在这种状况下,净资产保持不变,而资产总额的下降必定会使资产的负债率相应地减少。因此,企业资产抵御风险的能力也会随之改变,这将会严重企业的规模。其次,由于增值税属于价外税。当建筑企业购买原材料或者固定资产的时候,这些可以按照规定抵扣增值税进项税额。这样就会使资产的账面价值比实施营业税时小,从而导致资产的总额下降。

2、加大了建筑企业会计核算工作的难度

对于建筑企业来说,营改增实行以后,建筑企业会计核算税收的要求比以往的营业税更高。因此,营改增的出现让企业会计的核算工作变得更加复杂了,企业会计工作的难度也加大了很多。增值税其中的核算内容、核算标准以及核算程序,对他们都是很陌生的。当然,相应地,核算工作的效率降低了很多,影响了工作的进程。同时,也给建筑企业会计带来了无形的压力,增加了他们工作的艰巨性,带来了更多的挑战性。

三、建筑企业会计如何面对“营改增”

1、优化建筑企业内部管理,提高核算企业会计的核算水平

面对营改增,首先要从和它密切相关的企业会计人员入手,采取想相应的措施进行整顿。由于内部人员对它很陌生,企业我就应该从这个实际情况出发。对企业内部的财务人员进行相关的财务培训,如,加强对增值税税法知识的培训。让他们对增值税有一个全面的认识,这样在工作中也能顺利的进行工作,降低增值税税收的改革给工作带来的难度。对内部财务人员进行培训,可以提高他们的核算水平。同时,也需要优化企业内部流程,加强增值税核算环节的匹对[2]。由于,增值税主要是靠专用发票来进行税款的抵扣。而建筑施工是按项目进行的。因此,很多时候,建筑企业的施工并不是聚在一起的,而是分散的。这就需要企业对建筑工地现场进行信息系统化建设,来克服施工现场分散造成的困难,比如,因施工现场的分散造成的通讯不便。在提高企业内部财务人员的核算水平的同时,也需要完善账务资料的处理系统。避免因为增值税票税不完整而造成的麻烦。

2、进行税收统筹管理,减少负税

在增值税取代营业税后,企业要安排相应的税收人员进行税收管理。增值税不同于营业税,它也有自己的特征。如,它的税收监管比较严格,纳税要求也高。因此,企业要加强增值税的筹划管理,提高企业的财务管理水平,减轻负税[4]。企业可以进行不同方面的筹划管理,比如,施工材料采购的筹划,对纳税人身份的筹划。同时,企业对外交换的合同要统一。对于所有对外交易的工程项目合同名称要进行统一,且要以企业的名义进行签订。在增值税取代营业税后,企业纳税的义务是要独立进行的。所以,建筑企业财务人员要根据企业内部的实际情况出发,制定适合企业发展的统筹方案,来减轻企业的负税。

3、要完善合同约定,付款程序要明确

这一点,并不是只针对建筑企业的发包方,也包括承包方。它们都需要完善合同约定,比如,材料采购合同的完善。而对于付款程序也要有明确的规定,不要含糊不清,引起歧义,如,承包方要保存好工程物资进购的票据,而且,还要发票规定的时间内交给建筑工程的发包方。它有利于建筑企业在缴纳增值税的时候进行相关进项税额的抵扣,来减少企业的税收负担。

总而言之,营改增的在税收制度中的出现,为我国的税收制度翻开了新的一页。虽然,它对于建筑企业会计带来了新的麻烦,但更多的是,让他们知道给自己不断充电,提升自身的专业能力。同时,它也完善了企业内部的管理,有利于企业的长远发展。

[1]童立华.浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施[J].现代商业,2013,06:246.

[2]王宝华.浅析建筑企业营改增的应对措施[J].当代经济,2013,20: 110-111.

[3]顾庆国.关于建筑业营改增的思考[J].财经界(学术版),2013,15: 122-123.

[4]刘彩玲.谈施工企业财务会计如何应对“营改增”[J].山西建筑, 2014,25:251-253.