纳税筹划对企业财务管理的影响解析

何 鸿

重庆恒鼎旅游开发有限公司 重庆 402260

纳税筹划对企业财务管理的影响解析

何 鸿

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纳税筹划作为企业财务管理活动的一部分,对企业财务管理所产生的作用也日益显著。企业的长久发展与财务管理息息相关,而纳税筹划直接影响到了企业财务管理目标的实现程度。

纳税筹划 企业财务管理 息息相关

在企业日常管理工作中,财务管理是处于核心地位的,其重要性在企业经营管理、投资融资以及纳税筹划等方面都有着明显的体现。同时,纳税筹划又位居于企业财务管理的首要地位,对企业的财务管理工作产生着至关重要的影响。本文在对于纳税筹划的特点分析的基础上,从纳税筹划与企业财务管理两者之间的关系入手,探讨纳税筹划对企业财务管理工作的影响。

一、纳税筹划的特点

1、导向性

导向性主要是指税收是由国家进行控制的,国家通过对税收政策的调整,比如税收减免和优惠政策或者是多征政策,从而引导纳税人的行为与国家政策导向相符合,以便于最终实现对于国民经济的宏观调控和对于社会的综合治理的目的。纳税筹划的中心工作是在充分行使纳税筹划的合法权益的基础上,实现价值的最大化。

2、合法性

纳税筹划的合法性主要是指纳税筹划工作必须在合法的条件下进行,我国是一个社会主义法治国家,国家在进行税收政策的制定时,经过比较分析和研究,作出了最大程度上的优化选择,其合法性的主要表现是国家对纳税筹划的运用手段符合了国家税收的相关法律法规,与现行的国家各项法律法规政策没有发生冲突。

3、专业性

作为一项具有专业性质的策划活动,纳税筹划工作对参与筹划人员提出了较高的专业要求, 其必须精通国家各项收税法律法规政策,并且对财务制度了如指掌。同时还应在当前既定条件下对企业财务管理目标以及节省税收成本的最终目的有一个清楚的正确的认识。

4、时效性

纳税筹划工作之所以具有时效性是因为纳税人所面对的空间环境不是一成不变的,税收政策法令只是当前纳税人在进行理财时的一个外部环境,随着国家经济的不断发展和税收政策的不断改革,国家税收政策的改变会带动的纳税筹划工作做出相对应的调整。

5、风险性

企业纳税筹划工作是在税法范围内展开的,其在根本上可以说是抓住了税法中的漏洞,其不符合税法立法的初衷,随着税法的不断完善,企业纳税筹划工作将面临一定的困境。另一方面,政府的税收政策具有一定的多变性,而企业纳税筹划工作具有一定的长期性,所以企业纳税筹划工作的有效性得不到充分的保障,容易受到税收政策变化的影响。

二、纳税筹划和企业财务管理之间的关系

虽然不同企业对于企业财务管理目标不尽相同,但是在当前占据主导地位的企业财务管理目标仍是以实现企业价值最大化或者企业股东财富价值最大化为根本目的的,企业在进行财务管理时,必须将企业内部决策管理与外部国家经济政策特别是税收政策因素考虑在内。

在当前日益激烈的社会主义市场竞争环境下,企业如果想要实现长远的战略目标,就需要对当前企业的自身价值形态、资金运作方式和财务管理模式进行强化管理。而作为企业财务管理的主要构成部分,纳税筹划工作主要是针对企业资金运转方式和财务管理模式的过程监控,使企业高层管理者较为直接的获得企业外部发展的最新环境信息,更利于企业长远战略目标的最终实现。

总的来说,纳税筹划工作是应贯穿于企业财务管理的整个过程,各企业在进行纳税筹划工作时可以将国家税收政策作为筹划依据,并通过纳税筹划方案的制定使企业整个财务管理目标清晰明了,在进行纳税筹划时应该更多的进行利益和风险的对比,尽可能是低风险的同时,获得有利于企业的利益 ,从而将企业财务管理的复杂程度降到最低范围内。

三、纳税筹划工作对企业财务管理的影响分析

1、纳税筹划对企业筹资的影响

当期阶段企业融资的外部渠道主要有股份融资和债务融资两种,虽然以上两种融资渠道都能较好的满足企业生产运营的资金需求,但是两种融资行为所造成的纳税行为是不相同的。首先对于股份融资而言,企业经营风险是和投资者共同承担的,并采用定期向投资者分红派息的方式对投资者提供回报,而我国现行的会计准则和税收法规定了企业每年支付的红利以及股息不能提前扣除,不得计入相关成本费用。其次对于债务融资来说,无论企业盈亏,每年都需要向债权人支付一定额度的利息,这在一定程度上增加了企业的财务负担,其所支付的债务利息直接计入财务费用,可以在税前扣除,从而减少了计税基础。所以税收筹划工作可以从企业所得税出发,并紧紧围绕着企业资本结构进行,选择合理的筹资方式,以便减轻成本。

2、纳税筹划对企业投资的影响

作为企业重要的三大财务活动之一,企业投资是企业价值的主要创造者,同时也是企业进行对外扩张的主要手段。企业投资按照投资对象可划分为直接投资和间接投资,在不同的投资方式下,企业所要承担的税收负担也是不同的。所以企业在进行投资决策时,应充分结合纳税筹划方案,通过选择恰当的投资方式,减轻税负。比如股份投资的纳税比率相对于实物投资来说更为优惠,通过企业主业和副业的分流改制,也能减轻较大的纳税负担。

3、纳税筹划对企业利润分配的影响

企业利润分配作为一项重要的企业财务活动,不同的企业利润分配方式会对企业的税收成本造成不同的影响,所以企业对于纳税行为的合理规划,能直接影响到企业的利润分配行为。我国现行的税收政策中对于企业所得税的规定如下:纳税人通过对其他企业进行投资所获得的资金收益,如已缴纳的所得税可以在计算本企业应纳税所得额时进行调整扣除。所以当企业所得税高于被投资企业的所得税税率时,可以进行全额扣除。而相反的如果低于被投资企业的所得税税率时,扣除的限额则以本企业所得税税率进行计算。由此企业可以通过保留税率较低地区的被投资企业的未分配利润,并将其转增为企业的股本或者是注册资本,从而减少相关的税收负担。

4、纳税筹划对企业财务管理人员的要求

作为企业财务管理人员,需要提升业务的辨析能力及对税法的理解及应用能力。首先要在对税法理解的基础上对其进行灵活运用,除了自身的财务管理知识及管理技能外,应对国家税收政策变化情况及时关注,把握好尺度,在合法范围内进行企业纳税筹划工作。

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