施工企业的全面预算与财务核算

王雪凌

沈阳市政集团有限公司 辽宁 沈阳 110078

施工企业的全面预算与财务核算

王雪凌

沈阳市政集团有限公司 辽宁 沈阳 110078

全面预算,是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动,完成既定的经营目标。它是一种管理工具,也是一套系统的管理方法。本文从施工企业的角度,从如何控制企业成本方面客观阐述,把会计管理工作纳入到企业基本管理制度中,促进施工企业的在新形势下,全面健康地发展。

施工企业 全面预算 项目部核算

一、施工企业普遍存在业主拖延工程款、企业垫资、工期延长,制约因素多等情况,如果事先没有统一规划,不利于挖掘企业的潜力,甚至造成资源浪费、机会成本增加,有限资金不能用到刀刃上。因此企业预算对于施工企业,显得尤为重要。某个工程从准备投标阶段就开始进行预算管理,未雨绸缪地安排企业未来的资源和整体经营。如果企业的预算体系不够完善,就会损害企业的经营管理控制能力。在预算控制的体制下,使得企业的经营目标成为各部门,各岗位的具体行动目标。

1、如何加强企业的的全面预算管理,从以下三个方面来实施。首先,保证企业的正常运转,预算应成为一项基本管理制度。编制环节从收入预算、成本预算入手,并反复测算直到实现目标利润为止。该体系以利润为主导指标,主营收入和成本为辅助指标,有利于提高企业利润,降低营运成本。预算编制步骤是自上而下,再自下而上,最后上下结合的方式。

其次,全面预算是在财务收支的基础上延伸并发展的,导致其他部门的员工误认为预算是财务部门的份内工作,这就降低预算管理的权威性,所以企业领导和项目经理要率先在预算中履行自己的职责,完善预算执行制度。企业预算一经批准下达,各执行单位应当认真组织实施,纵横交错地落实到各部门、各环节,形成立体全员参与的预算执行体系。例如:施工中的某项材料,供料部门提早做好预算,将来是否有价格波动,在此项材料的使用工序尚未开始前,就可以考虑预订,保证材料的及时到位,不会因此影响工程进度。

再次,建立健全的考核与激励机制。预算管理要以人为本,全员行动起来,全面跟踪覆盖。预算管理涉及企业经营的各个方面,为了发挥预算管理的作用,就必须坚持实施预算控制与预算考核相结合的方式,定期对预算执行部门和个人进行考核,避免流于形式、失去控制力,做到赏罚分明。

2、如何加强企业资产管控制度。

其一,加强企业网络化的信息处理能力,使用先进的内部资产管理方法,建立完整的OA系统。OA系统即办公自动化系统,就是采用网络技术进行信息采集、信息处理,全面迅速地为企业的管理和决策提供科学的依据。改变过去复杂低效地手工办公方式,实现企业内部人员方便快捷地共享信息,高效地协同工作。OA系统就是企业管的平台,企业的内部信息可以在此发布、传阅。企业实行了信息传递及时化与审批流程一体化之后,各种办事流程也可以在系统中进行,即使现场施工人员不能与管理层在一起办公,却能时刻保持正常的沟通与联系,大大提高了工作效率。

其二,调整企业内部会计管理组织结构,保证财务收支合法,会计资料真实,实现经营目标,提高经济效益而形成的一种自我协调、制约和检查的控制系统。可以通过建立健全的权责分配体系来保证会计工作的顺利进行。

最后,企业应加强财务风险和经营风险的防范意识,关注风险控制体系建设。借助网络资讯技术和内部资源建立完善的企业风险评估体系和预警机制,如应收债权的催要,测算坏账风险等,从而有效地保障企业资产的完整安全。

3、如何加强资金管控力度。

首先,企业应当加强资金的过程管理。资金是每个企业的血液,合理顺畅地运行方能保证企业的健康运转。统筹内部各部门的资金使用计划,协调安排资金支出,保持各环节资金供求的动态平衡。加强资金筹集管理,实施资金集中管理,推行资金预算管理,加快应收款项及存货周转,建立预警监测机制。

其次,为确保资金及时回笼,企业的资金调配应当严格按照预算要求执行,实现资金的占用和运转的良性循环。施工企业的产值较大,旺季施工需要庞大的资金支持,项目经理应定期编制资金使用计划,结算中心负责资金的调配。财务管理实行集中统一的管理模式,负责管理和监督整个企业的资产运营情况,对整个企业生产经营全过程进行控制。

第三,企业应对资金预算执行情况进行全面测评,定期进行资金安全检查,发现异常情况及时妥善处理,避免资金冗余或资金链断裂;

第四,企业资金结算中心设立一个总账套,各下属单位、项目部在企业的账套内分别设立其各自的子账套,核算成本,计算盈亏。这样做,一方面实现了企业财务管理和会计核算方法的一致性和规范性,有效地避免了原体制下有些基层单位各自为政,确保了核算的真实性。另一方面,通过资金结算中心实行的标准化核算,对下属各单位的经营情况实行有效的实时监控。

二、核算工作是数据的积累,客观、全面、准确、细致是核算工作的准则,在企业整个生产经营活动过程中,为各个方面的量化研究及决策提供依据。

1、提高项目部核算员素质,重视项目部的核算工作。

保证基层项目部数据的准确性,才能提高施工企业的核算质量。会计人员要实事求是地记录和反映企业的财务状况,不断提高业务素质,严格执行会计制度,遵守会计原则。

2、以会计核算要求作为对核算员及项目经理的考核范围。

财务管理为企业管理的中心,核算工作是财务管理的基础,把核算质量作为对施工员及项目经理的考核重要内容,将核算工作责任落实到每个人。规范会计核算,严肃财经纪律。

3、建立健全各项核算制度,并严格执行。

建立制度比较容易,实施起来困难较大。统计部门在规定日期内按实际完成量向财务部门提供产值报表;材料员应对贵重材料做到每天凭入库单登记购进数,凭领料单登记耗用数;对外购的常规材料,现场应有材料员清点验收。月末摊销材料时,应按核算的要求摊销当期耗用的材料,对机械设备的台班、耗油数及工作量每天都应做好记录,月末汇总报送财务部门核算成本。

三、企业经营过程中相关财务指标最能显示出企业的财务状况,合理关注财务指标和财务报表中的相关数据,为企业的经营决策者总结生产经营活动中已经发生的事件,对过去给出评价,从而为管理者决策提供有用的信息,通过对指标的分析对未来作出预测。

1、按实际发生额确认成本。实际成本发生时记入“工程施工”,月末按产值相匹配地结转完工成本,期末借方余额表示已经发生,产值尚未结算的工程成本。在“资产负债表”中“存货”里反映,可以对其计提“预计合同损失准备”;实现的工程毛利记入“本年利润”中,通过损益账户的结算产生。

2、按工程完工程度确认收入。只要施工企业与业主签订了工程承包合同,企业都应当于合同规定的结算日(不仅限于年末)按“完工百分比法”确认合同的收入与成本。这样,已结算但尚未收到的工程款,就可以直接在“应收账款”账户中反映。

3、成本项目按照造价预算书确定。成本明细账中的成本项目应按工程造价部门提供的预算书(或标书)确定的科目设置。在直接成本下分设人工费、材料费、机械费和其它直接费,间接成本下分设现场管理费、措施项目费、规费等。做工程成本分析时,将实际成本与预算成本作对比,应注意成本费用口径与内容的一致性。

综上所述,随着我国城镇化改革的不断深入,市政施工企业迎来发展新机遇。全面预算管理是一个积极的管理决策的过程,企业项目经理将其在市政施工行业中循序渐进地推广,逐步提高大家对全面预算的认识,各部门团结一心,精诚协作,将企业的生产、经营、决策和管理行动协调一致,为企业的深远长久发展保驾护航,最终实现企业价值最大化。

[1]《有关企业核算中存在问题的探讨》《经营管理者》王海滨2011年第11期.

[2]《关于建筑企业会计核算的思考》.《品牌》裴艳芳.2012年2月.