经济责任审计风险成因及其防范

杨 桦

莱城区审计局 山东 莱芜 271100

经济责任审计风险成因及其防范

杨 桦

莱城区审计局 山东 莱芜 271100

在我国的审计中,一直以来都是一项高风险和高社会责任的行业。因此,加强风险的控制是一个重要的内容。但是,目前经济责任审计工作并非尽如人意,依然存在诸多问题,亟待改进。基于此,文章对经济责任审计风险成因及其防范措施进行分析,以期能够提供一个借鉴。

经济责任 审计风险 防范

1 、经济责任审计风险的特殊性

1.1 风险成因上的独特性

经济责任审计涉及的内容较多,而且审计对象层次比较高,从而审计工作有着一定的难度。经济责任审计的对象一般为管理领导者,审计对象层次较高,而且审计内容涉及面比较广,关系复杂,同时经济责任审计周期较长,审计内容的变化不确定性均给经济责任审计带来了一定的风险隐患。对于经济责任风险评估不到位,或者对于不稳定因素无法把握,这都会反向促生审计风险。

1.2 风险控制上的艰巨性

对于经济责任审计来说,控制其风险有着一定的艰巨性。由于经济责任审计在风险成因上对于不确定因素的分析评价难以全面和准确,造成经济责任审计风险控制有着一定的难度。同时审计机关人员在面对审计授权时常常处于被动的位置,这也在一定程度上加大了经济责任审计风险控制的难度。审计机关在进行经济审计时必须得到相关的授权证明才可以进行审计工作,但是这些限制了经济责任审计工作的进行,大大增加了审计工作的风险。

2 、经济责任审计风险原因分析

2.1 审计人员自身素质不够高,审计手段不够科学

审计人员在进行经济责任审计过程中主要是依靠审查被审计单位所提供的相关会计资料来发现和查证经济责任问题的。但是由于相关资料并不能够直接或者完全反映问题,而且经济责任审计的审计对象常常存在着审计时间跨度较长、审计内容较多、审计范围较广等特点,加之审计问题复杂、审计任务综合,上面这些都对审计人员的审计素质提出了较高的要求。但是跟素质要求相比较,审计人员在实际审计过程中难以避免地会受到自身工作能力、审计经验、审计任务的复杂、审计面广等问题的干扰,而且审计手段不科学都会造成审计问题处理不得当,发生审计失误进而产生审计风险。

2.2 经济责任的界定难度较大,很容易造成审计风险

在进行经济责任审计时需要合理科学地对原任责任跟现任责任、个人责任跟集体责任、主要责任跟次要责任、短期责任跟长期责任、直接责任跟间接责任。在经济责任审计过程中,常常会出现问题的原因既有离任者的个人行为因素,同时也有管理者集体决策失误的因素。而且在界定个人作用因素大小等方面也存在着困难,常常使得责任难以区分。由于决策失误或者管理不当造成的经济损失,在进行经济责任认定以及追究过程中,在界定追究何种责任时也缺少金额标准的界定。

2.3 审计对象以及审计环境的复杂性造成经济责任审计风险

在当前形势下,伴随着我国经济体制改革的不断深化,我国的经济结构以及经济成分正在进一步调整,相关的经济活动也变得越来越复杂。上述这些新的问题都给经济责任审计增加了难度,使得相关的经济责任审计对象以及审计内容更为多元和广泛。

3 、经济责任审计风险的防范对策

3.1 加强审计人员的风险防范意识,强化审计责任感

作为一项高社会责任和高职业风险的行业,这就要求审计人员与时俱进,完善审计知识,提高自身职业道德修养,如果审计人员难以做到这些要求,那么审计质量就难以得到有效的机制约束和保障。要提高注册会计师审计质量,就必须加大会计师事务所的审计责任。加大会计师事务所责任,可以发展会计师事务所合伙制和有限责任合伙制,但纯粹的合伙制是不现实的,而有限责任合伙制则是比较理想、比较现实的发展模式,它综合了合伙制和有限公司制的优点,顺应了国际发展趋势。我国应充分借鉴前例,少走审计发展弯路。

3.2 建立风险防范措施,加强审计风险控制

审计风险是客观存在的,每个审计单位自身需要有防范审计风险的意识,在防范风险的前提下保持审计业务适度发展,防止为扩大单位市场而盲目激进的发展。审计机构可以借鉴学习企事业单位设置的风险防范系统,为机构提取风险防范基金,专门用于因突发审计风险造成的经济损失,同时也可向保险公司购买需要的责任保险,进行有效风险防范,加强审计风险控制。

审计处理是审计的一个重要环节,必须慎重对待。在处理过程当中,如若没有秉着谨慎的处理态度,很容易会降低审计效果,带来审计风险。通过分析审计处理风险的原因,我们在控制审计处理风险时可从以下几个方面入手:在审计前期的大量审计工作当中,必然积累了很多对审计结果及评价意见有主导作用的信息,充分利用好这部分信息资源,在这个基础上总结得出结论,这样能够较准确的得出审计问题的定性。另外,可以恰当运用法律法规对相关问题进行处理,对审计报告中揭示和披露的违纪违规问题进行处理,分析并评价被审单位的经济责任。

3.3 准确区分责任,作出客观评价

对履行经济责任过程中存在的问题,全面、历史、客观地看待和分析,准确区分经济责任本人所应承担的直接责任、主管责任和领导责任。紧紧围绕“守法、守规、守纪、尽责”的要求,准确把握经济责任本人履行经济责任的总体情况,在充分审计证据支持下,作出恰当的审计评价结论。既要反映成绩、给予肯定,又要揭示问题、落实责任,做到审计评价不超出审计范围。

3.4 严格审计纪律,提高审计质量

通常情况下,经济责任审计层次高,涉及事项多,时间跨度长。作为审计人员要增强组织性、纪律性,认真遵守经济责任审计工作的各项要求,严守廉政纪律和保密纪律。加强审计实施中的沟通协调,密切配合,要特别注意树立大局意识,相互之间及时补位,审计内容有交叉的岗位要随时沟通。在审计实施方案的制订、审计现场实施、审计取证、审计底稿编制、审计报告起草、审计信息编写、审计复核等各个环节,严格执行《中华人民共和国国家审计准则》的有关规定,确保审计质量。审计实施过程中,审计组成员最少每周要将审计情况报送给审计组组长,审计组组长要运用AO软件将审计重要情况及时上传至OA系统,如发现重大违规违纪线索,随时向主管局长乃至局长报告。

3.5 建立经济责任审计联席会议,充分利用审计成果

经济责任审计成果的利用是经济责任审计的重要环节,纪检监察、组织等相关部门应充分利用经济责任审计成果。经济责任审计联席会议各成员单位应对经济责任审计结果进行综合分析,找出一些苗头性、倾向性和普遍性的问题,深刻剖析原因,进一步挖掘在体制、政策、管理、制度等方面存在的漏洞和薄弱环节,采取措施,切实加强和改进干部监督管理工作。

结束语

在经济责任审计中,其目的、性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。所以,在不断变化发展的现代经济条件下,要与时俱进的选择审计方法和技术,提高审计人员素质,做好审计评价,从而使得审计工作的风险得以有效的规避。

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