建筑施工企业“营改增”面临的问题及对策

张建华

中铁二十局集团有限公司

建筑施工企业“营改增”面临的问题及对策

张建华

中铁二十局集团有限公司

随着我国税制改革的深入,营改增作为税制改革的重要内容,对建筑施工企业产生了重要影响。营改增之后,建筑施工企业在税率执行和税额计算中,与传统的营业税有着一定的区别。但是受到建筑施工企业财务制度的影响,目前建筑施工企业在营改增过程中还面临一些问题,制约了营改增的效果。因此,只有正确分析营改增的特点,并把握建筑施工企业营改增原则以及存在的问题,制定具体的应对策略,才能保证建筑施工企业的营改增取得实效,达到提高建筑施工企业经营效益的目的。

建筑施工企业 营改增 问题及对策

一、前言

随着我国税制的改革,营改增成为了税制改革的重要发展方向,对企业产生了深渊的影响。结合建筑企业发展实际,营改增以后,建筑企业在经营策略和纳税方式上都面临着较大的挑战,如果不能及时有效的制定具体的经营和纳税策略,建筑施工企业的效益和利润必将受到影响。因此,建筑施工企业只有认真分析新的增值税制制度与现行营业税制度之间的差异,并对营改增之后存在的问题进行深入探讨,并制定具体的应对策略,为建筑施工企业提供有力支持,保证建筑施工企业的整体效益满足实际需要。

二、新的增值税制度与现行营业税制度之间的差异

在我国税制调整中,营改增是纳税制度的重要转变,同时也是税制改革的重要出发点和着力点。结合营改增的改革实际,新的增值税制度与现行营业税制度之间的差异主要表现在以下两个方面。

1、新的增值税制度的特点

营业税应纳税额＝营业额×税率（3%）

营业额包含纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

在新的增值税制度中,对营业税的计算给出了具体的计算公式,并对营业税的内容和范围进行了明确的表述,相比现行的营业税制度,内容更明确,制度更合理,计算过程也更加简便,对提高企业纳税准确性和满足企业纳税需要具有重要作用。

2、现行营业税制度的特点

建筑企业增值税税额=[（建筑业营业收入-减除项目金额）÷（1+11%）]＊11%－对应项目支出数额÷（1+税率）＊税率。

从计算公式来看,现行营业税制度相对复杂,无论是计算公式,还是制度内容,都不利于企业的掌握和执行。因此,该营业税制度被新的税制取代是税制改革和发展的必然。基于这一特点,现行营业税已经逐渐被新的税制所取代。

由此可见,营业税与增值税的主要区别在于税率及应交税款的计算方式上,理论上,只要建筑企业能够获得足够多的进项抵扣,那么企业所要缴纳的增值税是则可低于营业税。

三、建筑施工企业营改增面临的主要问题

从当前营改增的实行来看,对建筑施工企业的影响是比较大的,其中建筑施工企业营改增面临的主要问题表现在以下几个方面。

1、企业税负挑战

实行营改增的新税制以后,建筑施工企业的营业税计算方式和缴纳额度发生了一定的变化,如果不加强对营改增税制改革的研究,并把握营改增的重点,将会导致建筑施工企业的税负增加,影响建筑施工企业的整体效益和利润。由此可见,在新的税制面前,企业如果不加深对新税制的了解,将无法合理控制企业税负,进而对企业利润产生较大影响。

2、企业管理模式的挑战

营改增实行之后,建筑施工企业要想保证合理纳税和提高企业经营管理效益,就要对企业管理模式有全新的认识,并在企业管理模式上进行全面创新。由此可见,企业管理模式的挑战,是建筑施工企业营改增面临的主要问题。为此,在新的税制体系下,企业只有在管理模式上进行积极创新,才能满足企业经营管理需要。

3、建筑成本增加的挑战

虽然营改增的目的是为了降低企业税负,提高企业的整体效益和利润,但是在新税制的计算标准下,建筑施工企业要想适应新税制的要求,某些环节的建筑成本势必要增加。因此,建筑成本增加的挑战,成为了营改增给建筑施工企业带来的主要问题。由此可见,在营改增的背景下,建筑施工企业只有做好税制研究,并制定具体的成本管理策略,才能保证企业的整体效益和利润满足实际要求。

4、新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战

对于营改增而言,正处于新旧制度交替时期,在某些环节上衔接的还不是很理想,如果不做好新旧制度的衔接,把握新税制的要点,建筑施工企业将会在纳税过程中出现意想不到的问题。因此,新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战,是目前建筑施工企业营改增的主要问题。基于这一认识,建筑施工企业应做好新旧制度的研究和衔接,保证新旧税制能够良好衔接。

四、建筑施工企业营改增的应对策略分析

考虑到建筑施工企业的经营管理特点,要想提高建筑施工企业的整体效益和利润,就要正确分析营改增的特点和存在问题,并制定具体的应对策略。具体应从以下几个方面入手。

1、注意完善合同约定,明确付款程序

为了更好的满足建筑施工企业经营管理需要,并贯彻落实营改增税制内容,建筑施工企业应在签约和付款过程中,对合同约定进行不断完善,保证付款程序符合营改增的税制要求,提高企业纳税实效性,保证企业合理纳税。所以,加强对合作方的控制,是提高建筑施工企业纳税效果的重要手段。

2、加强对承包人和分公司经营管理

考虑到建筑施工企业存在多种承包关系,在营改增税制改革中,只有认真贯彻营改增税制,并加强对承包人和分公司的经营管理,才能提高建筑施工企业纳税的合理性,保证建筑施工企业的税额和整体利润在合理范围之内。结合建筑施工企业管理实际,加强对承包人和分公司的经营管理,对提高建筑施工企业经营管理效果和纳税合理性具有重要作用。

3、选择具有增值税纳税人资格的合作商

在营改增税制中,在合作商的选择上,只有选择具有增值税纳税人资格的合作商,才能确保合作商在纳税过程中符合税制要求,避免建筑施工企业多承担税额的事情发生,有效保护建筑施工企业的合法利益,减轻企业的税务负担。结合建筑施工企业经营管理实际,只有合理选择具有增值税纳税人资格的合作商,才能保证建筑施工企业的营改增税制贯彻落实到位。

五、结论

通过本文的分析可知,在营改增税制改革的指导下,建筑施工企业面临着企业税负挑战、企业管理模式的挑战、建筑成本增加的挑战以及新旧制度衔接阶段的不确定因素挑战。要想解决这些问题,就要从注意完善合同约定,明确付款程序、加强对承包人和分公司经营管理、选择具有增值税纳税人资格的合作商以及加强税法培训,做好相应报价调整等方面入手,确保建筑施工企业的纳税工作满足管理规范要求。

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