集团企业会计管理中的全面预算管理

赵石梅

广州凯得控股有限公司 广东 广州 510663

集团企业会计管理中的全面预算管理

赵石梅

广州凯得控股有限公司 广东 广州 510663

全面预算管理是企业为方便于经营活动,利用内部各部门间的财力及非财力资源进行考核、控制的活动。随着经济的快速发展,全面预算管理已经广泛应用到企业财务管理中,对于提高资金的利用效率具有重要的意义。本文就全面财务管理在企业管理中的作用及应用原则及存在的问题,对集团企业会计管理中的全面预算管理进行分析探讨,以便于公司今后的长远发展。

集团企业 会计管理 全面预算管理

全面预算管理实施难度很大,由于公司缺乏统一的管理体系,再加上管理层没有对预算管理给予重视,导致制订的预算管理无法实施。另外,在预算管理实施落实中,并没有进行事先、事后审计,更缺乏实施过程中监控,导致预算形同虚设。目前,集团企业要做好全面预算管理,首先得建立预算管理结构,使预算和公司战略相统一。其次,将公司的全年预算分成若干个单元,每个单元都有自己的预算任务,使全面预算真正转化为经营计划和经营预算。本文就集团企业会计管理中的全面预算管理进行如下分析。

1 、全面预算管理应用的原则

主要表现在如下方面:（1）管理的动态性。全面预算管理管理是一个动态的过程,根据公司的经营变化而变动,是对不同时间点管理的集合,必要时还要对每一种动态变化进行全面的分析。（2）管理的机制性。和其他管理方式一样,全面预算管理也具有机制性,在执行时具有一定的程序如立项、编制等,是一种自我管理的机制。（3）管理的市场性。由于公司经营管理日益市场化,国际化,所以全面预算管理在财务管理时,也要注意市场信息的变动,以公司的利益为重点,将管理市场化。

2 、目前全面预算管理存在的问题

2.1 管理方式过于模式化

在公司的预算管理中,预算编制是起点,又是关键环节,采取什么样的编制方式,就有什么样的预算结果及效果。现阶段,我国大多数公司基本都采用增量或减量编制方式,原因有以下几点:（1）该方法简单,在本期预算形成过程中,只是以上一年的运营数据作为基础,即使不花费太大的工作量,也能将预算工作做到接近实际。（2）编制方案具有一定的合理性,并对一些非正常因素进行去除,但去除时表现出一定的主观性,使得编制方案起不到提高公司运行效率的效果。

2.2 预算管理机制不够完善

在进行预算管理方案审定时,只以预算结果作为依据,只要该结果在管理层面上通过,就被批准,否则预算方案就得重新拟定,这明显不符合管理的本质要求,在核定方式及过程中带有极大的主观性,使得核定结果和预算草案出现很大的偏差,并没有表现出自身应有的功能。

2.3 在全面预算编制方面控制力度不够

编制预算作为预算管理的关键环节,不仅在企业经营活动和资源使用之前发挥作用,在使用过程中也发挥着重要的作用,也就是说也有事中控制作用。在企业的日常运营中,企业必须明确预算控制的重要作用,将其看作核心阶段和执行、操控阶段,在全面管理展开中建立专门的监控部门,以确保全面预算目标得以很好的实现。但就目前看,在引用全面预算管理的企业中,只有少数正确应用了预算机构的功能,大多数仍旧使用财务部门就执行情况进行追踪调查,没有对财务核算体系给予很好的理解,导致预算反馈信息质量差。

2.4 缺乏必要的考评措施

任何管理要高质量的完成工作,必须要有一定的监督和考核。全面预算管理也不例外,要使预算指标和指标执行效果达到预期目标,也应当建立对应的监督体系,制订具体的考评制度。但目前许多大型企业,虽然建立了监督体系、考评制度,并没有将预算中出现的问题利用该制度进行很好的解决,使监督考评流于形式化。

3 、全面预算管理制度完善的策略

3.1 对集团企业的组织机构进行合理的调整

首先将传统的组织结构形式进行适当的改变,将其横向部分变短,使组织变瘦。另外高度关注现阶段市场化的生产和需求关系,将产品产量和销售量进行重新定位,产品的多少不是按照计划上产,必须以市场需求为指导,以避免生产浪费。所以,生产部门和销售部门间要时刻保持联系。其次,将组织扁平化。在组织扁平化中,首先要建立计算机管理系统、企业资源计划系统等,在此基础上,才能推进企业组织扁平化。

3.2 将预算编制方式进行革新

主要表现在以下几个方面。

（1）建立预算编制流程。要将预算编制制订、管理及应用流程化,以便于提高工作效率,也便于在实际工作中实施。编制流程要能够正确反映懂事会、预算管理委员会等。

（2）在全面预算编制前,要对编制所需的数据、信息进行全面的搜集,以确保编制的准确性及合理性,这些数据和信息一般都来自于责任中心。所以责任中心要时刻配合预算编制工作,实时提供如下材料或信息:①集团企业的战略规划及营业额年度分析数据。②企业内部及外部资料信息。③企业多年的营销数据;责任中心分析处理后的信息数据。④企业年度经营计划及责任中心的工作计划。

（3）完善编制方法。在预算编制中要一改以前的上年实运营实际加上来年估算就等于预算的弊端,应当积极采用弹性预算、零基预算及概率预算等新型的预算编制方式,并将不同预算指标也应用到编制的具体计算中。

3.3 对预算管理进行有效的控制

主要表现在以下两个方面。

（1）对预算执行过程进行全面监控。对执行过程进行有效的调控,能够使预算编制正真落实到企业运行管理中,正真起到实际效果。并且通过执行监督,还能够及时发现执行中的问题,给予分析、解决,对于消除隐患及规范营业具有重要的意义。

（2）定期分析执行中的差异。在编制方案执行的过程中,要阶段性的将执行数据和预算数据进行比较,找出差异,并将出现差异的原因找出,进行合理的分析解决,为企业下一步的预算编制提供依据。

4 、结语

随着经济的快速发展,全面预算管理已经在企业财务管理中广泛的应用。集团企业欲在会计管理中应用该管理方式,就得对企业组织结构进行优化,预算编制方法进行改进,并将预算管理进行有效的监督,才能将其优势发挥出来。

[1]陈震.企业预算管理存在的主要问题及解决思路[J].金融事实务, 2005,12（8）:28-30.

[2]李桂兰.我国集团企业全面预算管理存在的问题及其对策探讨[J].商场现代化,2008,10（9）:78-79.