中小企业税务风险预警机制研究

商荣会

中国石油大学（华东） 经济管理学院 山东 青岛 266580

中小企业税务风险预警机制研究

商荣会

中国石油大学（华东） 经济管理学院 山东 青岛 266580

中小企业税务风险是其风险管理中重要的组成部分,与财务风险、经营风险均有密切联系。本文从中小企业定量评估的角度出发,通过选取相关指标和模型,建立科学的税务风险预警机制,确保中小企业能及时发现潜在税务风险,并进行合理评估分析,从而有效管理税务风险。

中小企业 税务风险 预警

一、税务风险及预警机制的概念

税务风险是企业在税务活动中面临的一种不确定性,主要是因未能正确遵守相关税收法规遭受处罚、因未能充分利用税收政策使未来利益遭受损失、或是因规避税务风险的措施运用不当而导致企业未来遭受损失的可能性。税务风险预警机制是企业针对税务风险的预先警示活动进行的制度设计。

二、 中小企业税务风险预警的必要性

中小企业内部管控机制不完善,防范税务风险的能力比大企业低;财务报表和大企业相比较为明晰,数据来源简单,可更直接的反应潜在税务问题。税务风险预警机制在出现问题时,能为管理人员敲响警钟,使其采取有效措施阻止税务风险问题的恶化。

三、中小企业税务风险预警机制的构建

中小企业税务风险的变动可通过财务指标的数量变动表现出来,因此财务指标可作为测定企业税务风险的指示器。从税务风险定量评估的角度出发,针对企业内部税务风险,建立一套税务风险预警系统,

（一）中小企业税务风险预警指标选取的基本原则

一是指标的可操作性。指标数据最好能根据企业日常经营过程中提供的报表等直接或间接得到。指标都应概念确切、含义清晰、计算范围和方法明确,有助于降低活动成本并提高预警活动的效率。

二是指标的显著性和敏感性。预警指标要能灵敏反映企业税务风险的变化情况,将能反映企业目前所处环境或阶段特征的变量及时纳入指标系统,体现预警模型的适时性。

（二）企业税务风险预警指标体系选取的指标

中小企业税务风险预警指标由一系列指标加权组成,本文将预警指标分四类,即资产管理类指标、生产销售类指标、盈利能力类指标和短期偿债能力类指标。

1、资产管理类指标

（1）销售资产比率=平均资产总额/销售收入。其中销售收入为“利润表”中的“主营业务收入”;平均资产总额为“资产负债表”里的“期初资产合计”与“期末资产合计”的平均数。

（2）成本存货比率=平均存货/销售成本=﹝（期初存货+期末存货）/2﹞/销售成本。其中销售成本来自“利润表”;平均存货为“资产负债表”中的“期初存货”与“期末存货”的平均数。

（3）应收账款率=销售收入/平均应收账款。其中销售收入来自“利润表”;“平均应收账款”为“资产负债表”中的“期初应收账款”与“期末应收账款”的平均数。

（4）资产负债率=负债总额/资产总额。其中资产总额与负债总额为“资产负债表”中“资产总计”、“负债合计”。

2、生产销售类指标

（1）税金负担比率=销售收入/营业税金及附加。其中数据来自“利润表”。

（2）销售成本率=销售成本/销售收入。其中数据来自“利润表”。

（3）销售期间费用率=期间费用/销售收入。其中销售收入来自“利润表”;期间费用为“利润表”中“销售费用”、“管理费用”与“财务费用”合计。

（4）销售其他支出率=营业外支出/销售收入。其中数据来自“利润表”。

3、盈利能力类指标

（1）营业业务利润率=营业利润/营业收入;营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加。其中数据来自“利润表”。

（2）资产利润比率=平均资产总额/净利润。其中净利润来自“利润表”;平均资产总额来自“资产负债表”中“期初资产合计”与“期末资产合计”的平均数。

（3）净资产利润比率=平均净资产/净利润。其中净利润为“利润表”中的“净利润”;平均净资产为“资产负债表”的“期初所有者权益（净资产）合计”与“期末所有者权益（净资产）合计”的平均数。

4、短期偿债能力类指标

（1）流动资产负债比率=流动负债/流动资产。其中,流动资产、流动负债为资产负债表中“流动资产、流动负债”期初、期末合计数。

（2）速动比率=（流动资产-存货）/流动负债。其中流动资产、流动负债为资产负债表中“流动资产、流动负债”期初、期末合计数。“存货”为资产负债表中“存货”期初、期末数。

（三）企业税务风险预警体系指标权重设置

在确定了指标体系后,就可以采用层次分析法来确定各指标权重。层次分析法是一种定性和定量相结合的、系统化、层次化的分析方法,通过计算可以得到各个指标在预警系统中所占的比例。在此基础上,将企业不同时期实际经营的各项数据带入到上述税务风险预警体系中,就可以得到企业各个时期税务风险值,根据该行业平均的税务风险值就可以判断出该企业税务风险的大小,从而为该企业管理者对潜在税务风险进行合理评估、分析提供一定的帮助。

（四）数据标准化处理

数据标准化处理主要包括数据同趋化处理和无量纲化处理两个方面,数据同趋化处理主要解决不同性质数据问题,对不同性质指标直接加总不能正确反映不同作用力的综合结果,须先考虑改变逆指标数据性质,使所有指标对测评方案的作用力同趋化;再加总才能得出正确结果。数据无量纲化处理主要解决数据的可比性。数据标准化的方法有很多种,本文采用的标准化处理的方法是:“最小—最大标准化”。经过上述标准化处理,原始数据均转换为无量纲化指标测评值,即各指标值都处于同一个数量级别上,可以进行综合测评分析。

（五）企业税务风险预警模型的建立

在对企业税务风险数据进行标准化处理的基础上,可以根据行业平均值以及标准差来建立税务风险预警模型。具体步骤是:第一步:利用行业加权平均税务风险值（以资产为标准计算行业税务风险值的标准差;第二步:计算出行业平均值与标准差的比率,并将这个比率定为企业税务风险的基准线;第三步:确定风险系数,将样本企业税务风险值除以标准差,得到税务风险系数,并将该风险系数与基准线相比较。如果高于基准线,意味着企业存在一定税务风险;如果低于基准线,则表示企业税务风险较小。我们将这个标准设定为 5 档,即安全、轻度危险、中度危险、严重危险、极度危险;相对应的可以分为绿色区域、黄色区域、橙色区域、粉色区域及红色区域,我们将这个标准设定为5 档,即安全、轻度危险、中度危险、严重危险、极度危险;相对应的可以分为绿色区域、黄色区域、橙色区域、粉色区域及红色区域,并分别计算相应的临界点。

[1]罗威.中小企业税务风险预警系统研究[J].财政与税务,2012.07: 102-105.

[2]张微.我国商业银行风险预警系统研究[D].天津财经大学,2009: 34-43.