内部审计在企业内部控制中的作用

柯 玉

陕西电力建设总公司 陕西 西安 710032

内部审计在企业内部控制中的作用

柯 玉

陕西电力建设总公司 陕西 西安 710032

基于国家经济快速发展的情境,企业要持续生存和发展下去,就必须加强企业内部控制建设,而内部审计是企业内部控制环境的基础环节。所以,建立健全以内部审计为基础的内部控制管理体系,不但能适应现在企业自身的发展,更重要的是能提高企业面对经济市场竞争风险抵抗和挑战的能力。

内部审计 内部控制 作用

企业内部控制制度是为了适应市场经济宏观发展的要求,也是满足企业管理模式和经营方针的需要,为了促进企业经济活动健康有序的进行。内部审计从各方面帮助并支持内部控制职能的发挥。内部审计与内部控制相互依存、相互促进。

一、内部审计与内部控制概述

内部审计是内部控制的重要组成部分,同时也是一项客观、独立的确认及咨询活动,是指通过应用系统采用规范方式进行评价和完善风险管理、控制和治理的效果,内部控制主要目的在于促进有效经营,内部控制建设的最基本目标则是解决隐患和填充漏洞。无论是内部控制还是内部审计,都是为提高企业的经营效果,提供可靠依据,为法律法规的遵循提供合理保证,为确保相关政策的实施得到全面准确的执行。

内部控制是管理机制的一种,通过控制、制约降低管理风险,内部审计则需具体到人或机构,以履行监督检查内部控制的职能。所以内部审计是企业内部控制的重要组成部分。要想在经济市场占据地位,企业就必须具备各自的优势。每个成功的管理者都必须思考如何提高自身竞争能力。内部控制的优劣则可以成为评价企业经营成败的关键。因此,对于管理者而言,在内部控制中将内部审计的优势更好地发挥是十分必要的。

二、加强内部审计的作用

1、有利于日常经营活动管理工作的加强

许多企业虽然陆续出台许多内控控制,但在实际内部管理工作中却缺乏相关监督。因监督不力,企业内部管理便会出现各种问题。会计信息失真、暗箱操作、挪用公款等违反国家法律的行为无法得到应有的控制,触犯法律事件屡见不鲜。所以,企业设立独立的审计部门,配备专业的审计人员是企业进行内部控制的必要前提。

2、有利于经营目标的实现和企业的稳步发展

管理层是企业是否能够长久持续发展的关键,他们所做的每个决策都影响着企业的生存发展和经济效益。而内部审计则是通过对企业内部运行过程进行监督,为管理层提供准确信息以便做出正确的决策,避免经营管理中出现各种风险所造成的损失,要让管理层在企业的经营管理过程中,重视内部审计部门给出的综合分析和评估结果,认真预测和讨论未来会遇到的风险问题,积极采取并实施有效措施,化解危机,减少经济损失,使企业健康、稳定、持久的发展。

3、有利于科学评价和评估企业内部控制

管理者必须采用科学的方法对企业进行有效的内部控制,而内部控制实施的正确性则需要内部审计来进行评估。实质性测试和控制性测试都是对企业内部控制有效的科学手段。审计人员通过审核、观察、监盘、函证、询问、计算、分析等各种有效的审计方法收集相关资料,并对企业内部出现的问题及时做出应有的对策。审计人员按照企业制度和法律流程的规章对企业资产进行控制与管理,仔细调查分析其中的所有细节,尤其是对资产的错误增减更要谨慎对待,针对问题出具正确的审计报告,向管理层提供书面证明,也能在一定程度上防止腐败的滋生。只有这样企业的所有资源才能够合理分配,并达到企业效益最大化。

三、当前企业内部审计中出现的问题与缺陷

1、内部审计缺少先进的监督理念

内部审计的职责不仅仅是差错纠弊,它是服务性工作,能够为企业提供咨询和保证活动。它的建设性很强,影响力很大,服务范围也比较宽泛。我国企业的审计部门目前还出于不完善的较低层次,理念也不够成熟,缺少对管理和风险的审计,对于企业的社会环境、管理制度、法律政策等方面的审计涉猎也比较少。

2、缺少专业的审计人员

内部审计师要具有财务、统计、计算机、会计、概率、工程、线性规划以及法律等许多方面的知识,涉猎广泛,才能保证审计工作的质量。但就目前国内一些企业的审计人员来看,这一方面的人员显然不满足这些条件,普遍素质偏低,有些人员只精通其中一方面的知识,还有些人甚至缺少基本的工作知识。所以根本无法保证审计工作的有效进行,更无法对审计工作深入研究和创新。

3、内部机构的设置不完善

国有大企业的内审机构设置比较全面、合理,审计人员可以将审计结果直接上报企业管理层,有很强的独立性和时效性。有些中小企业虽然看上去和大型企业一样审计机构设置相同,实际上受管理层或者部门影响或控制,缺少真实性和独立性。很多内部审计的职能已经被弱化,对于各个管理部门的绩效测评以及财会信息缺少有效的监督。

四、加强并完善企业内部审计的措施建议

1、内部审计机构应重新合理定位

一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上,其主要职能是查错防弊而不是对企业管理做出分析、评价和做出管理建议,审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料,工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。随着企业内控制度的建立,外部约束机制的不断加强,内部管理的逐步提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内部审计也应从传统的防错向服务转变,内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

2、引入一些精通内部审计的专业人才

如今,内部审计工作不止在财务领域开展,已经逐步延伸到管理和经营领域,所以审计工作人员要涉猎全面,多元户发展。除了对财务的审计,对物资采购、工程招标等其他的相关业务也需要审计,纳入新的审计工作人员之后要进行培训和教育,多方面发展,全方位开展工作。有丰富经验的审计人才在培训新人才的同时,也要投入到审计研究中去,审计创新,更合理、有效、简洁的审计企业的每个领域,让企业更加成熟的应对市场变化法律法规的更新。

3、根据各部门的特点,建立管理全程递进式的监控措施

企业应直接下设审计部,审计部的设置需高于其他职能部门,审计部应对企业管理层负责,在业务上接受管理层的指导,这种双重负责的组织形式有利于内部审计作用的充分发挥。 在企业的生产经营一线,建立互相牵制、互相制约的内控制度,重要业务最好采用双签制,所以业务均要经过复核,禁止一个人处理业务的全过程,建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性核算的基础上,内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段,建立以“查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内控措施,不仅可以及时发现问题,而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险将起到重要的作用。

[1]沈广茹.中小企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作用[J].全国商情（理论研究),2011,(06).

[2]陈姣.内部审计在企业内控体系建设中的角色定位[J].财经界（学术）,2010,(07) .

[3]刘定寿.浅谈内部审计与内部控制的关系与协调. 商业经济.2011（06）.