企业固定资产的内部控制研究

郝俊芳

承德兴隆矿业有限公司 河北 承德 067200

企业固定资产的内部控制研究

郝俊芳

承德兴隆矿业有限公司 河北 承德 067200

经济水平的提高带动了我国企业内部控制管理的迅速发展,而近年来暴露出的企业内部控制管理的问题也更加表明企业内部控制管理的重要性。固定资产内部控制是企业内部控制的核心组成部分,固定资产内部控制管理水平的提高直接关系着企业内部控制管理的改善与发展。本文主要根据我国企业固定资产内部控制的不足深入分析了企业固定资产内部控制不足存在的原因以及解决的措施。

企业 固定资产 内部控制

固定资产是企业资产的重要组成部分,企业固定资产内部控制管理直接与企业利益挂钩,合理利用固定资产,完善固定资产的数据统计和保护能够直接促进企业的发展,虽然与过去相比我国大多数企业在固定资产管理水平上有了很大的提高,但随着我国经济的快速发展,企业固定资产的内部控制管理仍然存在着许多不足。

1 、我国企业固定资产内部控制存在的问题

1.1 风险控制意识模糊,信息化管理水平低下

固定资产内部控制管理不是一个简单的过程,从项目的开始到结束,其风险和难度越来越高,由于某些管理决策者缺乏固定资产风险意识和企业风险评估和预测的手段,只凭感觉随意决策,导致决策失误。

目前,我国企业固定资产内部控制管理信息化水平不高,主要体现在信息化管理难以深入企业的各个部门,这使得由人工操作的固定资产折旧,清理等出现的问题得不到及时解决,随着企业规模的扩大,对固定资产的内部控制要求越来越高,企业必须提高信息化管理水平。

1.2 控制流程不规范,不相容职务未分离

固定资产控制流程不规范,没能按照实际需求制定一个统一的标准,使固定资产内部控制只停留于表面,没有发挥实际效果。某些责任人员在操作过程中带有主观色彩,不按标准进行操作,如固定资产累计折旧,竣工工程转固定资产等,在领导不知情的情况下,随意处置相关业务,导致企业固定资产内部控制管理水平低下。

不相容职务分离一直是企业内部控制的重要举措,在这种管理模式下,相关部门人员各尽其职,相互监督,有利于保障企业资产安全,提高会计核算准确性,而如果不相容职务未分离,则会提高会计核算差错率,无法实现部门间的有效监督以及无法切实有效的保障企业资产安全,使企业固定资产内部管理难以控制。

1.3 绩效考核机制不健全,监督机制不到位

随着现代企业制度的完善,所有权和经营权的分离是目前大部分企业的现状,经营人的绩效由所有人负责考核,由于企业所有人过于重视企业利润收入,销售收入,市场占有率等指标,而忽视了固定资产的增值保值,为完成考核任务,经营人会通过减损固定资产的方式来达成财务指标。这就是过去传统的绩效考核机制,使企业固定资产内部控制水平低。在总经理的管理控制下,大部分企业的监事会,审计部门都形同虚设,难以实现有效监督。

1.4 企业盲目投资和购建固定资产

企业投资固定资产在一定程度上反映了企业自身经济实力,由于我国政府正扩大财政支出,刺激消费需求来推动国民经济的发展。在这种条件下,如果企业没有对市场前景做出深入的分析研究,将会出现盲目投资的现象,一旦决策失误,其损失是难以控制的。

如果企业只重视扩大固定资产的规模而忽视对投资市场的分析与研究,其依靠不准确数据而作出的决策不仅缺乏可行性,而且会使企业损失严重。

2 、完善我国企业固定资产内部控制的具体对策

2.1 建立全面风险管控体系,提升固定资产信息化管理水平

不确定因素的增加会阻碍企业目标的实现。为了应对这些不确定因素,我们建立了全面风险管控体系,其防范的风险主要包括外部风险和内部风险,在企业实际中,企业把重心都放在了企业外部风险上,许多防范措施都是针对企业外部风险而提出来的,而实际上,企业为了在市场竞争中获得有利地位,不仅要做好外部风险的防范措施,更要重视防范内部风险,具体落实到各个方面,各个环节,在项目投资的每一个阶段,都要将全面风险管控体系落到实处。

由于企业内外部信息沟通不畅,信息采集,处理容易出现错误,企业需要建立一个自上而下,自下而上,由内而外,由外而内的信息化管理系统,具体表现为,引进国外先进技术和管理经验,理清固定资产相关业务等,提高固定资产信息化管理水平。

2.2 构建固定资产流程管理标准,实现不相容职务相互分离

固定资产控制流程的不规范要追根溯源,要从根本上减少,消除不规范行为的出现,就是要建立一个统一的标准来引导企业固定资产从取得到清理的各个细节,使相关负责人按标准办事,减少主观随意性,规范处理会计核算业务,保证固定资产保值增值。

内部牵制是不相容职务分离的关键,它要求同一项经济业务必须由两个或两个以上的部门或人员进行处理,相互制约和监督,做到员工各司其职,降低差错率,所以积极推行不相容职务相互分离的制度是企业固定资产内部控制的重要举措。

2.3 建立科学合理的监督和绩效考核制度

为促进企业的可持续发展,建立健全企业的激励机制对企业有着至关重要的作用。企业应以经济核算为基础建立绩效考核指标体系,以绩效评价为基础建立奖惩机制,然而大部分企业领导者未将固定资产管理经营绩效纳入考核范围,严重削弱了固定资产相关人员的积极性。此外,企业的绩效考核,职位晋升等激励制度执行的好坏在很大程度上决定了固定资产相关业务管理人员的责任感和能力的提升。而相关人员有力的执行是企业固定资产内部控制管理的发挥其有效作用的关键。

2.4 减少盲目投资行为,引进内部控制自我评价机制

企业盲目投资行为的产生来源于企业决策的失误,所以,在企业准备扩大投资规模时,要积极做好市场需求的认真调查分析和可行性研究报告,结合企业实际,做出正确决策。部控制自我评估来源于西方发达国家,为保证组织目标的合理实现,它由管理层或业务人员直接参与考察和评估企业内部控制的成效,简单来说就是企业会通过自身的内部控制管理系统对企业进行定期或不定期的评价,以判断内部控制的成效和实施的效果,不断进行完善使其更好的实现企业目标。

3 、小结

企业的内部控制是企业管理的关键环节,固定资产内部控制大部分企业共同面对的难题,具体情况具体分析,由于各个企业背景不同,管理方式不同,所以固定资产内部控制管理措施要从实际出发,通过建立全面风险管控体系,提升固定资产信息化管理水平,构建固定资产流程管理标准,实现不相容职务相互分离,建立科学合理的监督和绩效考核机制,减少盲目投资,引进内部控制自我评价机制对企业固定资产内部管理水平有着重大意义。

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10.3969/j.issn.1673-5889.2013.09.118.