基于事业单位预算管理内部控制设计的研究

李秀芳

国家广播电影电视总局北京广播电视维护中心

基于事业单位预算管理内部控制设计的研究

李秀芳

国家广播电影电视总局北京广播电视维护中心

事业单位的预算管理是事业单位日常工作顺利开展的重要保证和基础,做好预算管理工作是事业单位工作内部控制的一项重要工作,而事业单位日常工作的质量和效率,关系着国家的利益和人民群众的利益,因此要保证事业单位工作的有效开展,就要加强对事业单位的预算管理工作。根据我国现阶段的基本国情和事业单位的发展现状,探索和研究事业单位预算管理的内部控制设计,以此来建立健全事业单位的内部控制管理。

事业单位 预算管理 内部控制 现状 设计

1 、前言

作为非营利性的社会服务性组织,事业单位由于其自身性质的特殊性,所以其预算管理与盈利性单位的预算管理是不同的,事业单位的预算管理主要是指根据事业单位发展的计划和目标,进行编制年度的财政收支计划,最终目的是完成计划工作目标。事业单位的预算管理是通过利用预算的编制、预算的批复、预算的执行以及预算的考核等方法实现事业单位的预算管理。因此要深入研究事业单位预算管理内部控制的设计,从而提高预算管理的能力,提高事业单位的工作效率。

2 、现状研究

随着我国经济体制的不断改革,我国社会的现状是以市场经济为主导,因此对事业单位的预算管理带来了挑战,同时对事业单位预算管理内部控制提出了更高的要求。现阶段我国经济发展中存在着一些问题,这些问题的存在对事业单位的预算管理产生了很大的影响。例如:在事业单位的预算管理中存在着预算编制的不科学不合理,预算的执行在实施中的执行力度还不够,缺乏对预算有效监督和管理等,这些问题严重影响了事业单位预算管理的效果,使事业单位缺乏对内部控制的设计和研究。因为事业单位是国家职能的体现,所以事业单位开展的效果和质量直接影响着国家的利益和社会的利益,近些年来国家已经开始加强对事业单位的各项管理,2012年国家发布了《行政事业单位内部控制基本规范（试行）》,试行规范中明确规定,事业单位要建立健全预算管理内部控制体系,因此在现阶段我国事业单位需要对预算管理内部控制设计进行深入的研究和探讨。以此来加强事业单位的整体工作效率,更好的发挥自身的职能作用,实现国家利益和社会利益。

3 、预算管理内部控制

3.1 预算编制内部控制

预算的主部门是财务部门,财务部门在进行财务预算编制时,要严格按照相关财务规定和单位的实际情况进行预算编制,保证预算编制内容的科学合理性。事业单位内部各部门要配合财务部门的预算编制工作,财务部门在进行预算编制时要根据单位内部预算管理委员会的指导意见进行制定,在预算编制完成后要及时将预算编制的内容告知内部各部门。为保证预算管理工作的有序高效开展,需要对内部各部门的相关预算人员进行系统的培训,以此提高预算编制管理内部控制。

3.2 预算批复内部控制

事业单位要合理配置单位内部各部门的预算批准管理人员,明确各岗位的职责。财务部门的预算编制完成后,要在规定时间内公开预算方案,通过本部门相关负责人审核后再报给单位的预算管理部门,经过预算管理部门审核通过后给予批复。

3.3 预算执行、监督内部控制

预算编制审核批复之后,要进行预算的执行和监督管理工作,预算目标的实现关键在于预算在实际中的执行效果,因此要加强对预算执行的监督和管理。单位内部各部门在预算下达后,根据本部门的业务特点和预算规定的时间,可以将预算内容合理分解成阶段预算,努力实现每一阶段的预算目标[1]。为保证预算执行工作有效的进行,需要对每个部门实行定期检查和监督的方法,督促单位内部各个部门都能够很好的完成预算目标。

3.4 预算考核内部控制

预算考核主要是对事业单位内部各部门的预算支出是否符合相关的规定,是否存在内部资金使用不合理的现象,加强对单位内部的预算绩效管理是预算有效运行的保证。通过事业单位内部预算执行绩效考核的建立,可以很好的促进事业单位预算管理中各部门的平衡发展,形成预算的整体良性循环,使资源可以合理配置,实现预算管理目标。

4 、内部控制设计

4.1 预算编制内部控制设计

为防止预算编制时间过短,造成预算编制不合理,单位预算管理部门应当全面把握预算编制设计的时间,预算的周期为一年,每一个预算年度自公历1月1日开始至12月31日结束。每年的10-11月,单位预算管理部门对照上级财政部门的预算规定及单位自身的战略规划,确定预算目标[2]。11月初,单位管理部门召开预算工作会议,制定下一年度总体预算目标的指导意见,在11月第二周前下达财务部门,完成预算编制设计工作。

4.2 预算批复内部控制设计

针对预算批复内部控制设计,事业单位各部门要根据批复的预算进行安排各项收支,对于资金拨付或费用报销等要经相关部门负责人审批后,提交财务部门进行资金的领用。对于重大的资金项目,需要通过集体的决策或者采用连签制度进行预算批复。单位财务部门对内部各部门提交的资金拨付,以及费用报销等申请,要进行严格的审核,根据各部门提供的原始凭证,作为预算批复的有效证明,以此确保内部资金的有效使用。而对于对已批复的资金支付申请,财务部门要在规定时间内进行支付,确保各部门工作的顺利进行。

4.3 预算执行、监督内部控制设计

单位内部各部门要建立健全预算执行监督机制,确保在预算执行中出现的问题可以被及时发现,对出现的问题要进行研究并提出有效的解决措施,加强对内部各部门预算执行情况的监督,对预算执行中出现的情况要加强监督管理,以此提高预算执行工作的有效性和时效性。不得随意改变预算的执行内容,对于预算以外的业务,各部门要制定季度、半年度和年度的对预算执行分析报告,报告内容要涉及预算总体的执行情况,并对预算中出现大的重大差异进行分析,并进行改进[3]。各部门的预算执行情况分析报告,主要由相关部门负责人进行审核后上报财务部门,财务部门的预算管理人员对各部门的预算执行分析报告进行汇总,并向预算管理部门提交报告。

4.4 预算考核内部控制设计

事业单位需要完善预算考核制度,并加强对预算考核的管理。人力资源部门要根据各部门的实际情况,制定合理有效的预算考核指标。将预算执行情况作为各部门预算负责人的绩效考核内容,每年会计年度终审之后,人力资源部门对各部门的预算执行情况进行综合评价,并将绩效评估结果提交给各部门负责人确认,如果对绩效评估内容有异议,可以在规定时间内提交人力资源部门并进行再次审核,在各部门负责人确认后要提交相关部门进行审批。

5 、结束语

事业单位是我国的非营利性社会组织,事业单位的主要经济来源主要是依靠政府的财政拨款,事业单位如何利用国家的财政资金,并且科学、合理、有效的使用这些资金,是事业单位预算管理的主要内容。预算管理工作是事业单位开展日常工作和业务后动的重要保证,提供事业单位的预算管理能力,可以提高事业单位的社会影响力和社会服务质量。事业单位的预算管理内部控制,主要是通过对预算的编制、批复、执行、考核等方法进行的。同时预算管理内部控制可以防范预算环节中存在的风险,并且可以有效的减少漏洞的出现,保证了预算的有效实施。现阶段,根据我国市场经济的具体发展情况,以及我国事业单位的发展现状,对预算管理内部控制设计进行研究和探索,找到适合我国事业单位具体情况的有效预算管理方法,建立健全预算管理内部控制体系,使事业单位可以更好的发挥其社会职能作用,促进社会和谐发展,为我国经济建设做出应有贡献。

[1]孙方社.事业单位全面预算管理及内部控制建设优化策略[J].行政事业资产与财务.2013,8（18）:65-100.

[2]宿金华.浅谈新时期事业单位预算体系的改进与完善[J].现代商业.2011,7（30）:110-135.

[3]吴蓝萍.浅谈行政事业单位预算执行的管理与控制[J].财经界（学术版）.2010,10（09）:98-129.