论施工企业的资金管理

高军纪

中交第二公路工程局有限公司

论施工企业的资金管理

高军纪

中交第二公路工程局有限公司

目前,资金短缺是困扰施工企业发展的重要问题,企业要想在市场竞争中赢得优势,就要强化企业的资金管理。本文通过阐述了施工企业资金管理的现状、提出了强化施工企业资金管理的措施。

施工企业 全面预算管理

资金是企业生存和发展的“血液”,资金管理贯穿于企业生产经营活动的全过程。资金管理是企业财务管理的核心内容。如何加强资金管理,提高资金使用效益来增强企业的竞争力是每个企业所面临的重要课题。笔者认为,从施工企业资金管理的现状着手,通过加强企业内部控制,来制定相应的对策以强化施工企业的资金管理。

一、施工企业资金管理的现状

(一)履约保证金期限过长

施工单位中标后一般应按照中标通知书交纳一定的履约保证金,约为中标价的10%左右,如果不能及时足额交纳履约保证金,业主将会视为主动放弃与其签订合同的权力,所以施工单位对此丝毫不敢马虎,一定会按时足额交纳。但履约保证金的退还条件却十分严格,一般要工程交工验收合格后才能退还,而施工企业的工期一般比较长,有的甚至要好几年时间,可是等到工程结束要拿履约保证金时业主却迟迟不验收。由于恐验收时质量不过关,因此在没有正式验收前业主是不可能退还履约保证金的。有时,业主根本就是故意拖延时间,因为验收就意味着要退还履约保证金,而事实上他们这笔资金还没有着落,所有这让施工单位都毫无办法,只能耐心等待。

（二）没有建立完善、健全的资金管理制度

目前,大多数的施工企业尚未建立健全预算管理制度,虽然有少数企业实行预算制度,但预算仍没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,随意更改、形同虚设,没有以工程施工项目为单元进行细化管理,对工程项目资金的收支情况缺乏统一的筹划和控制,随意性大,使用混乱。有的业主拖欠质保金等,导致企业现金流人减少,支付能力不足,实际上要靠举银行新债来维持经营;有的企业预算不切实际,指标不科学,缺乏严密的计量标准和考核依据,成本费用约束软弱,应摊不摊、该提不提、盈亏不实;有的企业年末帐面利润看似丰厚,但应收账款金额巨大。据统计,2007年全国拖欠工程款2787亿元,占全年建筑业总产值的18．1%。拖欠工程款现象已严重束缚了施工企业的生存和发展,不良资产只增无减,长期挂帐,资金运作极度困难,时常难以支付到期的债务,严重影响了企业的信誉。

（三）资金分散、难以集控

施工企业的施工项目地域分布广,其项目越多,所设的财务机构就越多、开设的银行账户也越多,企业的资金就也分散。项目资金由项目部自行管理、自己支配。项目越大时间跨度也就越长,不可避免地造成资金分散、结算周期长,导致企业资金短缺。

二、加强施工企业资金管理的对策

（一）建立全面预算管理委员会、健全内部控制

为了适应市场日益激烈的竞争,除了要重视外部市场开发外,还应强化内部管理,特别是要加强资金管理,以加快资金的周转速度,来降低财务费用及其风险,从而提升公司竞争力。资金管理是财务管理的核心内容,财务预算管理是全面预算管理的核心思想,资金管理的好坏直接体现财务管理的成果,关系到企业的生存与发展,所以资金的管理要贯穿于资金流动线的全程。建立全面预算管理委员会,以便于加强对资金的流动进行全方位的监控与管理。

1、全面预算管理委员会的成员及其机构设置:全面预算管理委员会设主任、委员长和成员。主任由公司最高领导者担任;委员长有公司总会计师担任;其成员由具有资金管理等财务管理知识的人员担任、可总会计师直接委任或选举产生。全面预算管理委员会的机构设置,在公司总部设立管理委员会总会,负责公司整体的预算管理,在市场开发部、项目部等设立预算管理的执行机构,负责各自部门的资金预算等预算管理工作。

2、全面预算管理委员会的作用:预算管理委员会由公司最高领导者担任主任,可以提高全面预算管理委员会的地位,凸显出各种预算管理的重要性,来带动全体员工重视资金等各方面的管理。公司总会计师担任委员长,负责财务预算等各种预算的编制、执行与监控,以及全面预算管理相关规章制度的审核和相关事宜的决策权。其成员负责全面预算管理相关规章制度的编制和相关事宜的处理工作,包括收回应收建设单位的工程款、质保金、投标保函押金、中标后押款等款项,及审查各个项目的财务工作并了解相关资金的使用情况等等。

3、预算的流程。

（1）预算的编制:统一编制资金预算,带动财务预算来指导和调节日常的管理工作。在资金预算编制的过程中,要坚持客观性、全局性和系统性的原则,行政开支管理预算与项目预算结合的原则,编制的预算既能保证管理层正常经营的开支,又能满足项目施工生产的需要。编制出来的预算并不是一成不变的,在执行的过程中任何因素发生了变化,都有可能使预算与实际产生偏差,但其调整要遵守一定的原则,一是预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标;二是预算调整方案应当在经济上能够实现最优化;三是预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。

（2）预算的执行:全面预算的执行是指预算下达给各级预算责任部门,各级预算责任部门以预算为目标,根据预算指标、安排和控制全部生产经营活动的过程。全面预算的执行是预算目标实现与否的关键,是全面预算管理过程的核心环节。预算的执行过程强调预算的刚性控制,预算的管理制度必须严格执行;还强调预算管理部门和各预算执行部门之间的沟通,具体可以以质询会等作为沟通的形式;通过定期报告制度把全面预算执行的情况上传及下达。

（3）预算的监控:全面预算管理就是围绕资金预算管理这条主线,对各环节现金流的监督与控制,也就是对施工生产、任务承揽、设备购置和基建投资等过程的现金流采用预算管理和定额考核,实行动态监控,量化开支标准。在编制预算时,要本着轻重缓急的原则,将营运资金区分为生产经营资金和非生产经营资金。生产经营资金包括承揽任务、项目施工和正常管理费所需资金,是保证生产经营的必需资金,应按照企业内部各个所属单位年度、季度计划,统筹调配,保证这部分资金供应,不得挤占或挪用。非生产经营资金是跟生产经营相对联系不太紧密的资金,这部分资金须本着节俭、必须、适度的原则,力求压缩总开支。全面预算监控的范围十分广泛,主要可以从三个层面来实施:第一,从预算的内容来看,全面预算监控的范围应包括投资活动预算、筹资活动预算、营业活动预算等各项内容;第二,从预算管理的环节来看,全面预算监控应包括所有管理环节的监控,从预算的编制、执行、调整到预算的考评和奖惩各个环节;第三,从预算实施部门来看,全面预算监控范围应包括企业中实施预算的各个责任中心和职能部门。

（4）预算的考评与激励:严格考评不仅是为了将全面预算指标值与预算的实际执行结果进行比较,肯定成绩,找出问题,分析原因,改进以后的工作,也是为了对员工实施公正的奖惩,以便奖勤罚懒,调动员工的积极性,激励员工共同努力,确保企业目标的最终实现。可见,预算考评与激励在全面预算管理体系中占有极其重要的地位。

（二）提高财务人员的素质

资金管理是财务管理的核心内容,具体工作是由财务人员来参与的。财务人员不仅要不断提高自身的业务素质,以便有足够的能力来处理相关的业务,更要重视自身道德素质的修养,所谓“修学先修德”。施工企业的项目遍布全国各地,财务队伍人员众多,可以通过传递文件等形式,培养财务人员的道德素质,以便造成会计信息的失真、资金的不合理运用,甚至于挪用公款等不利于资金管理的因素。

（三）从源头抓起、确保资金投放的安全性

开发招投标市场,是施工企业承接工程,并从中取得利润以求发展的重要途径。所以应当成立专门经营机构,加强领导、充实人员、跟踪信息、加强感情联络、充分了解信息、分析信息的准确性,避免上当受骗,不能为了承接工程而盲目地接受业主垫资施工、无限压价等苛刻要求。要考虑垫资施工的可行性,看资金来源是否可靠、资金短缺是否暂时;项目的影响力是否具知名度,对占领买方市场有何战略意义;是否有利可图等等。按资金预算目标指标,进行有力的执行与控制,确保垫资资金的安全回收,最好的解决办法是从源头抓起,即在承揽任务时就要坚持不揽亏损标、不揽长期垫资标、不揽资金没有保障的标。只有这样,才能确保投放资金的安全性。

（四）强化项目资金的管理

施工生产资金管理的好坏直接影响到工程的进度及项目的利润。在保质保量的基础上,加强项目施工生产资金的管理,直接关系到企业的发展壮大。项目是预算管理的执行部门,要按预算目标指标进行严格的控制。上级预算管理部门应对下级预算部门进行定期与不定期的检查与监控。项目资金的管理主要包括以下几点。

1、控制工程进度款的使用。目前,工程进度款到账后,项目经理部往往强调施工进度,个别业主也不考虑间接费用、管理费用,一味要求资金全部用于工程,致使应及时上交机关的费用不能保证。工程进度款中的间接费用不能及时上交势必影响企业运行。因此,工程开工后,项目经理部与公司必须签订《项目承包管理责任状》,每笔收入款项到账后,必须按上交间接费用的比例直接上交公司。项目部应及时跟业主结算工程进度款,对于业主一些不合理的刻薄条件,要积极抵制。对于工程进度款应合理配置,以免造成资金紧缺的局面,影响工程进度。

2、压缩各种费用支出、强化预算管理。压缩各种费用支出,强化预算管理。必须做到支出有预算,开支有标准,成本有控制,坚持“一支笔”签字制度,促使资金统筹安排,合理使用。特别是严格备用金结算纪律,对支用的备用金,应在规定期限内办理报销手续,交回余额,坚持“前账未清,后款不借”的原则;每月进行核对,对拖延不还又无正当理由的借款人,应及时从其工资、奖金中扣回;对调出人员必须先确保其备用金期末无借方金额,方可办理有关调转手续。发扬艰苦奋斗的优良传统,在激烈的市场竞争浪潮冲击下,树立过紧日子的思想。要求各级第一管理者和财务人员加强以资金管理为中心的财务管理体制,真正把节支降耗,杜绝浪费,强化成本控制工作重视起来。严格内部管理,搞好经济核算,做到各项开支必须遵守有关规定,不得擅自扩大范围,提高标准,达到提高经济效益的目的。

3、加强工程债权追收工作。施工企业由于工程项目众多,在工程完工时,及时办理竣工结算回收债权,避免形成新的不良债权。对于质保金,在规定的期限内及时收回,必要时应采用法律手段,以避免形成坏账,影响企业的资金周转。对于旧的不良债权要加大追收的力度,落实专人进行催收,并给予适当的费用开支做保证,实施激励机制,尽最大努力回收债权,减少损失。

（五）集中资金的管理、形成规模效应

发挥资金集中管理的作用随着信息网络技术的发展与广泛运用,施工企业可建立资金结算中心,通过对企业资金实行集中管理, 充分发挥资金集中管理的作用。

1、聚沙成塔、积小钱办大事。施工企业拥有许多分、子公司,各自分、子公司又许多项目部,每个机构会在当地银行开设银行账户进行资金结算, 这些银行账户中会或多或少留存一些资金余额。从单个账户看,金额都不会很大。但集中起来看,其总量有可能是一笔巨大的数字,能够满足较大的资金需求。

2、统筹安排资金。按照企业及其分、子公司的发展需求合理配置资金。由于施工企业的成员企业分布于不同地域、各自规模有所不同,它们面临的发展机遇就有可能不同,资金使用的高峰与低谷交叉出现。通过对企业的全部存量资金进行统一管理,使资金紧张地企业获取集团的奖金支持,以便更好的把握发展机遇。

3、内部融资、节约融资成本和财务费用。建立健全企业内部融资机制。充分利用各分、子公司的闲置资金,不仅有利于减少企业外部融资的总额,节约财务费用,也有利于统借统还,获得规模效益。

综上所述,在当前市场经济日趋完善,施工企业为了生存和发展,就必须不断提升自身的实力。从完善机制、健全内控入手,建立全面预算管理委员会,通过委员会的职责使资金运动的各个环节处于可控状态,优化资金结构,加大监控力度,规避资金风险,提升财务管理水平。缓解资金紧张的状况,才能使企业在竞争中立于不败之地。

[1]王正熙,浅谈施工企业中的资金管理,财会月刊,2007.12.

[2]师洋,施工企业资金管理探讨,商业现代化,2007.11.

[3]朱珠,建筑施工企业管理的分析和建议,财会通讯,2007.1.