对电子商务企业内部控制体系的思考及实践研究

李蜀林

平达投资股份有限公司 上海 201802

对电子商务企业内部控制体系的思考及实践研究

李蜀林

平达投资股份有限公司 上海 201802

在网络信息技术不断发展和产品销售方式的走向多样化的大环境下,电子商务成为企业转型和提升销售业绩的最佳方式,而电子商务企业要求其具备较强的内部控制能力,因此,需建立一套可行性较高的内部控制体系,为电子商务企业的发展保驾护航。本文首先总结了电子商务对企业内部控制的影响,再详细分析了电子商务企业内部控制中存在的问题,并给出相关的完善措施。

电子商务 企业 内部控制体系

1 、前言

随着网络信息技术的不断发展,我国的电子商务企业迎来巨大的发展机遇。电子商务企业可以通过网络途径开展自己的商务活动,通过网络这个大环境,推广自己的商品,将自己的消费者扩展到全国,甚至全世界。另外,企业的产品来源,也可借助网络这个平台,与全国或者全世界的供货商建立合作,使企业的经营更加多样化。但是在改变企业的传统经营方式的同时,也需建立有效的内部控制体系,将网络运行的风险降到最低,以促进企业的进一步发展。

2 、电子商务对企业内部控制的影响

电子商务指的是在网络环境中,买方和卖方通过运行浏览器或者服务器,进行商业交易,实现网上交易、电子支付等综合服务活动的商业运行模式。电子商务对企业内部控制的影响主要体现在以下几个方面:（1）导致电子商务对企业内部控制环境的变化:电子商务企业,尤其是化妆品电子商务企业需建立一套数字化的信息管理系统,确保消费者可以在网络中获取企业的商品信息和企业的发展状态等,也能为企业的管理者提供商务信息,从而优化其管理模式;（2）导致电子商务企业的风险因素变化:电子商务企业的管理和运营需要电子商务系统和电子商务人才的支撑,如果系统出现崩溃或者人才流失,就会对企业造成重创;（3）贸易走向虚拟化,影响控制活动:电子商务企业的交易订单为数字,无需手工纸制操作,企业的业务记录均通过网络手段实现;（4）电子商务已经改变企业的业务流程,改变了内部控制内容,内控体系主要通过网络信息技术对企业的商务活动进行监督和控制,因此,其内控需依靠系统的准确性;（5）电子商务对企业沟通方式提出严格要求,企业管理理念已经由“内视型”转为“外视型”,因此,企业信息和沟通必需从企业内部扩散到企业的外部贸易活动中。

3 、电子商务企业内部控制中存在的问题

3.1 内控体系不完善

现阶段,我国的大部分企业并未认识到内控体系的重要性,将内部控制和内部监督等同,因此,缺乏内部控制的相关体系。尤其是电子商务企业,对于网络商务活动并未建立内部控制制度,进行产品销售时,无形中会增加企业的运营风险,导致产品下架。

3.2 缺乏高素质的复合人才

对电子商务企业而言,电子商务系统是信息技术和人才的综合利用,它改变了传统企业中管理人才的模式,对人才的要求更高。如化妆品网络销售人才,不但需要精通电脑技术,熟悉网络销售的技术,而且还需具备一定处理图片的能力,同时还需对化妆品产品有一定的了解,从而能向客户详细介绍产品以及解答客户的疑惑。由此可知,高素质的复合人才是电子商务企业经营发展中的主力军,但是目前在该类企业内部控制中,极度缺乏此类人才。

3.3 内控风险增大

在电子商务经营中,网络技术在改变企业的商务模式的同时,也会增加企业的内部控制风险,网络数据中的安全性会对企业的内部控制运行产生巨大影响。电子商务企业的业务流程会出现巨大变化,企业信息系统具备开放性和数据共享性,从而改变企业内控的内容及方法,如化妆品销售网站的信息可被随意地公开和传播,数据极易被泄露或者遭到篡改等,给电子商务企业的内部控制带来新的挑战,这就要求企业重新评估风险,并设计出风险控制系统,但是目前国内的电子商务企业对于此项投入很少,不利于企业的发展。

3.4 内控难度加大

电子商务企业中的商务活动主要是在开放性互联网大环境下进行的,其出现的数据及信息均需经网络完成,因此,会受到非法攻击。电子商务企业主要是通过网络处理、传输企业的商务活动中出现的数据,系统安全性及稳定性会对电子数据的可靠性和完整性产生影响,威胁到电子商务企业的信息安全,从而增加了企业内部控制的难度[1]。

4 、完善电子商务企业内部控制体系的措施

4.1 健全内控体系

电子商务企业建立内部控制体系,需注意以下几点:（1）需把安全放在首位:电子商务企业在经营活动中出现的单据和货币（淘金币、代金券、现金等）,会遭受不法分子的攻击,因此,需从信息安全、信用安全和网络安全三个方面入手,确保交易的安全性;（2）运用供应链的思想,让企业财务活动与经济活动两者相互制约:电子商务企业的经济活动有资金流、信息流和物流及商流,电子商务企业内部控制体系需在以上四点的基础上建立。供应链思想可把生产企业、供应商、消费者连接在一起;（3）关注全面预算管理在企业内部控制中的作用:全面预算管理在电子商务企业的内部控制中占据重要地位,电子商务企业中的财务活动及经济活动等都会受到预算控制,从而减少网络环境产生的不确定性,增强决策的管理性,提高企业的整体管理水平。

4.2 完善内控环境

（1）建立稳健、有效的企业组织结构:电子商务企业需按照实际的规模、经营的目标等,依据合理原则实施组织结构设计。电子商务企业需要增大管理幅度,减少管理层次,使企业组织结构走向扁平化的组织形式,并按照会计数据中形态差异性,可分化为数据的输入组和处理组及信息分析组等诸多小组,以方便管理;（2）挖掘出全方位的复合型人才:电子商务企业需加强培训企业的网络销售人才,培养出业务知识过硬、网络技术强、高素质的复合型人才。如培训一批化妆品销售网站的运营人才,要求其具备良好的服务态度,熟悉化妆品的品类、材质、功效和使用方法等,并能将化妆品按照种类拍摄图片,处理后上传到网站的服务平台上以供消费者选择,同时还需做好化妆品的网上销售服务和售后服务等。重视价值链的环节中的外部信息,预测出企业的发展趋势;（3）加强建设企业的外部环境:企业需加强对电子商务的信用环境的建设,并完善物流环境（物流快慢也会影响到网店的销售业绩）,最后需健全网店的法律环境[2]。

4.3 健全企业风险控制体系

（1）识别网络环境中的风险,就是针对企业的网上业务活动的风险进行识别。企业网上业务的活动风险主要源于信息系统中出现的操作问题,如信息处理中出现操作中断、管理责任变动、企业内部的审计部门出错等。企业需识别的网络风险有以下几个方面:非法网站中假冒的化妆品销售代理、非法的消费者、合法的销售代理对内部的破坏、企业信息被盗用等导致的损失。因此,电子商务企业需加强控制企业业务的活动参与者,为企业的销售网站提供良好的发展环境。

（2）加强控制信息处理中的风险,信息处理的过程包括记录、维护、报告等。记录风险表现为记录中出现内容不完整、不准确的现象;维护风险表现为没有察觉或者记录下网络资源和参与者及地点变化等;报告风险则表现为把数据向要求不符的人提供出错误的数据等。因此,电子商务企业必需准确、及时记录下企业经济活动中出现的内容,并按照种类汇总,形成信息报告[3]。

4.4 增添内控新技术

会计信息系统是电子商务企业的内部控制核心,企业可充分利用现代的信息技术和供应链技术,并融入全面预算管理的理念,将企业中的财务活动与业务活动等结合起来,促进生产、供货和销售一体化,完善企业内部控制。

5 、结束语

电子商务企业在认识和掌握内部控制优势的基础上,依据企业的业务特点及实际经营的需要,完善企业的内控制体系,增强企业的管理水平,从而将企业风险降到最低,充分利用电子商务企业的优势,将企业引领到新的发展领域中。

[1]陈琳,王爱霞,张建英.电子商务环境下企业内部控制模式的构建[J].企业天地,2011（6）:50-51.

[2]柯春丽.对电子商务企业内部控制体系的思考[J].现代商业,2011（7）:155.

[3]张静.对电子商务企业内部控制体系的思考及实践分析[J].电子商务,2012（6）:158.