政府审计队伍专业化建设中存在的问题及其对策

胡 琼

安徽工商职业学院会计系，安徽合肥，230041



政府审计队伍专业化建设中存在的问题及其对策

胡 琼

安徽工商职业学院会计系，安徽合肥，230041

从“实现审计监督全覆盖”视角分析了政府审计队伍专业化建设中存在的突出问题：一线审计力量不足，社会审计力量引入力度不够，专业结构不合理，审计人员培训学习活动不多，政府审计队伍的竞争激励机制不健全等问题。论述了政府审计队伍专业化建设的基本要求：思想政治素质要过硬，依法审计意识要加强，审计专业水平要提高。最后，从建立人才引入机制、强化教育培训体系建设、完善考核评价体制、培养审计领军人才和骨干人才四个方面，提出了政府审计队伍专业化建设的对策。

审计监督；政府审计队伍；专业化

政府审计队伍专业化建设的目标是：审计队伍具有较高的审计业务实践操作能力，具备一定的专业技术资格和较高的文化程度，所学专业要适应审计工作需要，如与审计工作相关的经济类、管理类以及法律、计算机、工程等。2011年，国家审计署、人力资源社会保障部和国家公务员局共同制定了《关于加强审计机关公务员队伍专业化建设的意见》。近五年来，全国各级审计机关围绕政府审计队伍专业化建设出台了一系列地方政策，采取了各项措施，在落实上狠下功夫，做了许多的工作，审计人员在思想觉悟、业务素质、职业胜任能力和创新能力等方面都有了较大的提升，政府审计队伍专业化建设取得了良好的发展[1]。伴随着经济领域不断出现的新问题，各级审计机关不断强化审计职能。但由于各种原因，目前政府审计队伍建设中还存在一些问题，使审计功能的发挥受到限制，这需要认真分析，提出有力的改进措施，使政府审计队伍专业化建设再上一个台阶。

1 政府审计队伍专业化建设中存在的问题

从各地政府审计队伍建设的现状来看，虽然在围绕专业化建设目标中取得了一定的成效，但与审计专业化的最终要求仍然存在一些差距，主要表现在以下几个方面。

1.1 一线审计力量不足，资源配置较弱

目前，各级审计机关的人员编制不足，特别是直接从事一线审计工作的人员数量少，而综合部门人员如办公室、综合科(室)等人员较多，有的基层审计机关综合部门的人员比例甚至达到百分之三十以上[2]。一线审计工作人员较少与审计项目较多形成的矛盾非常突出，如果以现有的政府审计队伍，要对审计对象轮流审核一遍可能需要几年的时间。因此，要实现审计全覆盖，以当前审计力量较弱的政府审计队伍去完成，难度可想而知。不少地方的一线审计人员加班加点奔波在审计第一线，没有时间去学习和交流，没有时间去参加审计专业技术资格考试，审计人员的专业素质难以再提高。各地审计机关应结合实际情况，适当增加审计人员编制，缓解一线审计人力资源较弱与审计工作任务繁重之间的矛盾，以便顺利完成审计全覆盖的艰巨任务。同时也要充分发挥审计人员专长，对于业务能力强的审计人员尽可能地安排在专业科室并参与重要审计项目，便于提高审计工作效率和效果。在审计工作中，应做到分工不分家，打破科室界限，合理整合和配置专业审计人员，提高审计资源的使用效率，最大限度地发挥审计的作用。

1.2 引入社会审计力量参与审计力度不够

由于一线审计力量较为薄弱，审计队伍专业化水平不高，政府审计机关还存在审计覆盖面窄、审计监督缺失和审计技术落后等问题。为加强审计队伍建设，强化审计职能，政府审计机关可以通过购买社会审计服务、建立人才储备库等举措，着力引进审计工作所需的工程技术人才，如土木建筑、工程软件、水利水电和高级财务会计等专业人才，有效整合社会审计资源，提高政府审计队伍专业化建设水平，加大一线审计力量，实现审计监督全覆盖。事实上，近年来各级政府审计机关正积极探索通过购买社会审计服务和建立人才储备库，引入社会审计力量参与政府审计，并取得了良好效果，积累了一些经验，但尚需进一步完善。

1.3 政府审计队伍专业结构仍需要调整

审计机关刚成立时，审计人员基本上是从企事业单位调入的。经过多年实践，这些人员也积累了一些经验，但年龄已经偏大。通过多年的发展，各地政府审计机构也陆续引进了一些专业人员，如审计、财务、财政、建筑、计算机等方面的专业人才，在一定程度上优化了政府审计队伍的专业结构。但总体而言，问题依然存在，如有的审计机关还存在缺少环境工程、金融等专业方面的人才，有的审计人员缺乏审计实践经验等。政府审计队伍专业结构不合理，导致部分审计人员只能从事低层次的账项审计。一些审计人员只能边实践、边学习、边提高，在很长时间内不能担任主审，而绩效审计、经济责任审计、环境审计等深层次审计专业人员匮乏，难以满足社会需求[3]。政府审计队伍专业结构不合理的现状近期仍将存在，必然会影响审计工作的质量，制约审计监督作用的发挥。

1.4 审计人员培训学习活动有待进一步加强

部分审计机关的审计人员学历低、职称低、业务能力低，究其原因主要是个人自主学习意识不强，但也与审计工作任务重、审计一线人员缺少有关。许多审计人员很少有时间参加专业培训和自主学习，对于学历的提升、专业技术资格考试、专业培训学习等感到力不从心。部分审计部门奖惩激励机制虚设或缺失，造成相当一部分人员认为“干多干少一个样，干好干坏无所谓”，对个人成长进步空间和职业愿景感觉渺茫，这种错误的认识导致不少人不思进取。虽然审计机关每年都安排了不少的培训学习活动，但由于工作任务重，他们没有时间而且又不愿意外出培训和进行专业学习，专业素质难以提高，知识更新难以实现[4]。

1.5 政府审计队伍的竞争激励机制不健全

长期以来，公务人员端的是铁饭碗，又有优越的工作环境，这便导致审计机关的部分审计人员的忧患意识不强，安于现状，工作上进取心不强。因此，如何调动审计人员的极积性就显得尤为重要。政府应该建立健全激励和竞争机制，唤起每位审计人员的竞争意识，促使他们不断进行专业学习，刻苦钻研，充分发掘自己的潜能[5]。目前审计机关的竞争激励机制不健全，主要存在如下问题：首先，有些审计机关竞争激励方式单一，没有采取多种激励措施来发挥审计专业人员的作用。审计机关不能自行采用发放奖金和补贴等物质激励手段，较多地采取精神激励手段，而一味地强调奉献，精神激励的作用便难以持久。其次，绩效考核体系不科学，大多数审计机关按照“德、能、勤、绩、廉”五个方面对审计人员进行考核，考核方法简单，不细化和量化，难以全面、合理地对审计人员进行考核。再次，考核多是流于形式，审计人员不能通过考核及时发现工作中的问题，领导也不能随时掌握审计人员的工作进展情况。

2 政府审计队伍专业化建设的基本要求

党的十八届四中全会从依法治国高度首次提出“实现审计监督全覆盖”的要求，这也进一步对政府审计队伍专业化建设提出了要求，赋予了审计人员新的任务。贯彻好十八届四中全会和《国务院关于加强审计工作的意见》精神，提高审计工作层次和水平，关键在于抓好政府审计队伍建设。各级审计机关要努力建设一支具有较高政治素养和业务素质的政府审计队伍，是当前审计工作的重中之重。

2.1 提高思想认识

政府审计队伍建设的前提是抓思想建设。只有抓好思想建设，才能树立审计人员对党和人民事业的责任心，才能维护人民群众利益和国家经济安全，才能加大审计力度，践行“三严三实”，惩治腐败，推动反腐倡廉建设。把中国特色社会主义理论作为政府审计队伍日常学习的主要内容，要求他们自觉坚持审计原则，用马列主义武装头脑，始终不渝为中国特色社会主义共同理想而奋斗。

各级部门领导要转变观念，提高科学管理水平，应了解随着经济发展而赋予审计队伍的新使命。审计工作不再限于过去的查错纠弊审计，审计的范围包括：环境工程审计和经济责任审计等，实现审计监督全覆盖，实现由传统监督理念向审计服务理念的转变。但部分政府审计队伍的领导还未跟上时代的变化，还未真正转变观念，还在束缚审计工作的发展[6]。审计机关要实现审计监督全覆盖，就必须树立科学审计服务理念，发挥审计监督职能，保障国家经济健康稳定的运行[2]。另外，应充分发挥审计在保障国家经济社会健康运行中的“经济卫士”作用和“免疫系统”作用，这既是经济发展的要求，又是提高领导科学管理水平的要求。政府审计部门领导也要锐意创新，从“免疫系统”功能的角度更好地服务于国家治理。

2.2 加强审计职业教育

当前，我国反腐已经处于高压态势，其目的之一是促进国民经济健康发展。审计人员按照十八届四中全会提出的“实现审计监督全覆盖”之要求，要不断地加强各方面学习，要具备一专多能，要培养宏观思维，提高分析问题能力，提升自身综合素质，发挥审计的监督作用。审计机关要建立学习型政府审计队伍，营造理论联系实际的良好学习氛围，通过国外国内培训、机关内部学习交流、在线培训学习、自主学习等活动，促进审计人员提高专业能力。加强审计职业教育，有计划有步骤实施审计专业人才培养，培养审计领域的审计领军人才和审计骨干人才，提高政府审计队伍的专业化水平。

2.3 增强依法审计意识

审计机关应深入开展法治宣传教育，把法治教育作为常规性工作，鼓励审计人员自觉学法守法，提高审计人员在工作中运用法治思维，发挥审计“免疫系统”功能。审计人员在执法审计中要准确用法，引导审计人员自觉学习相关法律知识，不断补充新的法律知识，只有这样，才能在审计工作中发现存在的违法违纪问题，督促被审计单位依法办事，维护社会公平正义[7]。

3 政府审计队伍专业化建设的途径

3.1 严把进人关，引进高素质复合型专业人才

《国务院关于加强审计工作的意见》指出，各级审计机关要根据审计工作实际需要，科学确定内设机构和人员编制，将有限的机构编制资源重点用于引进审计专业人才。审计机关按照规定的标准和程序，严把进人关，多渠道引进符合审计专业化建设要求的人才，把大学本科以上学历作为基本条件，招录审计、会计专业人员，兼顾具有法律、金融、计算机、环境工程等专业背景的年轻人员，适当提高法律、金融、计算机、环境工程等专业人员比例。对于优秀人才，如具有中高级职称、高学历或资源环境审计、工程审计等专业性较强的职位采用聘任制。将企业单位审计业务能力强的会计、审计人员和高校相关专业的教师或具有审计经验的行政人员吸收进审计专业人才库，需要时聘请他们参加一线审计工作，增强政府审计队伍的实力，保证政府审计队伍顺利地完成各项工作任务[8]。通过上述各种途径，改善政府审计队伍的专业、职称、年龄、学历等结构，加快政府审计队伍专业化建设的进程。

3.2 完善教育培训体系，提升审计队伍专业能力

为加快政府审计队伍专业化建设进程，提高审计质量，促进审计事业科学发展，根据各级审计机关的审计工作实际情况，开展多种多样的培训活动，如：网络学习、工作交流会、专家讲座、国内外脱产培训、访问学者、职称考试、继续教育和学历提升等。为了保证培训工作切实开展，必须对各地审计培训的组织实施和受训人数等进行考核，并把考核情况纳入到年度考核评价。新进员工必须进行入职培训，通过入职培训，使他们快速适应审计工作。通过定期或不定期邀请学者、专家举办培训讲座，传授审计工作经验，提高审计人员的理论和实践水平。鼓励审计人员参加职称和学历提升考试，培养复合型和应用型审计专业人才，改善政府审计队伍的职称结构和学历结构，提高高职称和高学历人才的比例。通过网络培训，利用网络上资源丰富和成本低的优势，应用信息科技和互联网技术进行审计内容传授和快速学习，是一个非常好的学习渠道[9]。

3.3 健全考评机制，推进审计队伍专业化建设

审计机关干部队伍考核评价应以政府审计队伍专业化为基础，全面考核德、能、勤、绩、廉，以业务能力为标准，以考核工作实绩为导向，制定细化的审计人员业务能力评价指标，应用现代化信息技术和科学的人才测评模式，建立健全考核评价机制。通过对审计人员考核评价，了解和掌握审计人员工作情况，全面客观地反映审计人员专业素质和业务能力，促使审计人员提高专业水平和工作业绩。通过对审计工作进行督导、检查、评价与激励，保障审计各项工作全面发展。首先，应将政府审计队伍专业化建设作为对政府审计队伍领导考核评价的重要内容，积极发挥考核评价工作对推动政府审计队伍专业化建设的导向和推动作用。其次，把个人考核评价结果作为评选先进部门、先进个人、领军人才、审计骨干人才、审计能手和任用提拔的重要依据[3]。努力实现以考核评价结果为推动力，推动审计工作及其他各项工作的全面发展，有效提升政府审计队伍的整体水平。

3.4 培养审计领军人才和骨干人才

国家审计署发布了《关于培养审计业务骨干人才和审计专业领军人才的实施意见》(以下简称《意见》)，其出发点是加强审计专业人才队伍建设，促进政府审计队伍专业化建设。《意见》将审计专业人才分为审计业务骨干人才、审计专业领军人才两个层次，明确规定申报评选审计业务骨干人才和审计专业领军人才的标准，均包含专业技术职称、年度考核评价、审计项目负责人、撰写审计报告或专题报告、公开发表论文等条件。要求审计业务骨干人才、审计专业领军人才不仅具备丰富的实践经验，而且具有扎实的理论知识，旨在审计实务中起到模范作用，推进审计队伍的专业化建设。通过选拔审计业务骨干人才和审计专业领军人才，培养和造就一批素质高、业务精、纪律严和作风优的高层次审计专业人才，充分发挥他们在审计专业理论和实践领域的作用。高素质人才要对新入职的审计人员进行“传、帮、带”，担任审计项目负责人，担任重要审计事项的评审等，充分发挥审计人才专业优势，为政府审计队伍专业化建设提供人才保证和智力支持。

4 结束语

虽然经过多年来的探索和实践，我国政府审计队伍专业化建设仍然存在很多问题。党的十八届四中全会提出要“实现审计监督全覆盖”，这就要求审计人员思想政治素质要过硬，领导要转变观念，切实加大审计监督力度，堵塞管理漏洞，打击违法违规和经济犯罪。各级审计部门通过“严把进人关、建立教育培训体系、健全考核评价机制”等措施，不断探索、深化政府审计工作改革，提高政府审计队伍的专业化水平，充分发挥审计监督职能。

[1]汪军.基层央行政府审计队伍专业化建设的思考[J].时代金融,2014(27):120

[2]陈勇,刘斌,龚勇.加快队伍专业化建设不断推进审计事业科学发展[J].审计月刊,2013(10):46-47

[3]胡俊杰.浅谈地方审计机关队伍专业化建设的问题及对策[J].财经界，2014(22)：234

[4]河源洙.基层政府审计队伍专业化建设分析[J].审计月刊,2012(7)：28-29

[5]徐定友.加强市县审计机关干部队伍专业化建设[J].现代审计,2013(6):62-63

[6]康飞.安岳县加强审计干部队伍建设[J].现代审计,2012(6):38

[7]林春秀.加强审计干部队伍建设的思考[J].新财经,2013(10):189

[8]胡军.商业银行内审专业化的关键是审计人员专家化[J].时代金融,2014(7)：105-108

[9]杨明月.国家审计机关能力提升视角下的审计干部培训研究[J].审计研究,2015(3)：49-55

(责任编辑：周博)

2015-09-12

胡琼(1973-)，女，安徽合肥人，硕士，副教授，主要研究方向：会计学、审计学。

F239.66

：A

：1673-2006(2015)12-0051-04

10.3969/j.issn.1673-2006.2015.12.014