施工企业财务风险及其防范

□文/蔡国船

（中铁二十局 江苏·苏州）

财务风险是一种客观存在的经济现象，是各种风险在财务上的集中体现，它贯穿于施工生产过程的始终及财务活动的各个环节。本文从财务风险的产生原因及防范对策进行了分析。

一、企业财务风险形成原因

（一）没有建立内控和相互制衡机制引致的风险。内部控制制度是现代企业管理最重要、最关键、最基本的内部管理因素之一。企业如果缺乏健全而有效的内部控制机制，就会进一步暴露企业管理体制的欠缺和导致管理者的失误，成为酿成企业财务风险的警源。如：施工企业内部的部门之间、本企业与集团之间在资金管理和使用、收益分配等方面存在权责不明、工作衔接不到位、企业管理与监督合二为一的现象，造成资金使用效率低，资产的安全性和完整性得不到保证，财务状况混乱，从而产生财务风险。

（二）过度负债也是导致财务风险的重要原因。企业如果一味地追求获取财务杠杆利益，便会加大企业的负债筹资，负债的增加使公司的财务风险增大，因为企业为了维护正常的经济秩序和自身必要的商业信誉，必须在债务到期之前履行支付义务，但当企业支付不足或支付困难时，由此产生的债权人对企业的超常压力及影响，就构成了企业的财务支付风险。如韩国大宇集团的解散就是财务杠杆消极作用影响的真实体现。大宇集团举债经营所产生的财务杠杆效益，不仅难以提高企业盈利能力，反而因巨大的偿付压力使企业陷入无法解脱的财务困境；目前施工企业资产负债率大多都在70%以上，一些自有资金不足，盈利状况不佳的企业，资产负债率更是高达95%以上。

（三）不重视企业的“现金流”管理也是导致企业财务风险产生的一个重要原因。资金是企业的血液，现金流反映企业机体的生存活力和发展动力，是保障企业生产经营正常运行的关键要素；如果企业资金沉淀、资金使用效率低下，无力支付到期债务、满足企业施工生产的需要，企业陷入财务困境也就不言而喻了。统计资料表明，将近4/5的倒闭企业是获利企业，它们的倒闭并不是由于亏损，而是由于缺乏现金。

（四）工程项目成本管理控制不到位。责任成本虽然在施工企业已经实施多年，但在项目具体施工过程中，全面成本控制工作还很不到位；许多工程项目未能严格按照成本计划实施和控制，对构成工程实体的材料、人工、机械费等未能根据责任指标，采取不同措施认真加以控制；对项目部间接费的核算和控制随意性大，未能按照施工预算及工期要求，制定出费用开支计划，且对每一个费用项目逐一核定指标，即使核定了具体的责任指标，在某些工程项目也是形同虚设。成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分，每一环节的成本管理和控制都直接影响项目的经济效益，无论哪个环节控制不当，都有酿起财务风险的可能。

二、如何有效防范财务风险。

（一）企业管理人员应树立风险意识。在市场经济体制下，企业必须树立风险意识，立足于企业实际建立一套完善的信息网络和风险防范预警机制，对财务风险进行及时的预测和分析，并制定适合企业实际情况的风险规避方案。如：通过积极主动的控制决策失误、经营风险等来减少财务风险，认真分析不断变化的内外部环境，制定多种应变措施，适时调整经营管理策略等，以此来提高企业对环境变化的适应和应变能力。

（二）合理承接工程任务，规避经营风险。施工企业取得招标文件后，应当进行深入研究和分析，全面考虑风险成本，正确理解招标文件，把握业主的意图和要求，全面分析投标人须知，详细审查图纸，复核工程量，分析合同文本，建立起投标风险评估机制，从企业自身实力和项目投资盈亏预测确定企业的风险承受度，最后再决定是否投标以及以何种标价投标。另外，要坚持项目投标过程中的“三不揽”原则，即业主资金不到位的工程不能揽，大量垫资的工程不能揽，边勘察、边设计、边施工的工程不能揽。只有对所投项目认真调查研究，筛选方案，树立投入产出观念，重视价格风险的控制，量力而行，精确报价，才能有效降低财务风险。

（三）优化施工组织设计，加强成本管理，完善内部控制制度。企业的经济实力是抵御财务风险的根本，要在激烈的竞争中求生存、谋发展，就必须加强成本管理，强化内部控制，提高经济效益。在项目施工过程中，首先要根据设计图纸和技术资料，考虑合同工期施工现场条件、目标责任成本等因素，制订出科学、合理、经济的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。同时，要拟定可行的技术组织措施，列入施工组织设计；其次，要根据所选定的施工方案，大力推行责任成本管理，以责任成本为控制目标，加强对施工项目成本中人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费等重点费用项目的监控；及时开展调概索赔工作，定期进行经济活动分析，把成本费用控制在责任成本范围内；再次，施工过程中要尽可能采用新设备、新技术，以节省材料、节约时间，降低工程成本、缩短工期，打造出高质量、高技术的建筑精品，提高企业核心竞争力；最后，要不断完善内部控制制度，落实经济责任制，对失职行为实行责任追究制，规范经营行为。

（四）强化资金的管控作用。提高资金运行效益，加强资金运行监控力度，保证资金合理、安全使用是增强抵御风险能力的必要措施。一是要根据企业的实际和施工生产的需要，编制统一的资金预算，确保编制预算既能保证机关管理层正常经营，又能满足施工现场的需要；二是与工程项目签订上交目标责任制，明确奖罚措施，确保资金在企业内部良性运作，减少筹资风险；三是实行资金集中管理，统一调配，充分发挥资金规模优势，满足企业发展需要。

（五）企业要力求负债结构合理、负债规模适度。企业必须保持合理的负债总额和资产负债率，做到适度负债，量力而行；并在充分考虑影响负债各项因素的基础上，谨慎负债；随时衡量自身的资金结构是否合理，企业的负债比率是否与企业实际情况相适应等。一方面要不断增强工程项目的盈利能力；另一方面要着力于补充自有流动资本，降低资产负债率，增强抵御外界环境变化的能力。根据资金实际及长短期债务的支付期限合理安排，制定详细的还款计划，防止还款期及债务支付过分集中，带来连锁反应，影响企业的信誉和生存；从施工企业自身的特点来看，资产负债率控制在70%以下较为理想；流动资产与流动负债的流动比率不低于1∶1，最好流动比例保持在2∶1的安全区域。

（六）做好工程项目的涉税管理工作。由于建筑安装有其特殊的行业特点，实际的业务操作往往很难与税收政策融合，因而极易出现操作上的疑难和纳税上的风险；再加上工程项目多、异地施工、工程转包、分包复杂的特点，使得项目管理难度大，特别是外地施工的工程进度和完工情况难以掌握。因此，必须加强涉税管理，从主观上重视涉税工作，减少因涉税给企业带来的财务风险。具体措施有：设专人报税，做好税收筹划工作，规避由于申报不及时和应纳税额确认失误带来的财务风险；完善发票管理，强化以票控税力度，规范成本核算；对于异地施工和联营分包的项目，必须派驻财务人员或财务主管，对其成本核算、原始票据的合法性、应纳税额的确定和纳税申报的时限进行监督和审核，特别是对于分包工程要依法足额地代扣代缴。

总之，企业有经营活动就会产生财务风险，财务风险存在于企业管理的各个环节；企业应在正确认识财务风险的基础上，及时准确捕捉财务风险的信号并向管理者进行反馈，充分重视财务风险的作用及影响，掌握财务风险的防控措施，从而达到提高经济效益的预期目的。