医院财务内部控制与精细管理

右江民族医学院附属医院　黄红华

医院财务内部控制与精细管理

右江民族医学院附属医院黄红华

摘要:伴随着医疗卫生改革的不断深入，当今的医疗市场的竞争愈演愈烈，医院有必要在当前的环境之下加强内部控制与精细管理。如何快速适应医疗卫生改革给医疗卫生机构带来的内部控制以及财务风险管理带来的挑战，快速高效的完成传统医院财务内部控制向现代医疗机构财务内部控制的转变，最大程度的减少因医院内部、外部因素产生的财务风险对医疗机构健康发展带来的威胁。本文从就医院加强财务内部控制，提高经济效益和社会效益进行探索与思考，并提出了对于的措施策略。

关键词:医院 财务 内部控制

一、医院财务内部控制当前存在的问题及其制约因素

(一)领导重视程度不够

内部环境是内部控制赖以发展的基础，内部环境的好坏直接关系到医院内部控制的执行与贯彻。但是，医院领导对财务内部控制根本就不重视，整个财务内部控制体系不够完善，现有的制度规范执行乏力是医疗机构普遍存在的问题。医院管理层重视的是医疗技术建设，医院领导往往只重视医疗技术的提高创新、业务收入的增加、人才的引进和培养等。这样导致医院领导对于对财务内部控制的重视程度不够，意识淡薄，大多领导认为财务内部控制只是财务部门的事情。这样也间接导致了财务内部控制的相关制度与规范残缺不全或不够合理，跟不上业务发展和客观环境的变化，财务人员在实际工作过程中变得无章可循。

(二)缺乏风险评估机制

医院因为社保部门对医保监管措施严密、力度加大而垫付了大量资金，对资金的运营产生了重大影响。在资金使用的过程中，很多的医院为满足日常正常运行的要求，药品、卫生材料、其他材料物资都会提前购买并加以储存，用于购买这部分日常用品的花销在医院流动资产中比例相对较大，物资采购周转情况都会产生财务风险。而且当前疾病也出现了新的变化，比如病原体的耐药性增强，慢性病多发等，导致患者的医疗消费需求也在日益的提高，医院为患者提供的原料服务不一定都能够满足于患者的要求，所在在一定的程度上也会给医院财务造成风险。

(三)内部审计法规不完善

当前医院内部审计的主要工作是开展财务收支审计，纠正违纪违规，防止会计工作人员贪污，挪用公款等，发挥着内部监督的作用，但这样单一的财务收支审计已经对当前医院的发展起不到有效的监督和控制作用，因此有必要不断的完善内部审计的工作。而且当前我国在医院内部审计的具体准则和实施细则上缺乏详细的规范，制度的欠缺使得医院的内部审计人员在具体的审计工作时，具的审计意见和审计建议都具备法律的约束性，这很有可能使得在执行内部审计和内部审计建设的中会受到内部审计相关部门的抵制，使得相应的意见和建议得不到有效的落实。

(四)财务控制体系不健全

就目前而言，医院财务内部控制体系并不健全，对财务内部控制起不到控制作用。而且大部分的医院没有完善的规章制度或者这些制度没有落实到位都可能导致制度的作用不能得到充分的发挥，重大事项决策和执行程序也比较随意。没有章法，没有动力，会致使相关的人员不能认识到自己工作的重要性，对已经建立的体系执行不力。

二、健全医院财务内部控制的思考

(一)领导要加强对医院财务内部控制的重视程度

分析贵州民族学生英语学习中所发/ɝ/的共振峰，并将其与英语母语者的实验数据进行对比，以从中发现民族语或者地方口音是否会对英语学习者的/ɝ/产生影响，并分析其原因，以期找到有效提升学习者英语语音状况的策略。

医院财务内部控制包括多方面内容,需要多个部门协助制定与执行,因而离不开医院领导的组织、协调。当医院领导在意识到财务内部控制的重要性时,才会认真组织和领导有关部门进行内部控制的策划与执行工作。医院领导是否能以身作则严格执行,从根本上左右财务内部控制制度执行的效果,进而决定财务管理内部控制制度存在的价值。加强领导对财务内部控制的重视程度可以从从三个方面共同入手：建立部门责任制；建立岗位责任制。

(二)风险评估控制体系建设

财务内部控制的目的不是在于消除一切风险，而在于控制所意识到的风险。一个有效的财务内部控制必须建立风险评估体系，建立风险评估体系的主要目的是为了识别因医院外部因素和内部因素对医院的经营管理造成的财务风险，保障国有资产保值增值。为了及时防范和化解医院的财务风险，医院必须结合自身的实际情况，收集财务风险信息予以分析反馈，完善关于风险控制等规章制度。

建立风险评估体系的第一步就是确定目标。只有在管理层确立了目标之后，财务各相关的部门才能有针对性的确定风险，然后采取必要的行动来控制风险。确定全面风险管理目标要做到：医院风险管理目标的确定应与员工沟通；风险管理目标以及战略计划应当与医院财务控制的计划和预算保持一致；经济活动目标要具体。领导参与制定医院财务风险的评估并对其负责。建立风险评估体系的第二步是收集信息。医院风险和风险管理相关的内部、外部信息的收集是建立医院风险评估体系不可或缺的一部分。这信息包括历史数据和未来预测等。

(三)加强医院财务管理内部审计控制

医院内部审计的目的是借助医院内部的监督力量对医院财务内部控制的建立与实施情况的有效性进行监督检查,对于发现的问题可以及时进行分析反馈到相关的部门并加以改进。在医院的实际工作当中，内部审计机构需要加强独立性和权威性,独立于与经济活动相关的部门,对这些部门进行审核检查的同时,还要对财务内部控制的功能和效果进行评价测试,并且根据评价测试的结果及时反馈，对相关的问题提出改进意见和建议。内部审计对财务内部控制的建设起着很大的作用,一个没有监督的制度往往会流于形式,起不到应有的作用。

内部审计工作的职责是强化对财务内部控制的监督和评估，对财务管理内部控制过程中发现的漏洞和隐患予以及时弥补和消除，促进财务管理内部控制目标的实现，保证制度更加完善和严密。因此，为加强内部审计，保证财务信息加工和传递的质量。

三、健全医院财务内部控制体系建设

(一)实物控制体系的建设

关于如何进行实物控制体系的建设工作，首先，建立实物限制接近的制度，以减少实物被盗或毁损的机会，通过制度来进行责任的划分，达到保护实物实体的效果。医院应当充分考虑各种实物的性质和进行管理的特点,对接近实物的人员进行严格的限制，并定期对限制接近的情况作相应的检查。其次，加强实物保护。例如建造保险门、使用保险柜以防盗窃，设置灭火器、消防水龙头以防火灾等。同时也要定期的检查实物的保护情况,减少实物受损的机会，消除那些潜在的隐患。最后，对实物进行定期的清查。医院应当定期的检查财产物资的实存数量,妥善处理盘盈盘亏,确保实存数和账本上记载的存数相符,比如固定资产、设备、办公用品、药品及医用器具、材料等。

(二)预算控制体系的建设

财务预算控制体系主要包括预算的编制、执行、分析和评价等环节的控制。预算的编制要要坚持勤俭办事的原则，开源节流，增收节支，挖掘内部潜力，努力提高资金使用效果，具体工作细化到部分、项目，把有限的资金安排到最需要的地方。预算的执行主要是根据成本核算以及预算限额支出情况等资料，编制预算执行的报告，提供预算执行时的差异以及对预算目标的影响等信息，报送医院预算执行的部门。做好预算执行需要医院对预算执行的结果进行深入的分析，找出各项经济活动与预算之间发生差异的原因，找出产生差异的责任归属，用来指导各相关部门的经济活动。

对于预算考核工作的实行，首先财务部门应明确规定预算考核的内容、标准以及考核的范围。其次财务部门要定期（月度、季度、半年、年）的对其他各部门的预算执行的情况进行详细的分析，并对于预算的执行进行分析以及反馈。做好预算控制的重点是各部门及医院发展重点项目的预算完成情况，对那些未完成项目的预算情况更要查明原因，并针对其原因提出修改的意见。

(三)人才培育体系

随着社会经济的不断发展，各种经济法律和政策也在不断更新，医院须加强会计人员专业队伍建设，不断更新会计人员的观念，提高会计工作人员的整体素质，充分发挥他们的积极性和主观能动性，进而提高医院的财务内部控制水平。维持医院财务内部控制良好的运行。医院财务内部控制的主体是“会计工作人员”，会计人员是财务内部控制程序得以顺利实现的主体操纵者。因此医院应当坚持以人为本、以会计为本的财务内部控制原则，全面提高医院会计工作人员素质。具体措施应包括几下三点：

一是抓好会计人员的思想教育和职业道德教育。通过教育与培训让他们具备与其工作相适应的政治素质和政策水平。严格遵守会计职业道德规范，廉洁自律，不违反医院制定的相关法规。

二是加强对会计人员的业务培训。要通过培训改善会计工作人员其知识结构，提高其业务技能，以确保各项财务工作规范、正确、高效。

三是要加大业绩考评力度，健全考核机制。考核的内容包括两个方面：

第一,道德方面。会计人员是否在领导的授权范围内办事，有无越权的现象，会计报告，会计账册、财务资料等信息是否真实、完整等。

第二,技能考核。会计人员基本技能的考核，财务工作的效率以及财务报告的质量是否符合要求，工作差错率的考核等。

(四)绩效考核体系

绩效考核是医院加强财务内部控制的重要组成部分，医院应当把财务内部控制的考核与医院运营的相关指标联系起来实行平衡计分制度。根据医院的战略，从客户类指标、财务类指标、运营类指标、成长类指标四个角度等方面对医院财务内部控制进行综合的评价与反馈。然而传统的医院成本管理主要从财务层面来考虑成本费用的控制，而平衡计分制度是站在医院发展战略的高度，通过制度的反馈从多层面的角度反映财务内部控制的实施情况。实行平衡计分制度能够加强医院成本费用的控制，将医院业务收入与当地经济水平、病人的满意度、管理目标与运行成本等方面结合在一起，促进医院发展。特别在平衡看病难、贵与医院的发展、医疗保障这间的各种经济纽带问题。

四、结束语

医院传统的财务内控模式在当前已经很难满足社会及其自身发展的需要，改变传统的财务内控模式，建立科学完善的现代医院财务内部与精细管理迫在眉睫。财务内部控制在明确和规范医院内部相关部门，岗位的责任与行为，规范财务活动，防止财务信息的真实性等方面都具有重要作用。医院需要在工作中进行不断的创新，用创新的思维进行财务内部控制，才能适应时代发展的潮流，同时也需要财务人员不断加强业务学习，提高管理效率和保护资产的安全，实现医院资金良性循环，提高医院的经济效益

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