加强内部控制 规避企业财务困境

苏州高创特新能源发展有限公司 朱建东

随着市场竞争越来越激烈，很多企业也暴露出自身问题，内部管理问题尤为突出，导致企业财务陷入困境。由此可见，提升企业内部管理能力是防止风险产生的一个重要保障。本文以加强内部控制为基点，研究规避企业财务困境的具体措施。

一、加强内部控制建设

(一)提高全体员工内部控制建设意识

加强内部控制建设并非管理人员和领导的事情，其是需要全体员工共同来完成，确保全体员工观念能够与内部控制建设理念一致，提高员工内部控制建设的意识。在实际建设过程中，企业可以通过宣传栏、会议、培训等方式让全体员工清楚意识到建设内容控制的必要性、目标、价值、原则、内容，这样才能确保企业财务安全，才能使企业经营得到重要保障。总而言之，企业要让全体员工明白内部控制建设的过程、内容、做法，培养员工主人翁的责任感。另外，在内部控制建设过程中，企业管理人员也需提高自身管理水平，从思想上重视内部控制建设，使自己成为标杆，确保内部控制能够真正发挥其作用，确保企业财务安全。

(二)权责分配合理确保内部控制制度的实施

在建设内部控制时，企业应按照职能来设置相应的部门和岗位，按照层次划分职责，做到权、责明确，避免权利集中，使各个部门的作用能够充分发挥出来。总之，企业应根据自身情况制定合理的法人治理结构，使内部控制中的权责分配、经营管理等方面做到相互监督，确保内部控制制度能够正常实施，防止企业财务困境产生。

(三)将内部审计工作落到实处

企业应将内部审计提到一定高度，设置专门的内部审计部门，此部门不能附设在财务部门或者其他部门中。与之相对应的，审计人员也必须是专门的审计人员，不能由财务部门的人员来兼任，也不能由其他部门的人员来兼任。内部审计人员只对企业审核进行负责，而不负责企业会计报表编制，也不会对企业各部门的生产经营活动负责。内部审计要始终保持高度独立，其在工作过程中通过调查、分析、评价等方式来为企业最高决策层提供有效依据，因此，其要对企业最高决策层有责任，监督内部控制制度能够顺利实施，为企业财务管理奠定良好基础。

(四)完善人力资源制度

人才是企业运营的根本，因此，针对人才缺乏的现状，企业应该重视起来，集合本企业的实际情况来制定合理的人力资源制度。制定切实可行的员工培训机制，加强企业内容人员培养，定期进行员工培训，规范员工行为，使员工能够自觉遵守公司规制，增强员工责任意识。在提拔人才时，不要仅看人员的学历、工作经验，要重视人员的实际能力、责任心、上进心。另外，企业要让员工认知企业文化，用企业文化影响自己。

二、完善内部控制评价体系

(一)选择合适的评价指标

在内部控制评价中，关心结果是必然的，控制评价过程所采用的手段也是必须评价的，即产生了应如何选择措施型指标和结果型指标的问题。措施型指标就是指在内部控制评价过程中所使用的控制手段所对应的指标；而结果型指标就是指内部控制评价完后的结果所对应的指标。措施型指标和结果型指标都存在各自的优点，同时也都具有各自的缺点。措施型指标较为直观，如果采用合理的控制手段，那么内部控制自然好，如果没有采用合理的控制手段，那么内部控制自然没有得到很好控制，企业内部控制必然存在问题。但是措施型指标缺乏综合性，它忽略了次要控制手段的作用，如果次要手段不合适，同样也会给企业财务造成很大困境。而结果型指标具有很强的综合性，无论控制手段如何，结果达到目的。但是结果型指标往往无法将内部控制工作质量清楚显示出来，如收入回报率低，不仅由收费过程控制水平而定，客户经营状况以及经济形势都会导致这一问题产生。由此可见，只有选择合适的评价指标完善内部控制体系，才能为企业财务工作做好保障。

(二)制定内部控制评价目标

构建内部控制体系的目标主要包括两个方面内容，一是对于监管部门对信息的获取及披露方面的需求要能够满足；二是推动企业经营效果得以实现。事实上，企业通过制度的构建对企业员工行为进行规范，进而规避企业财务困境，提高企业经济效益。由此可见，内部控制评价的目标就是以内部控制的目标为基点，评价内部控制的设计及实施情况，评价内部控制目标是否得以实现。在制定内部控制评价目标时，不同评价主体制定的评价目标也不同，如监管部门在制定内控评价目标时，将内部制度所达到的报告目标和合规目标作为目标主体。而企业自身制定内部控制评价目标时，应将企业战略目标和经营目标的实现作为目标主体，而将报告目标和合规目标作为目标附体。

(三)全体员工共同参与内部控制评价过程

内部控制是整个企业的事情，包含了企业所有部门岗位、所有员工都要实施内部控制。内部控制评价体系实施过程中需全员参与，这不仅能够提高员工内部控制的主动性，而且推动企业文化的建立。内部控制包含多重目标，涉及企业各个层面、各项业务、每个员工，因此，仅由特定部门进行实施评价较为片面。加之随着信息技术的快速发展，企业内部控制评价难度越来越大。因此，企业必须要求全体员工共同参与到内部控制评价过程中，增强员工风险管理意识以及内部控制意识，确保做出全面、完善且有效的评价。

三、结束语

企业内部控制是一个较为复杂的系统工程，而只有确保企业内部控制能够有效进行，才能使企业发展得到有效保障。加强内部控制，能够有效提高企业自身抗风险能力，改善企业财务现状，确保企业能够健康稳定发展。

[1]李万福,林斌,林东杰.内部控制能有效规避财务困境吗?[J].财经研究.2012(01)

[2]任英.浅谈民营企业内部控制[J].中国外资.2012(12)

[3]徐光华,沈弋.企业内部控制与财务危机预警耦合研究——一个基于契约理论的分析框架[J].会计研究.2012(05)