企业内控制度实施中存在的问题及对策

冀中能源峰峰集团有限公司辛安矿 魏晓丽

内控制度是企业内部的管理控制制度，它贯穿企业内部的各项经济活动业务、以及各个部门和各个岗位。内部控制有目的、有目标的重点处理业务流程的关键控制点，并落实到决策、执行、监督和反馈等主要环节。内部控制甚至包括为维护企业正常经营而进行的一系列的管理措施，因此内部控制又称企业内部管理控制系统。内部控制是现代企业管理的重要手段。

一、内部控制在现代企业管理中的重要地位

内部控制的主要职能是企业最高管理层进行授权与指挥采购、生产经营、以及销售等经营活动的方法方式，主要包括核算、审核、分析各种信息资料以及报告。内部控制的主要目的是最大程度的提高财务会计信息的质量，并保障资产的完整和安全，从而保证企业正常有序的运行。总结来讲，内部控制是企业进行自身改革深化的重要手段，是企业提高经营管理效率的主要方式，是企业保证资产安全，维护正常运行的最佳策略。

二、目前企业内控制度实施中存在的问题及其原因分析

(一)内控制度执行力度不得力

我国企业由于受我国计划经济的影响和国有企业管理方法方式的影响，我国企业管理层对于企业内部控制的重视程度不够，从而使内控制度没有得到切实有效的实施，以至于我国企业的内控基础非常的薄弱。这种状况出现的主要原因是：我国大多数企业管理者对于内部控制制度的理论学习和理论研究跟不上制度发展的进度，因而认识不到内控制度对于企业的重要作用；部分企业存在内控制度制定和实施脱节的情况，使内控制度只存在于纸面上或者墙面上；我国部分企业管理者还存在独断管理的现象，管理粗放，任人为亲，甚至于滥用职权，因此造成了内部控制制度实施力度不够，甚至只是成为一种形式。

(二)内部控制实施混乱

我国大多数企业存在内控制度实施不规范的现象，主要表现在实施内控制度的流程不规范，大多数企业都存在事后补救的现象。造成这种现象的主要原因是：内控制度不健全，不完善。虽然我国大多数企业都制定了相应的内部控制制度，但是总体来讲内部控制制度呈现零散的状态，彼此章节之间不连贯，缺乏科学性。内控制度组织机构混乱，从而导致职责划分不清晰，因此导致内控制度没有落实到具体部门，以及个人。

(三)内控制度执行不规范

我国大部分企业的内控制度存在执行混乱的现象，甚至部分企业出现会计信息失真的现象，捏造会计事实；篡改会计数据；资产债务不实。出现这种现象的主要原因是企业管理层素质以及企业会计人员素质不高。企业的发展关键在于人的智慧和作用。企业管理层的素质水平直接关系到企业管理经营活动的各个环节，内控制度也不例外。企业管理层不能够深度的理解并认识企业的内控制度，不能够对企业的内控制度进行深层次的分析，这样就不能够及时发现内控制度的实施工作中存在的问题并提出有建设性的意见和改进措施。会计人员素质有待提高。企业部分会计人员为了追求个人利益，出现无视国家的财政法律法规，捏造会计事实，造成会计信息失真，财务报表歪曲的现象。

三、完善企业内控制度实施体系

(一)构建严密的企业内部控制体系

首先，建立健全权责明确，相互制约的内部控制实施制度。这项制度的建立和健全可以从根本上使员工明确自身的职权和责任，使员工明确业务处理的权限，并真正了解相应权利应该承担的责任，避免职责划分不清，以及滥用职权现象的出现。

其次，构建严密的追踪监督机制。选拔培训有强烈责任心，并素质高、工作能力强的工作人员担任监督岗位，执行监督权力，对于企业业务流程范围内的各项业务以及各个岗位实行追踪监督体系，做到及时发现问题解决问题，改变以往问题发展严重后处理问题的应对滞后现象。

(二)强化内控制度的评审体系

当前强化内控制度的评审体系的主要关注点是规定科学的评审方法，健全操作规范化体系。首先应该明确评审的内容，并标注评审的重点。在此前提下重点锁定可能带来内部风险的因素。一般来讲评审内容主要划分为三类：决策管理系统：主要包括会议制度、议事程序、领导决策等等；制度建设系统：主要包括业务操作制度、企业管理制度等等；制度执行系统：主要包括关键业务、重点操作环节以及业务节点等等。

然后在此基础之上严格执行评审流程，并认真做出评审决定。内部控制的评审流程主要包括准备、检查、评审、监督、改进、归档等关键环节，并需按照每个环节的要求进行定期评审和全面评审，使评审流程真正落到实处。并根据评审结果的实际情况，进行严谨的评审结果等级划分，是评审结果呈现明细划分和量化分值的状态。

四、内部控制的关键是增强对于行为主体“人”的控制

企业管理层需要定期展开和企业会计工作人员的沟通，以便及时了解他们的思想工作状态。并对于关键岗位的会计人员进行深入了解，避免会计人员违法乱纪，影响企业的有序运行。加强针对企业会计人员和审计人员的培训，展开定期培训、强化培训力度，从而提高企业会计人员和审计人员的综合素质和专业素质，以及政治觉悟，保证内控制度的顺利执行。

[1]隋文政.新形势下企业财务内控制度研究探讨[J].财经界(学术版),2013

[2]芮文贤.集团化企业内控管理中存在的问题及对策[J].现代商业,2013