浅谈企业如何加强费用性指标的闭合管理

河北省唐山市唐山开滦赵各庄矿业有限公司 孔香军

一、当前赵各庄矿可控成本管理的现状

当前，受困于煤炭市场和国内经济环境的不景气，赵各庄矿的经营压力很大，资金链空前紧张，对该矿的经济运行质量提出了更高的要求。因此，千方百计地节支降耗、降本增效是赵各庄矿渡过当前难关的必然选择。然而该矿当前仍有一些单位和职工成本节约观念不强，突出表现为成本支出上的随意性，往往是“先办事，后报销”，很少精打细算过日子，造成公司当前对可控成本费用的监管、考核比较被动，部分可控成本费用处于不可控状态。

二、当前赵各庄矿可控成本管控中存在的问题

造成当前赵各庄矿可控成本费用处于不可控状态的原因归根结底主要有两方面，一是各成本责任单位在日常经营中缺乏节约成本的意识，成本观念有待加强；二是该矿的监管、考核比较滞后，部分机制需要进一步的完善。

(一)各成本责任单位缺乏成本观念

当前的困难时期，需要公司上下员工齐心协力共同去克服，如果每名员工每天能节省5毛钱，那一个月就能节省支出5万元左右。然而有些单位却缺乏成本观念，突出表现为成本费用支出上比较随意，存在“不花白不花”的心理，先办事、后报销的“先斩后奏”现象时有发生，很少去算计能否用最小的成本代价去完成一项工作。如当前公司的井上单位用电，是否真的消灭了长明灯、电脑空调的全天运转；职工外地出差可不可以少坐动车、少打车；汽车加油费能不能合理控制，少跑空车；办公用品还有没有节省的空间；电脑配件能否加强自修等，应该说这些费用的可压缩空间还是很大的。

(二)制度机制有待完善，监管、考核比较被动。

尽管赵各庄矿对主要的成本费用都建立了考核管理制度，但在执行上有些地方监管力度还不到位，给各单位施加的成本压力较小，从而造成本的浪费。例如，当前材料管理中的一卡通，各单位每月都有自己的定额指标。但在实际工作中，有些单位并不是本着工作需要去支用材料，而是为了不使指标浪费，将全部指标全部耗完，至于领用的东西到底用在哪里就不得而知了。从定额管理上看，我们不能说它有违规，因为它在自己指标内所消耗；但从成本管理上看，本可不用发生的支出发生了，确实是造成了成本上的浪费。

再如上述所说的井上单位的地面用电管理，尽管该矿制定了2013年地面节电考核办法，对各单位的用电要求、考核标准都提出了明确要求，但考核力度却有所欠缺，长明灯现象仍然存在，空调、电脑空运转时有发生，造成了电力成本的浪费。上述情况一方面反映了各责任单位成本意识有待进一步加强，特别是对细节管理上，成本浪费现象还存在；另一方面，有些成本费用指标没有进行相关考核，如办公费、差旅费、材料费等，甚至有些成本费用指标没有下达到各单位和部门，这就需要该矿的制度机制有待进一步完善，考核力度有待加强，不给责任单位指标浪费的空间。

三、针对上述问题赵各庄矿应该采取的措施

(一)界定可控成本费用，确定可控成本的开支范围

要想让可控成本得到控制，得先清楚哪些属于可控成本，哪些是不可控的。因此，需要在全矿范围内进行全面的成本界定，将可控成本与不可控成本进行划分。

需要注意的是某项成本费用可能不是单一性质的。例如电费，井下通风系统、排水系统用电对公司来说就是不可控的，这些成本是否合理主要体现在技术层面；而井上部门办公室照明、电脑、取暖用电，这些则属于可控成本，是通过监督考核可以节省的开支。从财务角度来讲，可控成本包括但不限于差旅费、办公费、汽车加油费、地面消耗的材料（如井上单位的劳保用品的消耗）以及机关部室的电费。

(二)确定可控成本的开支水平

确定了可控成本费用后，接下来需要确定合理的可控成本的开支水平，将可控成本控制在什么程度既满足生产需要，又不至于造成成本费用的浪费。在实际过程中，我们可以综合考虑近几年各项指标的实际发生情况，剔除不合理的支出，在此基础上结合上级主管单位下达的各项指标，将指标总额的90%予以下达给各单位和部门，公司留10%用以处理一些特殊情况。

(三)将确定的指标按责任单位进行部门分解

各项指标的成本总额确定后，需要根据各单位业务量的大小，将成本指标在各部门进行责任分解，包括区科领导、部门负责人的责任、管技人员的责任和工人的责任，形成“人人头上有指标”的局面。在责任分解过程中，责任指标一定要量化、可执行化，同时要注重指标的合理性和闭合性，防止指标过于宽松以致于达不到管理效果。

(四)加强跟踪管理，严格进行责任考核

接下来，在成本执行过程中要加强跟踪管理，相关责任部门监督各单位成本费用使用的合理性，做到每一项成本费用都在成本指标范围内尽可能少的发生，杜绝预算外“先斩后奏”现象的发生，确保公司范围内各项成本费用得到有效控制。最后，需要对各责任单位的成本执行情况进行考核，制订相对合理的考核机制，以便调动职工的积极性。考核过程中要做到对责任单位和责任人的双重考核，并加强各项考核政策的透明度，以便于奖惩机制的落实，从而在单位内部形成良好的竞争机制，可控成本得到有效控制，最终实现以制度进行成本约束的管理模式。

四、预期的经济效益

通过上述措施，不仅能将可控成本费用控制在预算范围内，并且通过严格考核，预计能将各可控指标下压10%至20%，实现可控成本费用得到有效控制甚至是最低限控制，助推公司降本增效工作的开展，以便更好的完成上级主管单位下达的当年度各项经济指标。