纳税筹划在现代企业财务管理中的应用之处

武汉理工大学管理学院 张瑜

所谓的纳税筹划是指在现代企业财务管理的现实运行过程中所提出的对于企业最有利的纳税方案，纳税筹划必须是在不能违反国家税收与相关法律法规的基础上，企业的财物管理部门对于企业的筹集资金，投资项目，市场经营财物管理等活动实行具有合理性与科学性的财物管理方式。在我国现代市场经济大背景之下，任何企业都是具有自主经营的权利以及承担自负盈亏的责任的市场主体，所有企业追求的最终目标都是实现企业经济效益的最大化以及企业股东利益的最大化。然而企业作为法律意义上的纳税人，企业关于税收的支出一定会对企业的经营活动产生一定的影响。因此企业通过有效合法的利用国家税法与相关法律法规及或是企业的多种财务结算方式，有效地减少了企业的税收，税收筹划就成为现代企业财务管理过程中的一项非常重要的内容。

1 现代企业减少纳税的方式

在一般的情况下，一家企业如果想要能够最大化地降低自身纳税的成本，有效地提高企业的利润，增加自身在纳税之后的经营收入，通常企业有三种方法来达到盈利的目的：第一是逃税，这是违背国家法律的；第二是避税，这是企业利用国家法律的漏洞，属于在合法范围内；第三是节税，这是企业优化组合配置自身的经营活动或是财务的结算方式。详细的来说，所谓的逃税在实质上就是指企业法人利用诈骗违法的方式，有意违背我国相关税收法律法规，以此来逃避企业应尽的纳税责任，增加企业的利润收入。但是，众所周知，企业如果做出逃避纳税的行为那就是触犯了国家法律，如果被国家相关部门调查发现企业逃税的证据，那么企业与企业的负责人将会受到非常严厉的处置，对于企业的长期发展是极为不利的。所谓的避税与逃税有所区别，逃避纳税是不合法的，但是如果企业能够通过利用国家在税法上不完善不健全的条件而具有的一些法律空白地带，合理运作而使企业合理避税行为从法律角度来讲并没有明确的违反相关法律，因此避税可以说是合法的，法律上对于企业避税的态度则是保持着既不支持也不反对的中立态度。合法避税避税在一定程度上可以称为合法逃税。是企业所利用的在法律表面是符合国家相关税法法律法规范围内的，但其实企业避税的行为则是和国家税法基本目标有所不同甚至相反的一种行为，所以，避税在一定程度上也可以称为合法逃税。最后，所谓的节税则是指企业在各种各样的经营活动中，经过优化组合配置之后所选择的企业能够承担最少的纳税，以及可以享受最多税收优惠政策的企业自身经营行为或是财物结算方法，进而有效合法地实现企业降低税额、增加收入的目标。在我国税法和相关法律法规的实际使用中，企业负责人能够依据企业自身的现实情况，采用优化配置的方式来选择可以有效合法取得减少企业税率或是税收的优惠政策，并且企业决策人可以选择最能提高企业经济效益的措施。例如我国对于不同类型不同规模的企业或是合资企业所适用的税收方式是有所区别的，所以企业就可以选择最有利的纳税方式。总而言之，税收筹划对于一个企业的财务管理而言，是不可或缺的重要组成部分，它能够有助于达到企业财务管理目标。如果企业能够切实根据自身的经营状况来合理合法地选择适应财务管理目的的纳税方式，那么就能够实现企业经济效益的最大化。企业在考虑纳税筹划方案的同时，一定要全面地考虑所使用的纳税筹划方案是否符合国家税法或是相关法律法规，并且还要能够为企业切实增加利益，之后再选出最佳的企业纳税方案。

2 现代企业纳税筹划时应注意的问题

2.1 要以正确的观点来认识纳税筹划和避税的区别

企业所进行的纳税筹划或是企业的避税行为在最终目的上来说虽然都是一致的，尽量最大化地降低企业的税收税额，但是纳税筹划与避税最大的区别在于，企业的纳税筹划是与国家税法以及相关法律法规的内在宗旨是相同的，企业的纳税筹划不会对国家的税收法律法规的法律权威地位造成任何破坏，也不会减弱国家税收政策的作用。但是企业的避税行为正好和企业的纳税筹划相反，企业避税是以税法没有确实明文规定的都不算是违法作为基本理论的，企业避税是通过巧妙地利用国家税法由于不完善而存在的一些漏洞与不足来最大化地使企业来躲避国家税收，企业避税这种行为虽然在实际上没有违背税法但是在精神上违背了税法的立法意义。在企业实际的经营活动过程中，存在部分人员将企业纳税筹划和企业避税概念混淆不清，以为它们都是一样的，这种理解绝对是不正确的，没有正确地认识到企业税收筹划与企业避税二者之间在实质上的区别。毫无疑问，可能在现实状况中，企业的纳税筹划行为与企业的避税行为的确很难辨别，如果存在国家的税收导向存在偏差，国家税收制度不够完善的问题时，那么企业的纳税筹划行为就有可能称为合理的企业避税行为。所以，当前情况下，国家相关职能部门需要做的就是要构建健全的税收法律制度，规划具有科学性、合理性的健全的国家税收体系，不断地增强依法征税的功能，以避免企业产生不合理的避税行为。

2.2 熟悉并且了解国家税收法律法规

企业的纳税筹划行为不仅是合理还是合法的。企业应该对于国家的税法以及相关的法律法规做到事无巨细的熟悉和理解的程度，领悟国家税收法律的核心精神，这也正是企业能够有效地实行纳税筹划的重点。我国当前的税收法律体系具有非常多的层次，比较复杂，不仅有全国人大和国务院颁布的比较稳定的税收法规，还有各个省市自己的地方性税收规定。例如，不同地区的税收实施规则或是暂行条例都是根据当地经济环境的变化而进行相应调整的。如果企业忽视了其中调整变化的细节，那么就有可能有造成本企业所使用的税收法规已经过期或是无效。所以，企业财务管理工作中的税收筹划要时刻关注着国家税收政策的调整更新以便及时地规划企业自身的税收筹划工作，切实依据企业自身的经验管理特征，高效地更新企业财务管理税收筹划的方法与措施，进而能够让财务管理中的税收筹划为企业提供最大的贡献。

2.3 企业需要培养优秀的纳税筹划人才

在现代企业的财务管理中纳税筹划纳税这一项任务具有两个鲜明的特征，极高的专业性以及极强的政治性。所以，企业财务管理中的纳税筹划对于负责财务员工的各项要求非常多并且要求很高，不仅需要员工具有非常强的专业职业素养，还要具有非常丰富的国家税法与税法相关的法律法规的知识信息。现代企业财务管理中税收筹划的工作者一定要特别熟悉了解与财务、税务以及相关法律法规等诸多方面的知识信息，这并不是普通的会计工作人员熟练达到的。如果现代企业在财务管理中纳税筹划没有成功，最后可能导致了企业逃税或是漏税等违法行为，这种后果不仅让企业与企业负责人受到法律的处罚，还会给企业带来极为不好的影响，极大地阻碍了企业持续健康的长期发展。因此，企业要注重培养出一批出色优秀的税收筹划专业工作人员，不断地加强现代企业税收筹划工作的含金量。

3 对现代企业税收筹划的建议

3.1 完善各个部门的预算编制

企业依据自身的生产经营情况，应该将企业所有部门的费用都编制到各个预算部门中去。之后再由各个部门的职能来明确划分编制预算的领域，例如，销售部门承担负责销售费用预算和销售预算，人力资源和生产部门负责承担生产预算。不同的行业或是企业所处的阶段不同，企业预算编制也应该做出相应变动，通过预算来预估企业整体运营发展的方向以及重点，以期逐渐实现企业的战略目标。

3.2 建立全面的严格的预算控制和执行体系

企业通过实行编制预算，可以把企业的各项目标分化成为各个部门的目标和责任，细化的任务指标就成为检核各个部门工作业绩和成效的具体标准。严格考核既是对企业各个部门预算执行成果的评估和考察，肯定取得的成绩，找出存在的问题，改进日后的工作，还是对企业员工和预算执行者实行奖励或处罚的现实依据，以达到充分调动员工的工作热情，激发员工共同拼搏的精神，最终实现企业战略目标的目的。

4 结语

在现代企业中财务管理和纳税筹划是相互联系、相辅相成、二者缺一不可的关系，二者之间具非常紧密的关系。科学合理的纳税筹划可以推进企业实行合理的资源优化配置以及企业内部的结构优化调整升级，进而促使企业能够尽快走向规模化、健康化、持续化的发展道路上，最大程度上高效的完成企业的财务管理目标，最大化地提高企业的经济效益，并且确保企业内部财务管理工作的正常化运转以及让纳税筹划工作平稳高效的进行。在现实情况中，不论是在现代企业的市场经营活动过程中或是项目投资活动过程中，还是企业筹集资金的活动过程中，企业内部的纳税筹划对于现代企业具有至关重要的影响。所以，纳税筹划是现代企业中不可或缺的组成部分，现代企业只有良好地进行纳税筹划的工作，才能够有效地确保企业自身长期、健康、稳定的持续发展，这样才能够最大化地实现企业自身的价值以及经济效益。所以，在现代企业的财务管理中要注重纳税筹划的应用。

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