所得税会计财税差异形成原因及账务处理分析

云南工商学院　　郭志碧

所得税会计财税差异形成原因及账务处理分析

云南工商学院郭志碧

摘要:在所得税会计处理工作中，可以找出企业账目收益和计税基础两者之间的差异。本课题笔者在分析所得税会计财税差异形成原因的基础上，进一步对所得税会计财务处理存在的问题及对策进行了探究，希望以此为完善我国所得税会计处理工作提供有效依据。

关键词:所得税会计财务处理

在我国，基于企业会计准则和税法的有关规定之间存在一定差异，进而导致所得的企业账目价值与税法计税之间存在不同的情况，因此所得税会计便需要从这两者之间找出差异。目前，我国根据自身的情况，并结合国外经验，制定了全新的所得税会计准则。在此情况下，在企业当中与所得税会计相关的工作便会发生一些改变，同时也会出现诸多问题。鉴于此，本课题对“所得税会计财税差异形成原因及账务处理”进行分析与探究具有较为深远的重要意义。

一、所得税会计财税差异形成原因分析

对于财务会计与税务法令，两者均是国家相关部门所制定的，两者的目的均是促进社会经济的良性发展，但是两者属于不同领域的产物，因此会产生一定差异，其产生差异的主要成因主要体现在以下三大方面：

(一)根本目的与出发点的不同

对于会计准则来说，其目的是及时、公允地将企业的财务情况、经营成果等情况反映出来，同时所反应的也包括现金流量与股东权益的变动等。并且，主要是以提供报表的方式为有关利益者提供服务，最终为他们做出科学有效的决策。对于税法，主要是让政府可以无偿且稳定地获取税收收入，以二次分配的方式进一步体现出社会的公平正义。另外，税法的制定也为税赋征管提供了便利。由此可见，目的不同是形成财税差异的主要原因之一。

(二)约束范围的不同

对于会计准则来说，其规范主体属于企业单位，它对企业财务人员提出了很高的要求，包括真实且完整地将自身企业的财务信息进行对外反应，并将由于信息不对称而导致利益者在决策方面的困难情况充分解决。对于税法规范，属于国家税务机构与纳税人的一种行为，它主要的目的是维持社会财富的公平性，合理分配公共部门、企业单位及个人之间的利益关系等。因为两者之间约束范围的不同，所形成的差异也是难以避免的。

(三)发展速度的不同

改革开放以来，我国资本市场呈现了高速的发展势态，企业所处的金融环境发现了巨大的改变，如此以来便对企业在披露财务信息的会计准则方面提出了很高的要求，比如需要做到规范科学，同时还需要维持一定的发展速度等，这样才能够让使用者及时掌握企业的财务信息。对于税法来说，属于法律范畴。法律在修改程序方面有着极高的要求，同时修改后所产生的后果也非常严重。大致上分析，因为两者之间发展速度存在不同，进一步便呈现了一定程度的差异性。

二、所得税会计财务处理存在的问题及对策探究

(一)所得税会计财务处理存在的问题分析

对于所得税会计财务处理来说，所存在的问题主要体现在三大方面：

目标不具明确性。在所得税会计的基本问题及目标方面均无明确的表示。同时，和国际所得税会计准则比较起来，我国的准则在目标界定上尚且匮乏明确性。

资产与负债两者间抵消的有关规定不够准确。两者抵消的相关规定不具完善性，在国际会计准则当中具备明确的规定，但是我国却没有明确的规定，两者之间的差异进一步致使所得税会计财务处理能力大大减弱。

在表述上较为模糊。我国的所得税会计准则结构与国际准则比较起来，存在明显的不足。如此以来，使会计人员在实际操作过程中，不能全面理解会计准则，进一步使所得税的核算工作受到极大的影响。

(二)加强所得税会计财务处理的有效策略探究

针对所得税会计财务处理所存在的问题，采取有针对性的解决措施便显得极为重要。具体措施如下：

对规定目标加以明确。要想使所得税会计处理工作得到有效改善，便需要对目标当中的规定加以明确，让会计人员给予所得税核算工作当中，能够具备更具明确性的目标，认识自身的职责所在，进一步使所得税会计处理工作更具有效性。

对准则当中的解释说明进行添加。如果解释说明具有详细的特点，则可以让会计人员更容易理解所得税会计准则，进一步基于实际工作当中，能够更加准确地对相关准则进行使用，最终达到提升工作效率的良性目的。

加强新准则的学习及相关工作训练。对于会计人员来说，无论是对企业收益的理解，还是差异的理解，均需要转变思想。同时，对于新所得税会计准则的学习及理解也需要充分强化，以此确保会计人员能够规范使用新准则当中的所得税核算方法，进一步在所得税会计处理当中发挥职责作用，全面提高工作效率。

三、结束语

通过本课题的探究，认识到我国所得税会计财税差异形成的主要原因，同时也认识到所得税会计财务处理所存在的一些问题。因此，对所得税会计财务处理进行强化便显得极为重要。然而，这是一项较为系统的工作，不能一蹴而就，需要从多方面进行完善，比如明确规定目标，对准则进行添加解释说明及加强新准则的学习等。相信做好以上这些，我国所得税会计财务处理将更具实效性与科学性，进一步为我国所得税会计处理工作的完善起到推波助澜的作用。

参考文献:

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