完善的财务预决算制度，促进医院经营管理建设

深圳市孙逸仙心血管医院 卓婕兰

一、严格财务预算，加强财务决算的背景

2010年新颁发的《医院财务制度》规定：医院应按国家有关规定，根据事业发展计划和目标编制年度财务收支计划。医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法,坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，全面实行预算管理，建立健全预算管理制度。年度终了，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。党的十八届三中全会做出若干重大改革的决定，其中就涉及到严格预算管理，加强部门决算制度，全面公开部门预决算，着力控制三公经费支出。

二、财务预决算的基本概念

医院的财务预算是对预算年度内医院财务收支规模，结构和资金渠道和使用方向所作的预计，是预算年度内医院各项事业发展计划和工作任务目标在财务收支上的具体反映。（预算是建立在详细科学的数据调查基础之上，使其具有较强的操作性，每个月对预算执行情况以及出现的差异进行分析并严格监督。）医院的财务决算是指年度终了医院根据日常会计核算资料编制年度财务决算报告,综合反映医院财务收支状况和各项资金管理情况,也是对前一年度经营情况做出总结,指导下一年度的工作.

三、编制财务预决算遇到的相关问题及问题解决(实现的途径和方法)

当前我国公立医院在编制财务预决算的过程中遇到了一些问题，针对这些问题，我们提出一些改革的策略，以期有针对性地解决问题，现总结如下：

第一,预决算编制不够科学合理，预算的约束软化，决算分析结果末能有效地运用。有些单位的预决算编制不够细化，不够系统规范，影响了预决算编制的科学性。因此在编制预决算的时候，相关部门之间要相互沟通协调和共享信息，对预算计划进行细化分解，根据工作计划进行相应的资源配置，提高预结算编制的规范性和科学性。决算编制完后要进行分析，跟预算进行比对，分析存在的问题，提出改进的意见措施，有效运用决算的分析，严肃预算约束的刚性，提高预算执行力。

第二,有些单位对预决算编制不够重视，认为预决算的编制仅仅是财会部门的工作，业务部门不参与其中，导致预算编制不科学、不合理，业务活动与其财力支持相脱节。单位领导，尤其是“一把手”对预决算的重视程度是关键。只有医院领导高度重视，统一领导，健全组织机构才能更好地完成预决算的编制工作。除了领导的重视，预决算管理还要靠单位全员共同参与完成。就好比一场球赛，只有运动员都发挥最大优势技能，才能打得漂亮，赢得精彩。对此建议单位可以建立预决算管理委员，管理委员不仅包括财会人员，政府采购，资产管理，基建管理、人事、业务科室等部门的人员也应当参与其中，以提高单位预决算编制的全面性和科学性。总之，对预决算的管理方面，医院可以实行院长负责制，成立由各级分管部门负责人为成员的预决算管理控制小组，建立以财务部门为中心，由各级分管部门具体负责，相关部门分工协作的工作运行机制。

第三,预决算相互脱节，口径不一致，决算分析结果未能得到有效运用。预算编制，预算执行，决算是一个有机整体，环环相扣，相互反映，相互促进。预算编制制约预算执行，预算执行的结果通过决算来反映，决算为以后年度的预算编制提供参考。信息化时代，先进的信息技术能为单位的管理提供很多有效的服务.我们可以借助信息化手段，将预算管理，财务决算整合到统一的平台，形成一个预决算管理信息系统,真正建立起单位预算与部门决算的有效衔接、相互反映、相互促进的机制，将财务预算和财务结算的管理控制渗透到日常的工作中，严格执行财务预算的过程控制，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，强化对预决算的考核和监督，不断地提高单位管理水平，提高财政资金的使用效益。

四、严格财务预算，加强财务决算实现的主要功能和意义

第一,透明预算，公开决算，可以充分发挥财委和医院的积极性，提高资源资金配置的效率和公平性。随着财政预决算信息的公开,全面推进了财委医院科学化精细化管理,财委和医院在资金分配的时候会对各个项目进行深入分析，对民生起保障作用的支出，对医院生存发展起重要作用的项目，会加大投入，在资金配置方面会有所偏重，对一般性支出或者亏损经营项目，会减少投入，严控资金分配。财委和医院只有通过调整优化支出结构,优先保障民生支出，严格控制一般性支出,才能使财政医院资金得到有效配置，充分发挥资金的整体效益.所以现在很多单位都积极严格控制财务预算，使各个计划项目都在预算控制范围内进行，并通过决算反馈项目的进展情况和收支成效。财务的决算不仅是预算执行的反馈，更重要的还是提供了可供分析的数据,包括预算执行情况，资金和实物资产使用情况，占用耗费用资源情况，针对问题然后进行整改，真正发挥医院和财委的积极性，提高资金配置的效率和资金使用效益。

第二,形成系统完备，科学规范、运行有效的财务预决算体系，可以实现医院经济效益的最大化和效率最优化。严格的预算管理制度它是医院成本管理的最重要的工具，而完善的财务决算又是预算反馈控制的重要工具,是成本控制的最终结果。一个医院要实现经济效益的最大化和效率最优化，就要加强成本核算管理，通过核算投入产出作为相关收入和成本,分析获得的收入，计算相应发生的成本，然后比较差别损益,了解医院哪里存在浪费，哪些项目成本可以压缩，效率偏低的原因何在，然后进行成本上的控制，建立完善合理的成本系统监管，建立一个自下而上，相互配合的以财务部门为中心的多层次的财务预决算体系。这个科学有效的财务预决算体系，有利于降低医院成本费用，实现成本核算效益最大化,有利于优化医院的资源配置，提升医院的经济效益和社会效益，有利于提高医院的核心竞争能力，是医院保持可持续发展的动力，是医院主动适应社会主义市场经济并不断发展完善的重要措施。

第三,财务预决算在战略推进、管理控制、业绩改进等各个方面发挥着积极有效的作用。财务预算是一项融合战略管理、组织行为、财务控制的综合机制，而财务结算反映的是财务预算控制下的医院的经营运行情况，包括医院财务收支状况和资金管理情况，是预算执行完成的一个检测指标，上一年度的财务结算又是下一年度财务预算的一个参考。所以年度的财务预决算数据在管理者作出战略定位决策的时候提供了比较有说服力的参考依据，这些战略关乎医院的生存发展和市场形象，所以管理者在决策推进前以谨慎性原则，先对战略对策进行测算考核，考核通过才进行战略推进，对其进行控制管理，这些战略、管理控制能增强医院在同行业间的竞争力，改变医院的作业经营流程和作业经营能力，改进作业经营绩效，提高医院经营管理建设。

五、结束语

综上所述，健全严格的财务预算，财务决算制度对提高医院经营管理,实现经济效益有着积极的现实意义.因此，新时期，我们应该跟紧改革的步伐，深入研究、探讨分析单位财务预算财务决算中存在的问题、困难以及对策，切实编细编实财务预算和财务决算,为管理者决策当好参谋。

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