基于企业全面预算管理完善对策的研究

国网天津宁河供电有限公司 张芙蓉

一、前言

企业的全面预算指的是全员、全额以及全程的参与。首先，全面管理的“全员”指的是预算过程中的全员参与，通过对“预算目标”进行层层分解，从而让每一个参与者建立成本效益的意识。其次，全额参与指的是总体的预算金额，其主要内容包括有财务预算、经营预算以及资本支出预算。最后，全程则指的是管理流程的全程化，预算管理在满足预算指标的下达、编制以及汇总后，加强对预算过程的执行和监督，分析和调整预算金额，并对预算进行考核与评价，从而发挥预算管理的指导作用，推动整个企业经营活动的顺利展开。

二、全面预算的特点

(一)战略性

企业制定预算目标是基于企业发展战略的基础上，对企业未来的资金实行管理。并通过对未来进行规划，指导现在的资金实践运动，并支持企业战略的全方位发展。科学的预算方案，能够促进企业的发展。该预算方案蕴含的企业战略目标和经营思想，表明了企业在未来一段时间内的经营目标和经营决策，同时，也是企业未来一段时间内的财务说明和经济责任，也是该公司在这段时间内的经营方式。企业的经济预算并不是静止的，而是在一段时间内的动态财务管理。

(二)市场性

预算方案的制定，其目标还是在于实现企业的经济效益。因此，企业在制定企业的预算方案时，主要还是以市场为导向，并依据企业内部的财务管理状况，有计划的管理且全面控制企业的生产经营活动。企业是市场活动的主体，并为市场参与者的人民提供产品和服务，因而，其产品的生产和服务的提供要以市场为导向，在编制预算方案时，要充分考虑到市场的多变性，把持预算方案的弹性，能够在多变的市场环境中进行适度的调整。对于企业管理者来说，在编制预算方案时，监督过程与控制过程都要树立市场导向，把握市场的变动，探索市场的变动规律，从而在生产过程中创造更多的经济利益。

三、我国企业预算管理的现状

(一)预算管理组织机构不完善

全面预算的管理应当在企业法人代表以及董事会的领导下，建立预算管理委员会，从而实施企业的全面预算管理。但是，在我国当前的预算管理委员会设置中，许多企业并没有设置这些机构。并将预算的编制与执行工作交给财务部门管理。从而无法发挥预算的权威作用和指导作用，严重的影响了预算的执行力度。虽然，有的企业也设置了预算管理委员会，但是在预算目标的确立、检查、批准、调整工作上也并没有发挥该机构的基本职能，该部门即使存在，也只是形式上的存在。此外，在预算的编制工作中，预算部门几乎包揽了所有的预算编制工作，因此，预算执行部门多不参与预算编制工作。

(二)预算目标的偏离

企业在发展规划中，因为与年度预算的衔接不当，从而引起预算目标偏离企业发展战略，预算目标下达时间的不当以及预算编制的时间不当，都会引起预算结果的不准确。同样，在预算目标下达之前进行预算编制和执行，也同样会引起预算结果的不准确。如果预算执行部门对预算目标不了解或认识不足，从而引起预算执行的效力下降[2]。此外，预算编制过程中，因为对市场环境等外部经济因素的考虑不周全，以及预算目标的不且实际，都会影响企业预算的执行。且预算本身的特性，决定了预算的财务目标为单一目标，由于企业的经营目标缺乏合理的考核指标，只能在短时间内实现财务目标，不具备长时间的目标支持。

(三)考核与激励措施不健全

当前，大多企业内部在设置考核指标时，重视财务业绩指标的考核，却没有注意到非财务业绩指标的考核，也就引起了考核和奖惩措施的不到位，也影响了企业预算目标的最终实现。且在具体的操作过程中，预算考核并未得到具体责任的落实，因此也增加了部门的费用，且费用控制意识并不明显，从而造成总体支出超过预算的限额，也影响了预算考核未奖勤罚懒作用，极大的挫伤了员工的积极性。此外，相当一部分公司在设置薪酬激励时，并没有考虑到企业的预算目标，也引起了预算目标与考核的不匹配。且在实际操作过程中，过于强调客观因素对效绩的影响，而忽视主观方面的原因。考核方有时候以主观来调整考核指标，影响了考核指标的刚性，也挫伤了被考核方的利益，预算的约束和激励机制难以发生效用。

四、完善我国企业预算管理的对策

(一)强化领导的预算管理意识

全面预算管理的实施影响方面很多，如企业的日常管理、资金营运、以及货物的采购等多个方面，其工作流程涉及到的部门也很多，如果企业的全面预算管理缺少企业部门的上下合作与推动，以及缺乏管理层领导的直接参与与支持，在全面预算管理的实施方面就不能得到全面的落实和实施。因此，为了使预算这项复杂的工作得以顺利展开，有必要动员企业内部的管理者积极参与到其中来，并一手承担起全面预算负责人的角色，为预算管理系统的运行提供持续的支持。此外，全面预算管理在企业内部的实施不单单是为了实现某一个预算目标，而是在综合考虑企业全面发展的层次上进行全面预算管理，并构建企业的的文化理念，即用数据来证明企业的文化理念。因此，企业要想实现这一目标，高层领导者不但要重视企业的预算管理，同时还要积极参与到其中来，才能更好的实施企业的全面预算管理。

(二)提高预算信息质量

全面预算管理的成功实施，要保证有信息的支持。且在信息的要求上要高于日常的财务会计信息，因此，企业在确定预算目标和预算控制时，都要及时的掌握信息，并对信息进行分析与评估，还要扩大信息的范围，从企业内部走向市场环境当中，通过整合和细化获得的信息，从而增强信息的准确性和有效性，而后制定符合企业战略目标和经营情况适应的预算管理，从而有效的发挥预算的效用。

五、结束语

总之，企业要根据企业的实际情况制定符合企业战略目标的预算管理模式，具体问题具体分析，把握不同预算管理模式的不同重点，从而增强企业的竞争实力。

[1]郑军.谈全面预算管理的有效执行及分析[J].工业审计与会计,2012.2:33-34

[2]赵宁.中小企业的全面预算管理[J].浙江经济,2010.8:33-34

[3]董健.企业全面预算管理实施探析[J].时代金融,2010.7:45-46