探讨如何强化企业税务管理

摘要:随着经济全球化趋势的迅猛发展，企业的市场规模不断扩大，俨然已成为我国国民经济的中坚力量。然而，企业作为国家纳税的大户，在财务管理尤其税务管理中存在着很多不足，这使得企业的经营受到了不同程度的影响。

作为企业经营管理工作中的一项重要内容，目前我国多数企业却未建立起完善的税务管理体系，这使得诸如中国平安保险（集团）股份有限公司、苏宁电器等企业先后陷入了税务管理上的尴尬境地。本文就企业税务管理的强化措施展开讨论，以提高企业的税务管理水平，降低企业经营成本。

一、企业税务管理中问题的诱发因素

(一)企业内部诱发因素

1、税务筹划中的风险因素

税务筹划是企业在税法规定的范围内，为尽可能的减少纳税，组织财务部门利用国家税法中未明确的方面或是漏洞来进行税收筹划,在这些收筹划中往往隐含着很大的税收风险。一旦国家税务管理部门例行检查，企业不仅仅应补缴相应的税款，还将被命令缴纳滞纳金和罚款，这也同时会给企业的声誉更是带来消极影响。

2、税务管理人员的素质因素

由于国家税收政策的灵活性、复杂性，企业规模的大小不同带来的所招聘人员素质不同等因素使得企业税务管理人员在政策的解读和执行上难免会有所不同。另外，税务管理人员在与税务机关的沟通上也难免会存在欠缺，这样可能会导致企业忽略某些具体的涉税业务，以致于企业在生产经营上多交或少交税款，造成税务风险。甚至有部分税务管理人员，阳奉阴违，并不按照政策规定去执行，这些情况无疑会造成企业偷税漏税的后果，给企业带来严重的税务风险。比如，很多小企业税务人员对于出口退税中的免抵金额不知道需要申报城建税和教育费附加，或者将属于不动产修缮的增值税额申报进项抵扣等。

3、经营活动中的交易程序因素

由于部分企业高层管理人员税务意识不强，往往会在企业的营业额利润和经营目标上下足功夫,而很少关注甚至忽略涉税事项，这会给企业的税务管理带来难以估测的风险值。比如，将海关监管期内或享受国产设备退税监管期内的已使用机器设备进行任意转让出售，将生产过程中产生的边角料任意出售，或者保税料件委外加工而不进行备案等等。另外，发票也可能成为造成增加企业成本的一项内容，在日常的经营活动中，可能会因无法取得发票或是因发票无效而给企业带来不必要的税务成本。

4、企业内部税务审查制度因素

由于税务机关基本无法了解企业内部的会计税务核算体系，这样使得无法一一比对企业的账目并去核实其是否真实。这样的情况却给企业以潜在的人为的税务控制空间。如若企业内部审查制度不完善，则很容易造成企业蓄意的税务违法行为，无形中增加了企业的税务风险。比如将保税料件和非保税料件混合仓储或任意串料领用生产，将未完税边角料先出售，或者将交际费改列入员工奖励金而享受职工福利类的税前列支政策等等。

(二)企业外部诱发因素

1、税收政策因素

作为我国经济宏观调控的重要举措，由于经济环境的变化及不同地区、行业特点的不同，税收政策处于一个时刻调整的不稳定状态。正是因为国家税收政策这种时效性相对较短的特点，企业把握税收政策的难度增加。另外，我国目前正在执行的法律法规具有一定的层次和复杂性，更是给企业对于税务政策的理解带来了很大的困扰。这无疑给企业带来了税收方面的风险。

2、企业与税务机关的沟通因素

一般企业在涉税事项上遇到困难或是对于现行的税收政策感到困惑时,常常会与相应的税务机关联。但是我国的税务机关等有关部门在企业税务管理方面也仍是处于一个探索阶段,难以及时地给企业以合理的回复。比如财税[2014]75号文中关于单位价值小于5000元的固资可以一次性在当期所得税前扣除的政策，前后一个月咨询不同的窗口，企业得到不同的答复。而企业在得不到对于自身税务问题的答复时,就只能按照自己对于税务政策的理解和处理方式解决相关涉税事项。而很有可能，企业的处理方式不能得到相关税务机关的认可，以致形成企业和税务机关在税企意见上都不退步的局面。这时企业往往采取行政复议或是诉讼的方法来解决。这就给企业带来了不必要的成本开支。

二、企业税务管理的强化措施

(一)强化企业的税务风险意识

企业高层管理人员及基层执行人员对于涉税事务的理解程度和执行态度直接影响着该企业在税务管理上的健康程度。因此,强化企业的税务风险意识成为强化企业税务管理的最基本措施。首先，企业的高层管理人员必须站在企业发展战略的高度上去认识企业税务管理的重要性。企业高层管理人员应不断地去关注我国的经济环境，并及时跟进国家税务政策及相关法律法规的调整，结合企业自身实际，制定出税务风险防控文化，并监督文件的执行。其次，要加强对基层执行人员的相关税务培训。企业应根据现行的税务政策及最新的法律法规对相关税务执行人员进行宣贯，以提高基层执行人员对于税务管理的认识和应对能力提高他们的业务素质和职业道德水平。最后，企业应对每一位员工进行税务意识的宣贯工作，让每一位员工都意识到税务风险可能会成为企业存亡的关键因素。使企业全员防范税务风险，才是强化企业税务管理最有效的措施。

(二)专设企业税务风险管理机构

企业应内部专设税务风险管理机构，并配备以财务专业素质较高和业务水平较强的相关人员，指定其负责发票缴销、纳税申报、税务评估和税务自查等日常涉税工作。在企业重大涉税事项上，该机构人员还应积极参与税务指导并及时防控企业内部税务风险对于发生频率较高的税务风险建立监控机制。同时，机构还应积极掌握国家税务政策和相应的法律法规，结合企业内部实际情况，对企业的税务进行统一筹划管理。

(三)建立税务信息沟通体系

建立税务信息沟通体系，可以有效地强化企业的税务管理工作。一方面，企业应建立税务管理部门与其他相关部门间的沟通体系。首先，税务风险源于企业的生产经营活动中，这不只是税务管理部门的工作，而是贯穿在企业各个部门的工作中。其次，企业的经营管理和决策都应让税务的相关人员参与其中，以加强企业在涉税事项上的管理，扭转税务管理部门的被动局面。这样，才能最大限度地减少企业税务风险。另一方面，企业应建立与税务机关的沟通体系。首先，企业税务管理人员应多多与税务机关相关人员沟通意见，虚心听取税务机关在税收政策上的解读与处理方法，以避免因自身的理解偏差或错误而造成

企业因税务造成不必要的损失。其次，在与税务机关的沟通工作中，企业应制定出一套合理的信息交流沟通程序。只有完善了这一套沟通体系，才能使税务机关更为全面地了解认识企业的内在税务情况和管理机制，避免因沟通问题而给企业带来税务风险。

(四)完善企业税务风险处理体系

企业在进行税务风险处理时，可按照以下程序进行：

1、分析出诱发企业风险的因素

分析出诱发企业风险的因素是企业在进行税务风险管理时的第一步。企业在分析诱发因素时应注意企业所处内外环境有无发生变化，又是哪些因素对企业造成了影响。一般意义上的内部环境包括生产经营活动、财务会计处理、税收筹划和税收遵从；外部环境包括税收政策、税务管理员素质和税企管理机制。

2、识别税务风险

税务管理人员应在充分掌握了企业的情况后，从税法的构成要素出发，分析企业可能是由于哪些因素导致的税务风险。风险识别包括有纳税义务人风险、征税对象风险、税率风险、应纳税额风险、税收优惠风险、纳税期限风险和征收管理风险等。税务管理人员应对每一个环节逐一分析，以发现潜在风险。

3、评估税务风险

税务管理人员在识别出相关税务风险后，应通过相应的定性定量方法对风险进行分析，全面综合地去评估企业税务风险会发生的可能性及对企业的影响程度。

4、应对税务风险

企业在应对税务风险时，可在税务风险的评估结果下，从企业风险承受度、成本效益、风险偏好等方面选择企业自身适合的应对方案。比如规避税务风险、转移税务风险、承担税务风险等。

三、结束语

本文从诱发企业税务管理问题的因素出发，探讨了各种强化企业管理的措施，对于企业的税务管理具有较为重要的意义。企业税务管理人员只有积极掌握税务政策及相关法律法规的调整，紧跟时代需要，并建立起相关内部税务体系，才能为企业提供有效合理的税务风险防控措施，降低企业相关涉税成本及可能带来的非税成本。