试论“营改增”对通信行业的影响

中国联合网络通信有限公司菏泽市分公司　司坤

试论“营改增”对通信行业的影响

中国联合网络通信有限公司菏泽市分公司司坤

摘要:2012年"营改增"改革试点后,通信行业于2013年也被列入"营改增"范围,这对通信行业来说无疑是一大挑战。本文在对通信行业的特点有了一个透彻的了解后，指出了通信行业在"营改增"过程中面临的挑战,并结合二者给出了一些建设性的建议和提示。

关键词:营业税增值税营改增通信行业

自2012年提出“营改增”项目以来，“营改增”的势头便有增无减，2013年，“营改增”项目又迎来了一个全新的阶段，交通运输业和部分现代服务业的试点范围由沿海经济发达省市扩大到了全国。同时，邮电通信，铁路运输等行业也被纳入了改革试点范围。

通信行业作为社会信息的生产者和传递者，具有与其他行业无法比拟的特殊性：首先，通信行业主要以提供服务为主，其产品不具有实物形态，通信企业提供服务的过程和消费者消费的过程是同时进行的。其次，通信行业在空间上的分布较为分散，涵盖的地域面积较广，各个地方都相应设有分公司，组织庞大，结构复杂。此外，通信行业对技术密集型产业，技术更新快；对资金的要求也较高，资金投入量大，而固定资产占投入资金的比例也相对较高，资金周转周期较长。综上原因，“营改增”是否能真的有利于通信企业减轻税负无疑了成为一大问题。

一、浅析“营改增”对通信行业的影响

“营改增”对通信企业的财务指标，企业发展运营模式都会产生巨大的冲击与挑战。因此，企业需全面、系统、合理的对公司的业务和发展模式进行梳理和变革，以最佳的状态面对营改增给公司带来的冲击，在此基础上进一步提升公司的管理水平和市场竞争力。

(一)减少收入

“营改增”后，通信企业的会计核算制度将发生根本上的改变，税金形式也将由原来的价内税转变为价外税。例如：某企业在原营业税政策下的收入为100元，改为增值税后，收入等于（1+11%）*100=90.09元，收入下降了9.9%。这样的情况下，如果企业不能及时合理的调整价格定位，则营业额中的一部分转化为税金，必然导致收入下降。

(二)利润减少

营业税改增值税将严重影响企业的利润，如果企业收入的降低幅度高于成本的降低幅度，企业利润一定会大幅下跌。因而通信企业必须加大对成本费用的管控，在行业内进行统一的预测。通信行业工程投资可抵扣的比例为80%，但成本费用可抵扣的比例不足50%。此外，部分合作商根本不具备一般纳税人的条件，因而无法取得合法抵扣凭证，实际可抵扣凭证低于70%和30%，抵扣不足会造成公司现金需求量增加，财务费用及其它各项成本费用上升，从而降低企业的利润和效益。

(三)增加税务

当企业收入产生的销项税额大于成本及资本性支出的进项税额时，企业税收成本就会加大，这其中，纳税人抵扣困难是造成税务增加的最主要原因。造成纳税人抵扣困难的原因主要有：纳税人有大量不可抵扣进项税的支出；纳税人取得的抵扣凭证不属于增值税规定的可抵扣范围；纳税人无法提供税法要求的凭证；供应商属于营业税纳税人和小规模纳税人无法开具增值税专用发票。

(四)管理难度加大

和营业税征管的简单易行不同，增值税的征管特点是计征复杂、征管严格和法律责任重大。税法严厉打击虚开或非法出售、非法购买增值税专用发票和购买伪造的增值税专用发票的行为。所以营改增对公司税务会计的个人素质和财务基本核算工作的要求也大大提升。

(五)系统改动难度大

一方面，通信行业涉及的系统错综复杂，从成本到收入、从前台到幕后、从信息管理到物资采购，再到资金使用、发票开具、经营分析，各个系统都要进行全面的改造，这些系统都是在常年累月的改革、优化中建立起来的，要在短期内进行全面、系统的改造，难度可想而知。另一方面，系统改造牵一发而动全身，要使系统能够基本适应营改增后的新形势，就必须从系统的底层改起，重建数据结构和模型。此外，缺乏有经验人才也是系统改动难度大的又一原因。营改增政策引进了许多新的规则，而进行系统改造的人对财务税务法律本就不了解，估计新一批的有经验人才，得等到改造完成时才能出现了。

二、通信行业应对“营改增”的策略和措施

通信行业只有做好充分的准备工作，才能更好的应对这项改革。

（一)加强项目调整

通信企业应按照增值税管理条例，对须缴纳税款的项目进行细分，对市场政策、客户维系方式等进行调整，对可以降低税务、减少成本、增加利润的项目进行统一管理。梳理产品和业务，重新审核经营模式和收入确认方式，减少无效收入，尽量杜绝销项税额虚增问题，提高收入质量，加强对应收账款的管理。对增值税发票的开具、使用进行统一的控制和管理，避免因发票管理工作带来的潜在风险。

(二)慎重选择供应商

“营改增”后，公司开具增值税专用发票，这对公司的成本费用、资产价值及现金支出有很大的影响。因此，合作伙伴是否具备“增值税一般纳税人”资格便变得至关重要。我国现行的增值税管理方法是购进扣税法，凭发票抵扣。企业应在细致划分可抵扣成本费用的投资项目的基础上，对供应商进行梳理，选择一般纳税人，淘汰没有增值税纳税资格的供应商，或降低其交易价格，并在与供应商的合作合同中明确发票开具的具体事项和技术服务条款等。

(三)加强客户管理

“营改增”过程中客户离网所带来的用户欠费须按11%缴纳增值税，这就要求企业需加强对客户的管理以保证其利润。最好的方式就是要求用户入网时填写真实资料，从中选择信用度较高的客户进行合作，从而保证企业的收入质量，提高企业效益，降低增值税负。

(四)加强专业技能培训

由于“营改增”政策才初步实施，相关方面有经验的人才比较缺失。因此，通信企业需对公司的税务会计进行专门的培训，让其深入了解“营改增”可能带来的影响及准备工作，熟悉增值税税收政策及征管要求，掌握增值税专用发票的相关事宜等。

(五)加强企业税务管理工作

“营改增”过程中企业需加强对税务的筹划工作，合理利用国家的税收政策，结合企业实际情况选择最优的纳税策略，在税务管理工作中实现资本的最大利用化，从而为企业创造更多的价值。

参考文献：

[1]孙为.浅谈“营改增”税改对企业税负及财务指标的影响[J].财会研究,2012（18）。

[2]苏安梅.浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响[J].中国外资.2012(18).