浅议施行国库集中支付后加强财务管理工作

庐江县会计中心　刘顺仕

浅议施行国库集中支付后加强财务管理工作

庐江县会计中心刘顺仕

摘要:财务管理是行政事业单位会计的基础，其管理水平的高低决定着财务工作整体质量，甚至影响到管理层的战略决策，做好这方面的工作尤为重要。本文主要从现阶段行政事业单位财务管理中存在的问题出发，旨在提升单位的财务管理能力。

关键词:行政事业单位财务管理

随着公共财政改革的不断深入，行政事业单位财务经历了由财政部门会计集中核算到国库集中支付管理的转变，其管理职能逐步加强，为此，也对单位财务管理提出新的要求，在新时代背景下如何提升财务管理工作质量，保证财务管理的真实性与科学性，便成为财务人员迫切需要解决的问题。

一、新形势下财务管理出现的问题

(一)改革转轨阶段，思想观念亟待转变

单位领导观念在当前改革阶段急需转变。开展国库集中支付制度后，取缔了单位以往的银行账户，建立了统一的国库账户体系，如此一来资金都通过财政部门实施宏观管理，财政支出的规范性与透明度大大提高，有效防控了“小金库”与“账外账”等恶性财务现象。

当然，改革也束缚了一些单位领导方便用钱的“手脚”，他们的权力受到限制，对新制度的推广产生抵触情绪，认为资金的所有权、使用权是他们的，凭什么由财政部门统一支配，财政部门的权力太大了，不理解这种资金管理模式，不支持财政部门工作，使改革的推进遇到重重阻力。

(二)满足改革需求，专业水平尚待提高

会计集中核算实施十多年来，单位财务基本由财政部门代为核算，为此，许多单位财务机构逐步萎缩，财务规章制度滞后，财务人员缺乏或业务生疏，甚至取消了会计岗位，只设一名报账员办理日常收支工作，这些报账员大多由非专业人员组成，对财务制度一知半解，更弄不懂账账、账表之间的勾稽关系。施行国库集中支付制度后，财政部门退出会计集中核算职能，将财务收支和账务处理业务退还给原单位。但由于长期实行集中核算的会计模式，使得单位对财政部门已经产生了依赖，其财务人员业务能力、知识水平等方面已不能满足改革要求。

(三)改革不断深入，配套制度亟待完善

在国库集中支付制度改革深化的背景下，各业务操作环节尚处于摸索阶段，因此在实务中难免出现各类问题。首先，财政直接支付比重不是很高。国库集中支付根据主体的不同，可分成财政授权支付与财政直接支付两种模式。直接支付包括工资支出、购买支出、工程项目支出等资金形式。在实务操作中，一些工程项目款项仍是通过授权支付形式进行支付的，不符合国库集中支付管理规定。其次，资金支付存在一定风险，例如财政直接支付的收款人与收款账户的真实性没有行之有效的审核办法，这样就难以保证每一笔支付的真实合理性；授权支付存在资金被套取、挪用及转移等风险，出现资金体外循环。再次，公务卡的刷卡环境也有待强化。现实中公务卡网络系统、刷卡网店都不够健全。各商业银行的配套服务也跟不上，用户刷卡信息不能及时上传到国库集中支付平台系统，影响单位资金及时结算。

(四)改革实施深入，网络平台亟待优化

实行国库集中支付后，用款计划、支付申请、审核批复、资金结算、政府采购等业务都依托支付平台系统管理，这就需要财政部门、预算单位、国库和代理银行之间的计算机联网，通过网络平台对相关业务实现操作管理。但目前各地集中支付相配套的现代化信息系统建设还很滞后，各单位信息化水平不高，国库集中支付系统的数据还无法和相关部门实时共享共通，在实际运行中相互之间容易产生脱节。即使是财政系统内部各职能部门之间也未完全实现信息共享，导致操作程序复杂，支付手续繁杂，大量工作重复，降低了管理效率。

(五)适应改革发展，预算管理亟待加强

首先，编制时间不合理。预算编制一般从上年11月份开始，次年3月由当地人民代表大会批准，这就导致每年前3个月的预算执行缺乏法律依据，各单位用款审批只能比照上年预算执行，不符合国库集中支付“预算控制指标，指标控制计划，计划控制支出”的规定。其次，编制略显粗放。多数单位在预算编制过程中，没有做到细化编制，更没有进行科学分类，如此一来预算编制结果也就缺乏规范性、科学性。再次，预算执行不严格。在资金支付时，没有依照预算批复严格执行。单位没钱就找财政要，不行就找领导协调，只要拨到款项就行了，导致预算管理流于形式。

二、完善单位财务管理工作的几点建议

(一)加强宣传力度，提高对改革的认识

首先加大公共财政理念、财经法律法规和财政形势的宣传力度，积极寻求各单位、部门的支持，做到统一思想，求得共识。让单位认识到集中并非分权、集权，而是公共财政改革的发展要求，是必须执行的重要变革，是大势所趋。此外还需明确改革后单位资金所有权、资金使用权、会计核算权限以及财务管理权限四个方面不变的原则，打消单位的重重顾虑。通过宣传，使单位领导克服狭隘的部门利益局限，意识到改革的重要性，树立正确的大局意识，积极支持配合改革，共同为行政事业单位事业发展贡献力量。

(二)开展业务培训,提升财务人员素质

国库集中支付改革，从根本上改变了传统的财政资金缴拨方式，对各单位和多数财政干部而言是一项陌生的工作，具有较强的技术性。因此，必须要加大人才培养力度，定期从国家政策、财经法规、财政形势等多方面培训，优化整体知识结构，掌握财务管理前沿出现的新制度、新业务、新方法。适应形势要求，做好计算机软件的业务培训及维护培训工作，掌握软件结构及功能模块之间关联，培养较高素质的网络信息管理人才，提升维护管理水平。同时经常开展对外业务交流活动，学习相关单位的先进经验做法，取长补短，提高进步。

(三)深化配套改革，完善各项规章制度

为不断深化财政监督机制有效建立，确保财政资金高效使用，应不断完善各项制度。首先，应制定和完善各项配套制度。顺应公共财政改革要求，依据国家法律法规规定对各相关制度及时制定、修正，确保改革有法可依。其次，不断规范完善资金支付管理。对于工资、购买、大型项目等直接支出项目，严格依照集中支付制度规定，不得以授权形式支付。对于确需授权形式支付的资金，应抓好用款额度，严格审核票据，确保用款申请真实合法，防范资金支付风险。再次，完善公务卡刷卡环境，加快POS机的布点步伐，提高公务卡使用率，确保资金及时高效支付。

另外，为提升资金支付效率，还需对业务流程进行优化。将计划审核、审批环节、审批期限等业务流程尽量简化，删减不必要的程序，保证单位及时支付款项。对资金清算环节也应进行进一步简化，方便单位用款。最后还应强化国库集中支付与政府采购管理有机配合，相互弥补管理方面存在的不足。

(四)搭建网络平台，完善软件信息系统

进一步完善网络信息平台，切实提高财政管理效率。首先，借助财政部“金财工程”信息网络平台，强化网络运行的组织管理，提高系统自动化处理能力。其次，保证网络的安全、稳定、畅通，财政、银行、国库以及单位之间应实现信息实时交换、数据共享共通，构建高效信息网络管理。还应构建资金支付实时监控系统，通过网络技术，对每一笔财政资金支付情况实行实时监控，动态管理，改变以往事后查账的被动监管模式，提升监管效率。

(五)细化预算编制，规范资金支付管理。

首先将预算编制提前进行，做到“指标控制计划，计划控制支出”，使预算执行有法可依。其次做好前期准备工作，包括项目规划、评审、可行性评估等方面，通过提前统筹规划，确定各项收支，提升预算编制的准确、有效性。再次根据预算法的规定，将编制内容进一步细化，和国库集中支付改革有机衔接起来，在编制中体现资金的用途及支付内容。最后还要严格贯彻“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，并以此原则安排收支，做好预算编制与预算执行的相互衔接，保证每项支出合理、合法。

总而言之，集中支付是一项较为复杂的工程，涉及到包括财政管理与国库管理等多方面的共同协调与信息交互，现阶段尚处于改革期，很多问题会在实际操作中不断显现，影响财务管理的有效开展，因此为提高管理效果，还需在实际操作中不断完善，与时俱进。

三、结束语

本文根据当前阶段行政事业单位财务管理中存在的主要问题入手，探讨解决对策，力求不断提升财务管理的工作质量，完善财务管理体制，促进单位良性发展。

参考文献:

[1]蒋昭.实行国库集中支付后行政事业单位加强财务管理的十项措施.

[2]宋卫雯.论国库集中支付制度的改革和完善[D].山东大学,2008