企业实施货币资金内部控制规范存在问题及对策

川山甲供应链股份有限公司 吴丽芳

企业的货币资金是指企业以货币状态存在的资产部分，主要包括现金、金融机构存款以及其他的货币资金。货币资金内部控制管理作为企业资金管理的重点，在经济全球化背景下，完善企业的货币资金内部控制管理工作，对提高资金利用率、规避货币资金管理风险、杜绝违法违纪问题具有重要的意义。但实际的企业资金货币管理过程中仍然存在很多制约货币资金内控管理的因素，需要寻求有效措施来加以解决。

一、企业实施货币资金内部控制中存在的问题

(一)职位分离现象严重

一般情况下，企业的会计档案保管，资金收入、支出、债权债务账目、钱账分离等工作会按照正常的规范进行，但部分企业往往没有严格落实强制休假制度和货币资金管理人员定期岗位轮换制度，遇到员工休假等特殊情况后就会缺少相关的交接机制，往往增派临时人员兼职各种工作。再者，职位分工不明确，往往出纳人员一人承担获取银行对账单以及编制银行存款余额调节表的工作，这就造成潜在风险隐患的产生。企业岗位的相互分离造成很多风险隐患，企业应充分理解岗位分离的原则，强调岗位之间的互相制约和监督机制。

(二)现金控制和银行存款控制力度不足

在企业的现金管理工作中，存在不执行规定，预留大量库留现金的问题，这部分现金不能及时被送到银行，存在很大的安全隐患。另外还存在坐收坐支、收入不入账等一系列不规范行为。没有定期进行现金盘点，常常存在实际现金库存与账面余额不相符的问题，造成企业违法违纪问题频出。在企业的银行存款管理工作中，经常出现不按照企业规定随意开银行账户的问题，甚至一部分企业内部部门也存在私开账户的问题，不严格遵守银行的相关结算规定，用现金支付代替银行转账支付等。

(三)缺少严格的票据、印章管理制度

在企业的管理过程中，由于未能建立严格的票据、印章管理制度，因此在进行货币资金的票据管理过程中，往往存在私自出借支票、私自撕毁支票、盗用支票、私自背书转让支票等一系列不规范行为；在进行货币资金的印章管理过程中，企业往往为了方便，存在财务专用章由同一人管理的问题，倘若财务章管理人员自身素质不高，就存在很大的资金使用安全隐患。

二、解决企业货币资金内部控制问题的对策

(一)增强企业管理人员对货币资金内部控制的重视程度

企业在进行资金管理时，应增强企业管理人员对货币资金内部控制规范的重视程度，这是加快建立和执行货币资金内部控制制度的关键。企业管理人员应充分认识到货币资金内部控制规范对企业资金管理的作用，并在实际的管理过程中，以身作则，调动各部门员工的工作积极性，推进货币资金内部控制规范的执行和实施。再者，在企业管理人员认识到货币内部控制规范对于企业资金管理重要性的基础上，应建立有效的激励机制，实现对货币内部控制管理人员的责任约束，提高制度的执行力，并定期对内部控制制度的实施情况进行考核，严格按照制度进行适当的奖罚，以达到货币资金内控制度有效执行和落实的目的。

(二)健全货币资金岗位分离控制制度

企业在进行日常管理时，应严格按照相关的法律法规进行各部门、岗位职责的权限划分，明确出纳人员、内部审计人员以及会计主管的职责，实现企业货币资金相关业务的制约和监督。获取银行对账单以及编制银行存款余额调节表的工作应由出纳以外的会计人员来进行；出纳人员只能进行会计档案的保管和收入支出登记工作或稽核工作，不能同时兼任。通过这种方式达到相互约束、相互监督的目的，可以有效减少资金风险隐患的产生。再者，企业应对会计人员进行再教育工作，及时更新其专业知识，提高其工作能力，并通过职业道德的再教育，使会计人员认识到违法违纪的严重性，从根本上减少违法违纪问题的产生，并严格落实强制休假制度和货币资金管理人员定期岗位轮换制度，减少货币资金管理风险产生的几率。

(三)提高管理人员和员工素质，完善货币资金控制流程

现阶段的货币资金控制规范中缺少对企业管理作用的强调，也就不能引起企业管理人员的重视。而且我国企业的管理人员素质仍不是很高，基于自身认知能力的不足，很难认识到货币资金控制规范对企业内部管理的重要性。企业管理人员和企业员工是推动货币资金内部控制规范有效实施的主要因素，货币资金内部控制的管理人员和员工应具有良好的职业道德和职业能力；再者，应强化企业管理人员的约束机制，针对企业管理人员自身破坏内控制度的问题进行严格的制度约束。要想实现币资金内部控制规范目标，应不断提高管理人员对货币资金控制规范的认知能力，完善货币资金控制流程，只有这样才能推动货币资金内部控制规范的有效实施。

三、结束语

货币资金的内部控制是企业内部控制管理的重点，企业只有提高对货币内部控制的重视程度，不断建立、完善货币资金内部控制制度，进行内控自我评价，提高内控管理人员的工作能力，增强管理人员的责任心，才能不断减少违法乱纪问题，保证企业货币资金的完整和安全，提高企业的抗风险能力，确保企业能够进行正常、有序的生产经营。

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