内部审计对公司治理的作用及发展对策

葛玉峰

摘要：現代企业制度的建立、健全和完善内部审计是现代企业公司治理中的重要组成部分，通过战略管理审计和业务管理审计达到所有者监督的目的。通过对企业内部审计的分析，找出其中存在的问题及制约内部审计在公司治理中发挥作用的主要因素。在此基础上得出了进一步发挥内部审计在公司治理中应用的具体对策。

关键词：内部审计；作用；发展；对策；公司治理

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2015）18011202

1 内部审计与公司治理之间的相互关系

从内部审计与公司治理的概念来看，内部审计与公司治理的最终目标是相同的终极目标。而内部审计是公司约束机制的重要组成部分，这主要体现在公司治理和监督评价，是内部审计与公司治理和内部审计制度环境的重要因素。公司治理和内部审计是分不开的。内部审计是完善公司治理的保障，而公司治理的有效运行的优化离不开良好的内部审计作为保障。公司治理是内部审计的制度环境，也是内部审计的目标，功能，发展和变化的对象。

内部审计在公司治理中发挥的作用可以简单概括为以下几点。

1.1 增加公司信息的可信度和透明度

对于管理层和股东的来说良好的公司信息是好的，管理层希望通过信息的报告，以掌握现状，从而了解公司的情况；还可以让一些潜在的购买者也可以通过公司的信息具体了解到是否做这家公司的客户。反而言之，如果公司想更好的发展这些潜在的客户就要做到公司信息可信度和透明度全面，这样在可以带给客户更多的信心。

1.2 完善公司的管理机制

在现代的企业中，内部审计基本得不到公司管理层和经营者的重视，管理层只是一味的发展销路。而这样往往得不偿失，在一味发展销路不注重公司管理机制的时候，无形中会失去很多大公司大客户，这样的企业并不健康，并不一定会一点点稳固发展，更不容易做大做强。内部审计的引入就为企业解除了这一后顾之忧。也同时为所有者减少了可能发生“道德风险”的担心。故而内部审计部门是企业的所有者和经营者的信任通道，完善了管理机制，提高了经营效率，带来了良好的、健康的经营体系。

1.3 弥补外部审计的不足

随着现代企业制度的日趋完善，公司的治理结构越来越规范。但是也出现了很多问题在不断的发展，在中国的大多数企业目前股权相对集中，这样就容易导致管理失控，决策更加明显。外部审计的独立性难以保证，这将导致外部监督的下降。内部审计的引入可以实现内部审计和外部审计的作用相结合，使公司治理缺乏内部审计功能得以不足。

2 如何完善内部审计在公司治理方面的作用

2.1 建立出适合公司运作机制的内部审计模式

内部审计机构的设立无疑要遵守着审计独立性的原则，在内部审计机构设置时，必须考虑到其他部门的利益；当内部审计机构隶属于监事会，内部审计具有独立性和权威性高，但管辖下的内部审计属于监事会不能直接服务于经营决策，无法实现改善经营管理，提高经济效益的作用，限制了公司治理中的内部审计作用的充分发挥。目前，有不合理的内部审计组织模式在大多数企业，导致内部审计的独立性和权威性的流失，限制了其在公司治理中发挥作用的充分发挥。但无论什么样的审计系统，都需要内部审计机构保持独立性原则的制度和在实际操作发挥最大的作用。只有适合这个公司运营机制的内部审计机构才能为这家公司做出更大更多的贡献，并且不打扰到这家公司的正常运营。

2.2 提高内部审计人员的自身素质

内部审计人员不仅仅简单需要良好的财务会计技能，也必须了解其他业务领域，掌握好企业的审计功能的实施与管理进行业务相关的知识和技能链接。随着内部审计工作由财务方面向公司管理方面延伸和扩展，还应该寻找业务能力强、做事严谨负责任的员工，充实到内部审计部门中，使内部审计部门可以更好的发挥它在公司中应该发挥的监督作用。

目前，我国大部分企业的公司治理结构还不算完整，还在积极努力地建设中，尤其是存在着较为严重的所有者缺位现象，企业内部的审计人员普遍不算素质不高，并达不到内部审计部门人员应该具有的素质，有些人根本没有接受过什么审计方面专业的训练，对从事的内部审计工作也缺少最起码的专业技能，同时也对自己从事的内部审计工作的责任范围不了解，大多数的审计人员也没有取得职业协会颁发的资格证书。完善内部审计的外部环境

2.3 增强企业中内部审计的职能与作用

随着现代企业制度的建立，加强外部控制机制，提高内部管理水平，以及推广应用的会计信息，这些因素的控制的弊端错误数据将越来越少，因此，内部审计必须从以前的错误检查防欺诈功能参与企业内部管理决策和利益服务。为了体现内部审计部门的作用，如果它是一个简单的传统特征，使用很多企业资源。同时，内部审计不局限于财务方面，内部审计将延伸到企业管理的各个方面等等。因此，内部审计人员的定位应该是从监管转变到评价，两者的作用变化的咨询和监督，突出内部审计只负责内部特点，制定内部审计更加广阔的生存和发展的空间。

2.4 形成完整的内部审计机制

对于内部审计来说，内部审计的工作质量无疑是最重要的。但是，很多企业都忽视了这一问题的重要性，工作的质量决定了工作进行的好坏，如果一味的追求者速度和数量，在开展大量的业务的同时却忽视了对工作质量的必要把控。这样就会导致内部审计部门工作的不认真，不去努力解决在内部审计上遇到的难题。而且很多企业的审计概念不清晰，还是驻留在对于企业的财务审计上。在进行内部审计前没有一个完整详细的审计计划，这使得内部审计的结果并不会为管理层的决策起到应有的作用，内部审计的工作质量得不到保证。这样就会导致管理层决策不准确，内部审计部门也就没有履行审计工作应该做出的责任。

3 结束语

随着社会的不断发展，企业也要求越来越有制度，一切按着制度走才能更加规范企业的工作流程。但伴随着不断发展的企业制度，企业内部审计也伴随着很多问题，原因是很多的，有的是意识问题，系统存在的一些问题和制度本身，一些人员素质和工作上的问题，所以内部审计问题有很多综合因素。因此，为了解决在内部审计中存在的这些问题，我们必须要做整体规划，促进企业内部审计工作的全面发展。

参考文献

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