应收账款风险防范与控制

康莉

应收账款是企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货方或接受劳务的单位收取的款项。激烈的市场竞争下，不少企业在经营过程中越来越倾向于采用赊销的策略来增加产品销售、扩大市场占有率。因此，加强对应收账款风险的防范与控制意义十分重大。

应收账款是企业财务管理的一项重要内容，它不仅会影响到企业流动资金的使用效率，而且还会进一步影响到企业的财务状况和经营业绩。因而，企业应加强对应收账款风险的防范与控制，建立健全合理的管理机制，减少企业因应收账款所带来的风险和危机，最大可能的削弱应收账款所带来的一些负面影响。

一、应收账款产生的原因

1.企业的生存环境。为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，扩大市场份额，增强企业的竞争力，企业迫不得已用赊销的手段来招揽客户以增加产品销售。但由于一些企业因资金周转困难而在信用期内无法及时偿还或由于市场信用体制的不健全导致一些企业恶意拖欠账款故意不还，导致了企业应收账款的大量产生。

2.销售实现和收回款项的非同步性。企业向购货方发出商品并出具销售发票后，在当期将其确认为销售收入，但是货款的收回并不随着商品的发出一同进行。这种货款的收回和商品的销售上的非同步性，就导致了应收账款的产生。

3.企业管理层风险意识淡薄。不少企业的管理者本身并不太懂财务管理，财务部门也未对应收账款加以足够的重视，加之多数企业没有健全的内部控制体系，监督又不够及时到位，致使企业大量应收账款存在并使其进一步恶化并最终阻碍到企业的发展。

4.企业自身的原因。不少企业缺乏完善的应收账款管理体系，发生赊销业务后，销售部门与财务部门不能及时做到账目核对致使有关问题不能及时发现，企业风险意识不强不能及时识别风险，加之企业内部控制又比较薄弱，监督不到位。企业种种自身原因致使企业的应收账款日益增多并出现相关问题，加剧了企业的经营危机。

二、应收账款风险对企业的影响

1.引发企业财务危机。应收账款占用企业过多的流动资金会造成企业资金紧张，会影响企业正常的资金流转,降低了企业资金的使用效率,不利于企业日后生产、销售等计划的完成，继而会增加企业的经营风险，引发财务危机。

2.增加企业机会成本。应收账款周转周期长，对于拖欠的应收账款，企业在对其进行管理和催收时，会花费大量的时间和资金，进一步加大了现金支出，从而增加了企业资金的机会成本。

3.增加企业坏账成本。应收账款有成为坏账的风险，一些企业因资金周转困难而在信用期内无法及时偿还或因破产而无法偿还，还有一些企业恶意拖欠账款故意不还，这些原因都可能使企业的应收账款成为呆账、坏账，企业在处理这些呆账、坏账时就会增加企业的坏账成本。

4.增加企业管理成本。企业对应收账款进行风险防范与控制等管理时，从对客户的资信调查到销售完成对其进行跟踪服务再到收账催收等一系列过程中所支出的花费，即为企业在对应收账款管理时花费的管理成本。

三、应收账款风险防范

1.提高产品市场竞争力。在激烈的市场竞争下，企业要想扩大市场占有率、提升企业的竞争力，就需要建立一套完备可行的方案。事前做好市场调研，产品的可行性分析，投入生产时在控制好成本的同时要严把产品的质量关，销售时注重广告等营销策略，销售完成后要提供优质的售后服务，逐渐树立起良好的企业声誉。产品也就自然而然的适销对路了，而不是一味的靠赊销手段来吸引客户才能提高企业竞争力。

2.加强信用管理。企业要想减少应收账款风险，就应建立信用管理部门，完善企业信用体系。对客户的资信度调查是应收账款日常管理工作的一项重要内容。企业要认真做好对客户的资信调查，加强赊销对象的资信管理，向不同信用等级的客户实行不同的赊销政策。要制定严格的信用政策，并由信用管理部门严格监督它的实施，及时对客户的信用风险作出评判，这在一定程度上可减少应收账款风险。因而企业应建立客户信用评估体系，全面加强客户的风险管理。

3.健全企业内控制度。加强应收账款管理，除了企业领导的足够重视外，企业自身完善的内控机制也及其重要，要将应收账款的管理工作落到实处。销售部门在销售时应加强销售合同管理，明确销售责任制，不能盲目的注重销售业绩；财务部门要定期核对明细账，及时分析应收账款账款及结构等情况；信用管理部门要做好对客户的信用调查管理，做好账款追踪服务，对不同信用等级的客户实行不同策略的催收政策。另外，内部审计要做好监督工作。企业各部门应做到职责明确、相互配合、及时沟通，只有这样才能建立起有效的内控体系，才能对应收账款进行有效的管理。

四、应收账款的风险控制

企业在做好应收账款的风险防范的基础上还应做好对应收账款事前、事中及事后这三阶段的风险控制。在对应收账款管理时企业应积极采取措施对其进行风险控制，要事前制定好信用政策、做好对客户的信用调查及评估工作，事中做好应收账款的日常管理和应收账款的追踪及账龄分析,事后还应有一套完善的收账政策和科学的讨债方法来应对。

1.事前控制。对应收账款的事前控制主要是指在销售发生前及销售环节中所应采取的一些措施，包括制定合理的信用政策，对客户信用度的调查，建立严格的审批制度，并将责任明确到位。做好应收账款的事前控制可在一定程度上减少应收账款风险所带来的损失。

2.事中控制。对应收账款的事中控制主要是指从销售完成到应收账款收回前的阶段，包括对销售合同进行规范化管理，财务部门和销售部门要定期对账，避免应收账款形成呆账、坏账，财务部门要加强对应收账款的账龄分析，及时从中发现问题并予以解决。

3.事后控制。

(1)欠款到追收。企业对各种不同过期账款应有多种不同的催收方式，从部门到个人应将应收款项责任到位。对过期较短的客户，为继续维持与这一客户关系尽量避免频繁催收；对过期稍长的客户，客服中心可措辞委婉地写信或打电话催收；对过期较长的客户，就要频繁地打电话发邮件等进行催收；对过期很长的客户，要言辞明确告知后果，必要时就诉诸法律。不同的催收方式发生的催收费用也会有所不同。实际采用时应灵活掌握，权衡好费用与损失的大小后再做出有利的决定。

(2)寻求外界帮助。对一些客户恶意拖欠或确实无法偿还的应收账款，在多次催收无效后，就应考虑寻求外界帮助，可通过收集足够资料来验证客户拖欠款项的理由是否真实、建立的账款催收预案等，将应收账款的回收工作委托给专业的应收账款公司，或寻求法律帮助。

总之，企业应高度重视对应收账款的防范与控制工作，加强风险意识，建立一套完善的应收账款风险控制体系，严格规范企业内控管理机制，完善企业信用政策，调动各部门在做好本职工作的基础上及时沟通并相互配合相互监督，做好事前、事中及事后的控制工作，尽量避免因应收账款风险问题所带来的不必要损失，使企业能够持续的运营下去。