电网企业小型基建项目的审计监督和改进建议

邹菲

一、引言

随着社会经济的不断发展，电网企业加大了电网投资规模，为改善生产环境、加强后期保障工作，在小型基建投资方面的投入每年也在增加。在小型基建方面，因专业管理人才不足、管理手段匮乏，难以对小型基建项目性质、功能定位、建设规模、投资额度、装修和使用标准进行科学合理管控，仍然存在不少的管理漏洞。根据《国家电网公司小型基建项目管理办法》（国家电网后勤〔2013〕306号），要求通过审计对造价进行合理确定外，还要揭示小型基建管理中存在的问题并落实整改到位，来不断提升小型基建管理水平以及工程质量。因此，要提高小型基建的规范化管理以及风险点进行有效管控，必须加强日常的审计监督工作。

二、电网企业小型基建内审工作中发现的主要问题

（一）项目计划管理

1.未经审批，擅自建设。在进行的小型基建调查中，少数小型基建项目未取得立项审批擅自开工建设，且未纳入公司综合计划和财务预算管理，通过成本性支出完成小型基建的建设，致使建设项目资产反映不真实、不完整。因无法转增资产，导致有物无账，出现经营风险。

2.拆分项目，规避上级审批。因国家电网公司对小型基建投资规模及建设规模有金额控制，部分单位将完整的工程进行拆分上报，规避上级部门立项审批，工程完工后进行逐个结算，无法形成完整的工程档案资料，也无法取得该小型基建完整的产权证明。

3.可研、设计不充分，提高建设标准和规模。有的单位上报小型基建可研未能考虑周全，设计审查也不到位，在实施过程中不断扩大投资规模和建设标准，然后再向上级申请解决资金缺口，若资金无法得到解决，就通过和集体企业拼盘建设，这样就带来了资产产权无法分割的后果。

（二）施工合同管理

1.合同约定定额取费就高不就低，增加工程造价现象。有的单位项目管理人员对相关专业不熟悉，技术条款由施工单位“代劳”，合同签订前未严格进行审核把关，从而形成有利于施工单位的条款。

2.合同条款未认真进行约定。有的单位以中标合同价签订合同，但工程结算金额远超过合同价款，且在合同中没有约定适用或类似于变更工程价款的条款，在不经过承包人与发包人协商确定和项目法人单位审核批准等程序，就签订了补充合同或协议。

（三）招投标管理

1.招标过程不规范。一是在工程招标中，邀请三家单位，未编制标底;二是审查投标预算书，三家单位计算的工程量编制顺序一模一样，存在陪标、串标、抬标的嫌疑;三是将本需要公开招标的项目进行拆分，采取非招标形式，中标单位实为一家，有指定施工单位的嫌疑。

2.设计不认真审查，先低价中标，变更签证增加造价。项目管理部门未组织人员对初设审查及预算工程量进行评审，设计文件中未包含绿化、场地平整、二次排水等内容，施工单位在投标中未含以上工程量，保证了低价中标，实施过程中通过变更签证增加造价。

（四）工程验收管理

1.工程量签证未履责，造成工程量不真实。如设计方案中对场地回填与平整有明确设计要求，施工方为获得高额利润，不按操作规程，偷工减料，回填深度和水泥平整深度都未达到设计标准，而建设方在施工过程中也未对此类隐蔽工程进行规范验收，这样不仅自身受损也对工程质量带来安全隐患。

2.未参与主要材料的市场询价，造成价格虚高。在招标过程中，因为招标与实际购买存在差异，主要材料按照暂定价施工单位统一投标，合同约定依据据实结算。对于施工单位提供的材料清单，建设方未参与市场询价就办理签证手续，给施工方人为抬高材料价格提供了可乘之机。

（五）工程结（决）算管理

1.项目管理资料档案管理不规范。有的单位对小型基建未按要求成立业主项目部，相关责任无法明确，在施工过程中对工程管理资料、工程技术资料、工程测量资料、工程施工记录、工程试验检验记录、工程物资资料和施工验收资料收集不及时，给编制竣工资料、存档带来很多麻烦，给以后的维护和检查带来隐患。

2.工程核算不规范。一是建设方与施工单位协商，将不属于工程范围内的办公费、差旅费、招待费等费用列入变更事项中，通过签证办理结算手续，虚增了整个工程造价，也带来了廉政风险;二是对直接支付给个人的赔偿款项未签订协议，也未取得收款人有效身份证复印件及本人签章的收据，形成虚报冒领的潜在风险;三是工程结算批复后未及时预估转资产，财务决算工作严重滞后造成少提折旧的现象。

以上各种现象是在小型基建管理中或多或少存在的问题，同时也是我们审计过程中关注的重点。

三、改进电网企业小型基建的管理建议

1.按照《国家电网公司小型基建项目管理办法》要求，落实项目管理职责。明确本单位小型基建项目的归口管理部门，负责对公司系统小型基建项目建议书进行初步评审和上报，经审核通过的项目列入公司小型基建储备项目，纳入综合计划管理，严格按照批复下达后的综合计划和预算执行。

2.重视项目前期准备，依法进行开工建设。必须认真编制小型基建项目建议书，深入评价建设项目的必要性、可行性，确保项目建设手续完备，取得项目批复后认真完成可研、初设评审工作。同时应组建业主项目部，对设计施工图纸审查，落实现场开工条件，有序安排工程建设内容。

3.严格执行招标管理规定，落实合同签订的法律责任。小型基建投资规模标准达到必须依法招标范围的，应委托招标代理机构开展招标代理业务，进行公开招标。建设方根据物资、施工、监理中标通知书及时签订技术协议、经济合同、安全协议等。同时要与施工单位签订安全和廉政责任书，保证工程项目安全和质量，按时、廉政完成工程建设任务。

4.严格控制项目建设规模，严禁随意增加费用及工程量。强化对项目的造价控制，注重隐蔽工程建设和材料设备采购的资金使用审核，加强工程其他费用的预算管控。工程量变更必须按程序申报审批，对未批准的增加工程量内容不得作为竣工验收的依据，确保有效控制工程建设成本。

5.加强施工现场管控，完善验收手续。在施工过程中，组织人员深入现场进行实地测量，妥善保存相关签字原始记录，严格对隐蔽工程量进行签证拍照存档，为工程结算提供有效依据。要认真履行工程验收流程和验收标准，根据工程进度，做到单项工程完成一个，验收一个，对工程设计、施工、质量等各环节做出验收评价，并形成书面的验收意见，有效缩短工程结算审核的工作量，提高工程结算效率。

6.认真组织工程结算审查，做好工程资料归档。工程完工后，在工程送审前，建设方应对施工单位报送的竣工工程量进行复审，掌控工程造价的变化情况，为工程结算审计提供准确、可靠的资料。同时，应做好项目建设档案管理工作，及时将工程建设全过程的文件资料包括文字、图表、音像资料等存档，按国家、公司相关规定完成归档工作。

总之，电网企业小型基建管理需要建立一套科学的管理体制，加强立项批复、招投标管理、合同管理、工程现场验收、施工材料审查、工程造价及结算等关键环节的闭环管理，并通过内部审计监督来实现提高小型基建工程的依法管理水平。

（作者单位：国网江西省电力公司抚州供电分公司）