浅谈企业财务会计内部控制

孙潺溪 宋明

摘 要：企业环境的快速发展，管理理论的迅速发展，企业内部控制失败的不断发生，企业财务舞弊案件的内部控制，提高了财务会计的发展和完善的要求。

关键词：内部控制；财务会计内部控制；重要作用

财务会计内部控制是内部控制的关键，对企业的管理层有很高的要求，建立和完善财务会计内部控制，有利于提高管理水平，增加企业利润，促进企业健康发展。

一、财务会计内部控制的内涵

作为企业内部控制的一个非常重要的组件，确保合理的运营效率和遵守现行法律法规，内部规划、监督和评估过程完全掌握企业的财务活动，保障财务会计的健康稳定发展，从而总体上透视了企业经营的各个环节，促进企业的全面稳定发展。

财务会计内部控制包括九个方面内容：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制。

二、建立财务会计内部控制的必要性

1.转换经营机制以提高企业经营效益

要确保企业产权的权利和责任明确，必须建立和完善相关的财务会计、控制、储存和其他财务会计的内部管理制度，处理经济责任与利益分配的关系。促使企业均衡、稳定、健康发展。

2.加强会计核算以提高会计信息质量

国内外接踵公布并施行了相关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计标准来规范企业的会计核算活动和有关讯息的披露，增强企业的财务会计内部控制，提高会计信息的相关性和可靠性。强有力的内部控制制度有利于对《会计法》有效实施，为会计控制提供一个良好的控制环境以及监督体制。建立和实施有效的内部控制制度，实现“会计法”和其他有关法律、法规的规定。

3.经济危机后对财务会计内部控制的管理与问题解决

只有通过全面的内部控制制度，对企业的各方面营运成果进行多环节的控制与监督，包括了事前、事中、事后控制监督，这样有利于减少企业的舞弊行为，泡沫危机，并且还能提高企业各层人员的危机防范意识和自我调节能力，从而在整体上提高了企业的竞争能力。为企业能够在复杂多变的市场经济环境中良好、稳步地发展下去打下良好的基础。

三、建立财务会计内部控制的意义

要想有效地控制好一个企业，我认为最好最直接的方法就是从财务入手。财务数据能体现企业的经营效益，所以只有通过企业财务数据了解过去，控制目前，计划未来，才能作出有利于企业发展的决策。企业的财务会计内部控制关系着企业的管理成果，企业只有建立了完善的财务会计内部控制制度，从而提高企业的总体内部控制程度，从而提高企业的竞争能力。

四、企业财务会计内部控制的作用

企业的财务会计内部控制制度，涵盖的范围广泛，不只是为了防止舞弊。财务会计内部控制制度包括下面几方面的作用：

1.保护财产物资的安全完整

财务会计的内部控制制度，可以防止和减少对材料财产的损害的可能性，可以用来控制财产的储存和使用。

2.提高会计资料的可靠性

保障会计资料在互相牵制的条件下产生，保证了会计讯息的真实性，避免失误和弊端的产生。

3.保证企业高效率的经营

财务会计科学的内部控制制度，不仅可以合理配置企业内部资源的管理，而且要协调各部门的工作人员的职责、分工的相互监督。这样可以及时反映企业经营活动的现实情况，这样可以及时反映企业经营活动的现实情况，激励企业各部门及人员履行职责、明确目标，确保企业生产经营活动的有序、高效进行。

4.是实现企业科学管理的需要

科学管理的关键是建立一套有效、科学的管理决策、实施和监督体系，严格的内部责任制度，规范管理行为，事实上，建立健全内部控制制度。财务会计控制是企业管理系统的重要组成部分，它涉及到企业生产经营的各个环节，管理活动。因此，健全的财务会计控制系统可以处理企业各部门和人员之间的责任、权力和利益关系，有力地推动企业整体管理水平的增强，保证企业科学管理目标的实现。

5.是我国市场经济建设的客观需要

据统计，在经济案件调查中，有90%的案件涉及会计人员。在某些情况下，它往往是由于缺乏最基本的财务会计内部控制。因此，在新形势下，必须高度重视财务会计单位内部控制的建设，加强对所有人员的内部核算，为确保单位参与了对事业单位的核算，合理设置和合理分工的地位和权力，促进社会主义市场经济的健康稳定发展。

五、我国当前企业财务会计内部控制面临的问题

由于目前国内资本市场发育不完全，许多企业的治理结构缺乏合理的设置，以及没有一套完整的合适的内部会计控制机制，企业内部会计控制薄弱。内部控制效应与机制失衡，导致了经济犯罪和企业失败的共同作用。企业财务会计内部控制不足包括：

1.公司法人治理结构形同虚设

企业虽然倡导制度管理，但是多在人事安排上运用内部人、自己人，这样就容易发生内部勾结、舞弊的现象，使得内部会计控制完全达不到预定的目标，影响内部会计控制的正常作用。有些企业股权过于集中，导致大股东更多地从自己的角度分析问题而没有从全局考虑；有些企业内部管理层控制问题严重，少数关键人员常常集决策权、执行权和监督权于一体，缺乏必要的约束和制约。

2.重视程度不够导致内控失效

前面有提到，我国企业普遍存在人为控制企业的现象，即使设立了一套相关的内部会计控制制度，但是相关人员却不按制度行事。其中表现最明显的就是会计信息失真，会计处理缺乏真实性、完整性。会计核算程序混乱，不遵照制度使会计信息缺乏真实性。

3.内部会计控制体系不完善

导致其制度不完善的原因是可以总结为：大部分企业偏重事后控制，从而不去想办法怎样预防错误的发生的，这也失去了内部控制的意义。这样一来就给企业内部人员钻控制制度的空子提供了机会，也导致了企业对内部会计控制制度遵循的不完全性，从而影响对制度的执行效果。目前许多企业的管理者在企业中还是扮演领导的角色，没有转变思想观念和经营方式，风险意识不强，对企业内部应用控制制度重视不够，导致企业缺乏明确的控制标准和程序；会计部门的监督职能未能有效实施。

4.会计人员整体素质不高

大部分的会计人员不注重知识的学习和更新，而不是掌握知识的信息管理，导致一些会计人员对监控意识不强，法律制度的概念，缺乏专业的风险意识，职业判断能力不高，企业的会计机构和会计人员缺乏独立性，盲目跟从领导的意志，没有原则服从领导的意图，从而对内部会计控制是必然的。

5.外部会计监督力度较弱

在政府监督方面，政府有关职能部门对企业的监督未能有效到位。例如税务部门在进行税务检查时，覆盖面不能达到每个企业，检查力度不够，或者存在徇私舞弊的现象等；财政部门对企业的会计工作的监督不能全面到位，对会计造假行为的打击不力，会计证的管理工作存在问题等；司法部门对企业违纪违规处罚时，对其相关责任人员处罚力度不够，威慑力不够等。这些都体现了我国的外部审计执行力度不到位。

六、结语

基于企业财务会计内部控制进行研究，目的在于了解财务会计内部控制的相关理论重要，帮助企业认识、完善企业财务会计内控制度，增强在竞争中规避风险的能力，以最少的成本投入获得最大的商业利益。不断加强财务会计内部控制，只有建立了完善的财务会计内部控制制度，才能提高企业的整体内部控制水平，从而提高企业的竞争优势。

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