关于“营改增”对港口企业的影响和对策分析

摘   要：本文主要介绍了“营改增”的有关概念和税率变化，因税制改革对港口企业带来的影响进行了多方面的分析，并对政府部门和港口企业提出一些对策建议。

关键词：营改增;港口企业;影响和对策

2012年上海市率先试行“营改增”策略，随后在北京市等8省市进行部分现代服务业和交通运输业“营改增”的试点。而港口企业一般涉及码头服务、交通运输，这些都是“营改增”的重点领域。因此港口企业受“营改增”的政策影响颇为严重，本文也将提出具体的影响以及相应对策，以望对港口企业顺利过渡税制转换提供参考。

一、“营改增”对港口企业的影响分析

“营改增”即对营业税改征增值税的简称。营业税是对营业收入的全额征税，即商品或服务每过一道环节就纳一次税，税上加税。对于增值税，具体来说，就是对服务或产品增值部分的纳税，比如一件产品在生产者卖出时是1000元，那么生产者应缴纳这1000元的相应税金，当购买者买去再销售时的价格是1300元，那么购买者可以抵减1000元的相应税金，只需对300元缴纳相应的税金。而营业税改征增值税对港口企业带来了一定的影响，具体体现在几个方面。

1.对财务指标的影响。“营改增”之后，港口企业在收入利润方面受到一定的影响。税制改革后，港口企业的收入从原来的价内税改为现在的价外税，根据价外税的要求，企业需要缴纳销项税，因此在保持价格不变的情况下，企业方收入便有所降低。例如某家企业在向客户提供货物装载服务时，票额为55万，其中销项税额为5万，那收入便为50万，与税制改革之前相比，收入降低了不少。

2.对经营的影响。“营增改”对港口企业的经营影响大体体现在两个方面。其一，企业需要重新制定价格。由于“营改增”使港口企业的收入有所降低，企业便需考虑与客户进行交易时的含税价格与不含税价格、有无增值税的问题。在价格做出改变之后还需要与客户进行协商沟通，具体介绍“营改增”的政策，以避免與客户的合作关系受到不良影响。其二，由于增值税是在价外计税，对于发票的管理就有了更严格的要求。根据增值税的特性，开票方的销项税是进票方的进项税，所以上游企业和下游企业之间存在税额抵扣关系，这就需要开票方提高对发票管理的要求。

3.对税率负担的影响。“营改增”之后，对港口企业的税负有一定的影响，具体表现在税率的提高、可抵扣的进项税范围不广、抵扣不充分三个方面。增值税税率基本比原来的营业税税率要高，如码头装载服务，增值税税率为6%，而原来的营业税税率为3%，比原来高出一倍。进项税不可抵扣的部分投入一般都相对较大，如码头、泊位、堆场等，而可抵扣的范围小，所以能够获得抵扣的进项税额有限。而在抵扣进项税工作方面做得不足，如发票管理不规范，导致企业的税负加大。

二、应对“营改增”对港口企业影响的对策分析

1.港口企业方面。（1）提升工作人员的素质。进项税额的抵扣是一个繁琐的问题，其涉及到港口企业的成本管理，因此应提升相关工作人员的业务水平，对税制改革后的相关知识进行继续教育。积极学习国家税务局和财政部制定的相关政策，以达到给企业带来最大利益的目的。

（2）非核心业务外包。港口企业应尽可能的将非本公司的核心业务外包给具有相关资格的企业，如此一来就可以抵扣外包业务的进项税额。港口企业扩大了进项税的抵扣范围，使相关业务的资源成本降低，便能够提高本企业的盈利能力。

（3）合理选择供应商。港口企业在选择供应商时，应尽量优先选择拥有增值税专用发票的供应商或一般纳税人，以抵扣进项税，特别是在选择机械维修、油品等供应合作人时。

（4）购买增值税定额发票。对于公共服务业的港口行业而言，其面对的一般并非最终客户，而是通过代理人来港办理业务的。由于一个代理人可能代理多个企业的业务，且货物数量和代理的关系经常变化，用增值税专用发票或统一的机印发票开票就变得很有难度，这就增加了港口企业的开票负担。因此，企业应尽可能的向税务部门申请到增值税定额发票，以达到减轻企业开票负担和符合税务监管的要求。

2.政府部门方面。（1）降低港口企业税率。由于目前“营改增”还处于部分省市试点时期，而此税制改革或多或少的为港口企业带来了一定的经营困难和负担。从增值税税率上看，明显在原来的营业税上有所增加，企业的税负就显得更为严重，致使企业盈利下降。因此建议税务部门适当减低港口企业的税率，以保证港口企业盈利水平。

（2） 扩大增值税的可抵扣范围。目前航运、港口、仓储等重资产企业，其可抵扣的增值税范围都是极其有限的，且其不可抵扣的税额也是投入较大的资产，因此港口企业的税务负担极大。建议应适当扩大港口企业的可抵扣范围，同时也应尽快完善各行业增值税的抵扣链条，从而减轻试点范围的企业税负压力。

（3）港口企业政策扶持。上文提及到，“营改增”还处于试点时期，抵扣链条不完善，且增值税税率相对较高，使港口企业盈利水平降低，经营出现问题等。建议地方政府部门应根据不同企业的实际情况制定相应的政策予以扶持，设立扶持资金，以保证港口企业稳健发展，也使“营改增”试点取得更大的成功。

三、结束语

虽然“营改增”从整体上讲能帮助企业减轻税务负担，但据目前来看，“营改增”还处于试点时期，体制的不完善导致了港口企业税负加大，财务及经营方面都出现了一定的问题。本文分析了“营改增”对港口企业在成本和收入方面的影响，并分别从政府以及企业方面提出了相应的对策，以期能解决“营改增”对港口企业带来的问题。

参考文献：

[1]潘文轩.“营改增”试点中部分企业税负“不减反增”现象释疑[J].广东商学院学报，2013，（01）.

[2]李建人.“营改增”的进行时与未来时[J].财经问题研究，2013，（05）.

[3]王善平.营改增对交通运输业的影响及对策研究[D].首都经济贸易大学，2014.

[4]张海蒙.营改增背景下地方税体系完善[D].河北经贸大学，2014.

作者简介：张芸（1981.10-  ），女，河北省秦皇岛市，中级会计师，研究方向：会计专业