浅议企业应收票据的管理及风险防范

史艳芳

浅议企业应收票据的管理及风险防范

史艳芳

市场经济的持续发展、企业赊销比例的不断增加使得票据业务规模日益扩大，随之而来的票据风险也相应上升。本文详细分析了应收票据面临的主要风险，并在此基础上概述了目前已采取的防范措施，最后提出了为防范应收票据风险应进一步采取的有关举措。

应收票据；风险防范；管理

一、应收票据概述

企业应收票据是企业因销售商品、提供劳务而收到的商业票据。是一种载有付款地点、付款金额、付款日期和付款人的无条件支付、可由持票人自由背书转让的流通证券，主要包含银行承兑汇票和商业承兑汇票两种。其中银行承兑汇票是出票人出票后由其开户银行进行承兑的票据，体现的是银行信用，商业承兑汇票则由付款人出票并承兑或由收款人签发并交由付款人承兑的汇票，体现为商业信用，财务风险相对较高。按是否带息分类可分为不带息应收票据和带息应收票据两类。一般企业常用的是银行承兑汇票。

二、应收票据面临的主要风险

第一，真假票据风险。伪造、假冒承兑汇票等不法行为随着汇票业务的快速发展也日益猖獗，汇票是带有特定格式的印刷票据，部分不法分子恶意篡改、伪造印章，增加了真假票据甄别的难度，加剧了企业票据资金风险，给企业带来了一定的损失。

第二，票据保管不善风险。随着业务规模扩大，客户遍及各地，根据付款方要求需办理上门收款业务，在这个流转过程中如果没有严格的交接程序并明确责任，很容易造成承兑汇票的遗失。

第三，应收票据核算风险。企业收到商业汇票时，应通过“应收票据”科目核算，同时应设置应收票据备查登记簿。而有企业应收票据入账不及时，有的更是取得应收票据不入账，给企业带来账户混乱的风险，还有许多企业不设置应收票据备查登记簿，导致应收票据的种类、签收日期、到期日期、票面金额、承兑人等不清，造成会计信息不完整。

第四，票据背书风险。部分票据管理人员对票据背书转让流程了解不深入全面，不能严格遵照有关规定进行签章，如有的企业在转让票据时，往往只在背书栏签名盖章，而不记载被背书人名称，就将票据交付给票据上未记载的“被背书人”，而受让人在接受票据时，只注意票据真伪的审查，而忽略必须记载事项的审查，在提示付款或再行转让时容易造成结算纠纷。持票人可能被迫选择向票据前手追索、诉诸法律等手段以收回欠款，增加票据回款难度。

第五，票据管理制度风险。部分企业内部控制制度不健全或没有得到有效执行，在票据问题上缺乏相应科学合理、操作性强的风险防控机制，制度上的缺陷为票据舞弊行为提供了便利。在信息不公开和监管缺失的环境下，如果票据长期得不到盘点和核查就会为票据保管人员滥用汇票提供契机，如不将汇票及时结算，而是出借、抵押、挪用以获取个人私利，而当企业察觉风险时损失很可能已经无法挽回，加剧了企业资金周转困难。

三、针对上述风险目前已采取的防范措施

（一）加强票据知识学习提高人员素质

财务人员应深入学习票据法、支付结算办法等，自觉提升票据收取、承兑及保管等业务操作水平，增强票据风险防范意识，同时加强员工职业道德教育，减少会计人员贪污、挪用、事件的发生。

（二）完善票据保管的风险

企业应设置专人保管票据，且将收到的票据及时存入保险柜，对于票据业务量及金额大的企业可与其开户银行办理托管协议将票据存放银行，防止票据被盗等风险。汇票在流转过程中需建立严格的交接制度，由企业指定专人，并为其开具授权委托书及相关证明，委派专车到业务单位收取承兑，取回后交给出纳并进行票据交接登记。

（三）严格按准则规定核算应收票据

企业应设置“应收票据”账户进行总分类核算，反映企业应收票据的取得和支付及到期收回情况。企业取得票据时，会计人员应根据汇票转让通知单等及时入账，企业支付票据时，会计人员根据每月资金计划审批表编制付款通知单，经收款人及企业领导签字后做相应会计分录减少应收票据，出纳根据会计凭证及收款人单位出具的授权委托书及其身份证复印件及原件，办理汇票的背书转让手续，同时在备查簿中做好记录。企业应定期核对应收票据明细账和总账，做好票据定期盘点工作。

（四）完善票据背书风险

企业在收到票据时应仔细审查票据背书栏，对空白背书应补齐并告知企业客户填记被背书人。同时在支付票据时也应养成习惯填上被背书人名称。只有这样才能让票据安全、顺利的转让，免去因此产生的经济纠纷。同时应加强员工责任心，尽量避免因背书时书写错误或印章不清晰等问题导致的瑕疵票据，若发生应及时采取出具证明的补救措施。

（五）严格核查票据真伪

票据必须建立在真实的交易基础上，企业应根据票据法有关规定对票据进行初步鉴定。内容包括：票据印章清晰可见，票据记载事项齐全，出票人具有出票资格，行号、汇票专用章等要素都正确，大小写金额一致，日期填写符合要求等，若发现问题及时与客户沟通处理。同时应加强票据管理人员辨别能力，企业在初步核查票据真假后仍应委托其开户银行对票据进行鉴证，以进一步防范票据变造、伪造等风险。

四、进一步防范应收票据有关风险的举措

（一）进一步健全内部控制制度

重点关注应收票据欺诈、侵占和挪用风险等方面的内部控制，持续完善岗位责任制，全面落实应收票据内部控制制度。一要建立科学合理的公司治理结构，保证不相容岗位相分离；二是票据管理部门定期向管理层报告票据收取、贴现、回款情况，及时进行会计核算，做好信息沟通工作；三是针对应收票据的风险做好评估工作，在企业内部培育员工风险意识，加强内部审计监督，构建以风险为导向的审计体系；四是加强内部监督，发现应收票据内控缺陷后及时加以改进，尤其要注意核查应收票据资金清算、会计核算等环节是否存在违规行为。

（二）推行和推广电子商业汇票结算

电子商业汇票系统作为人民银行重要的票据管理系统，已在全国范围内得到应用和推广。企业应充分发挥电子承兑汇票安全、便捷、高效的优势，开通电子银行承兑汇票功能，实现电子银行承兑汇票的接收和管理。

（三）、发挥银行专业化管理的特点，实现票据统一管理

在票据管理方面，无论是人员、设备还是经验，银行都比企业具有更加丰富的资源和优势，许多银行还提供了票据池、票据托管等业务，企业应充分发挥银行专业化管理优势，利用银行的专业化服务，实现票据统一管理，降低票据管理风险。

［1］卞春景.浅论应收票据的内部控制和核算原则［J］.科技信息，2011，（05）.

（作者单位：阳泉煤业（集团）有限责任公司机电设备管理中心）