浅谈企业财务整体规划的思路

刘 博

浅谈企业财务整体规划的思路

刘 博

中国经济发展进入新常态，企业的财务管理将更加精益化。从理论上需要整合好财务会计和管理会计的思路，从实践上讲企业财务管理者需要对财务管理工作进行全面的思考和梳理，进而了解工作的重点，掌握工作进度，提高工作效率，为财务管理的终极目标——股东价值最大化服务。

财务管理；整体规划

十八届三中全会提出要建立促进创业的新机制，“以创新引领创业，以创业带动就业”，预示着中小民营企业的春天即将到来。中小民营企业家要么是营销出身，要么是研发技术出身，所以，民营企业管理最薄弱的地方是财务管理，在此我初步的将企业财务管理整体规划的体系和思路作总结以供，大家参考和指正。

中小民营企业的财务管理体系是一个渐渐形成的过程，正如我们财务管理思路渐渐清晰的过程一样。二十年前，我们将财务管理体系分为六大模块，分别是：业务层面，即传统的会计管理层面；管控层面，即管理会计层面；沟通层面；保障层面；计算机应用层面；制度建设及情报收集层面。十年前又进了一步，在这六个面上分出三个层次，第一层是基础核算层面，第二层是预算控制层面，第三层是风险控制层面，由此我总结出财务管理水立方的思维体系。近五年，又将这个水立方深化为财务管理的动车组。下面就系统的介绍一下我对企业财务管理整体规划的思路。

一、企业财务管理整体规划思路，即财务管理动车组思考的形成

企业的管理工作，包括财务管理工作都是在特定环境中，由特定的人去执行的。因此，一方面环境的变化要求企业能与时俱进，平稳、可持续的发展；一方面，人是一个重大的变量，是管理的核心，这些人包括股东、创始人、职业经理人、银行、券商等中介机构、员工、政府主体等等。可以说财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理，也是对各利益者与财物的协调管理。只有用制度、机制来约束才能保障其正常运行，进而发挥好人的主观能动性，把财务管理工作做好，推动企业实现远景和战略规划。

由此，我们得出结论：做好财务管理工作，就是做好环境、人和财务业务本身三个方面的工作。财务管理整体规划时，我们必须在这三个方面上去进行思考和落地。

财务管理环境，我形象的称之为财务管理动车组的轨道；财务管理系统本身，我形象的称之为财务管理动车组车体；财务管理系统的执行者，我形象的称之为财务管理动车组的司机。

二、财务管理整体规划，即财务管理动车组各环节思路浅述

（一）财务管理环境（动车轨道）的财务规划

1.外部环境

外部环境包括宏观经济环境、企业生存的市场和法律环境。有IPO需要的企业，更应注重在这方面的规划。使得企业符合国家产业政策，拥有较好的市场前景和市场竞争力，遵守国家法律法规，尤其值得我们财务人员关注的是税收法规的提前规划和整理。

2.内部环境

这里包括企业所处的生命周期、生产能力、资产结构、人员素质、企业文化的状态（包括制度和潜规则）等等。财务管理者尤其要注重这方面的提前规划，以便于我们在不同类型的企业中发现工作的重点，有的放矢的开展工作，以满足企业当下及其经营发展的需要，同时也让我们有更为宏观的视野和高度，以便于从更高层面对相关财务问题做决策和判断。

3.企业战略规划

首席财务官们要关注企业中长期规划和近期目标。市场经济环境下，企业必须抓住任何一个可能的发展机会，企业的发展是一个不断变化而又相对稳定的渐进发展过程，企业财务管理者要积极与经营层互动，把握机会、提示风险，及时调整财务体系的运作方式和工作重点。

（二）财务管理体系本身（动车组）的规划

1.财务管理六大个基础方面的规划工作

（1）财会层面，即侧重传统财务会计方面的工作。

这里需要关注和规划落实主要有：资金管理体系、会计核算管理体系、成本管理体系、税收筹划、财务决算等；具体业务的规划依照企业不同因地制宜，相关理论和实践的原则、方法很多，在此不再赘述。

（2）管控层面，即侧重管理会计方面的工作，以及内部控制方面的工作。

需要重点实施的是：①预算管理体系，包括：全面预算管理、项目预算管理、②内部管理报表及分析，能够结合经营业务，在宏观和细节上均能满足管理的需要。

需要重点关注的工作是：投资战略规划、筹资战略规划、财务发展规划、资本结构规划、研究与开发规划等。其中，最核心的是投资战略规划和筹资战略规划。

（3）沟通层面，主要是规划好三个方面的内容

①部门内上下级及平级沟通；这里有正式和非正式沟通，从正式沟通角度上来说，要有定期例会制度和定期书面沟通方式，定期员工谈话等；

②企业内跨部门横向沟通和与经营管理层、董事会等上级部门沟通；这里规划的关键和重点一方面在于沟通机制的形式，一方面在于相互信任，并能针对决议的事项踏实落地。

③外部沟通则包括银行、税务、监管机构及其相利益相关人的沟通协调。这些沟通应有相关制度和工作计划保障，定期检阅并反馈信息到内部相关负责人。

（4）保障层面，即风险控制层面

规划的重点一般在于内部控制体系和资产管理体系。一方面，内控在一定规模的企业里还需要将内控与内部审计有效的结合；另一方面要与预算和经营工作相结合，使得风险控制工作要从业务流上从头到尾的梳理和分析，抓住如业务合同评审、现金、应收、信贷风险控制等常见的财务管理工作。

（5）计算机应用层面

规划的重点主要如ERP实施、物联网规划等方面的工作，财务部门和公司战略规划部门一般是实施这类系统的主导者，此类规划对企业信息流、数据流进行优化，进而在公司战略、财务、税务上获得效益。

（6）制度建设及情报收集层面

制度建设方面的规划主要是一些基础制度建设、文件档案管理、人员培训等，而在情报收集方面应建立跨部门的供销市场信息共享，进而对未来一定期间的财务走势有一定的预判，便于提出及时调整的策略。

实际工作中，我们可以依照以上模块，分别设计工作计划表单，管控我们的工作任务推进情况，保障财务管理工作的计划实施。

2.财务管理的三个层次的规划工作

财务管理的六大方面从横向上对企业财务整体工作做了框架性描述。其实财务管理工作应是一个立体的系统。这六个方面的集合，犹如一个立方体，最终于合力形成一个强大的决策支持系统。

在这个系统中，底层就是第一部分，财务核算工作，它形成财务工作的基础，记录着经济业务的发生；第二层次，为管控工作，核心是利用预算和风险控制，采用必要的手段为经营决策保架护航；第三个层次，顶层设计，即第六个方面的制度建设；而贯穿三个层次的是信息系统、内部控制、有效的沟通机制。

通过横向和纵向的梳理，一个立体的财务管理体系跃然纸上，浮现于我们脑海之间，使得我们的对企业财务整体规划的了更为清晰的思路，更易于做出总体上的财务工作部署，从财务角度推动公司经营战略的实现。

（三）、财务系统执行者（动车组司机及成员）的规划

财务系统的执行者主要包括两类人员，一类是财务系统中的人员，他（她）们包括从出纳、会计、主管、经理到CFO的所有从业人员；一类包括涉及财务系统数据来源的其他人员，包括公司董、监、高、各部门负责人和其他员工。

对于人的规划管理工作，财务系统应首先要与人力资源部密切配合，做好全体人员价值观的塑造，价值观能帮助我们算清无法用会计技术算清的账，并打造出良好的财务管理外部环境，这是优秀财务管理系统运行的基础。

在财务系统内的人员工作规划上来看，应首先培养大家具备以下素养：

1.较为全面的知识框架，包括：财务、管理、营销、所在公司行业的业务常识等；

2.专业业务娴熟精通，对数字敏感；

3.成熟高尚的品格和优秀的自我管理能力；

4.性格开朗稳重，具备良好的沟通能力；

5.开放的胸怀、有不断拓展视野的渴望、较强的学习能力。

对于非财务系统的其他人员，财务部门积极做好跨部门培训工作，通过正式或非正式方式传递正确的价值理念、财务知识、法律常识，引导大家共同的维护现有的财务制度，并提出更好的改进意见。

三、结束语

总体上来讲，企业财务整体规划系统繁杂，涉及财务、税务、管理、市场营销等多方面的知识，对管理者的要求较高，需要具备较强的业务能力、管理能力和沟通能力。在此，我通过对财务系统所处的环境（动车轨道）、财务系统本身（动车组）、财务系统的执行者（动车组司机及成员）的简单描述，并就财务系统本身的从六个面、三个层次上进行了解读，勾勒出了企业财务管理的总体思路和整体规划，以便大家在实践工作中明确工作目的，找准获取资源的方向，为实现企业和股东价值最大化的财务管理目标共同努力。

［1］汤谷良.战略财务的逻辑：我的偏执.北京大学出版社.

［2］马克·E·哈斯金斯.CFO手册.中国人民大学出版社.

［3］陈春花.陈春花管理系列：经营的本质.机械工业出版社.

（作者单位：中核汇海风电投资有限公司）