我国企业集团财务管理体制问题与对策研究

温 吉

我国企业集团财务管理体制问题与对策研究

温 吉

伴随着世界经济一体化进程的不断加快以及社会主义市场经济体制的不断完善，企业集团所处的生产经营环境发生了重大变化，所面临的市场竞争也越来越多。本文围绕企业集团财务管理，介绍了企业集团财务管理体制中存在的问题和不足，并重点从如何完善企业集团财务管理体制提出了建议措施。

企业集团；财务管理；体制

一、相关概述

财务管理体制是划分企业财务管理权责利方面的管理制度，也是企业财务管理工作的具体体现。一般情况下，企业财务管理体制主要包括企业内部层次的财务管理体制以及企业经营管理者跟企业投资者之间的财务管理体制这两个方面。企业集团财务管理体制的核心管理内容就是明确企业集团内部财务管理权限的分配，落脚点是在企业集团各个财务层级之间明确和落实财务权限、财务责任以及财务利益。在企业集团财务管理体制中，最主要的管理内容是企业集团母公司跟子公司之间的财权分配。企业集团财务管理体制是企业集团财务管理工作的核心环节，对于进一步推动企业集团财务管理工作的科学性、提升管理质量和效益都具有重要的推动作用。

伴随着外部生产经营环境的日益复杂化，进一步健全完善财务管理体制工作在很大程度上已经成为企业集团能否顺利实现自身发展战略，推动健康持续发展的重要环节。企业集团实施财务管理的效果和效率依赖于企业集团财务管理体制的建立和完善。企业集团管理者应当将财务管理体制的设计作为财务管理的重要内容来加以落实，确保其职责明确、上下沟通顺畅、分工细化，只有这样才能保障财务管理的体制完善有效。

二、企业集团财务管理体制设计重点

当前，企业集团财务管理在财务管控过程中董事会、经理层、财务部门、市场部门以及审计部门等都会参与其中，财务管理涉及到企业集团生产经营的各个方面，这也意味着企业集团职工以及管理层在财务管理中都承担着一定的责任，企业集团财务管理在整个生产经营环节中的参与正越来越成为趋势。上述这些财务管理参与者都是财务管理体制架构的参与因子，在财务管理体制设计上需要在上述参与因子中做好财务管理责任的细化和落实工作。

一般来讲，企业集团进行财务管理组织架构的设计工作应当重点围绕以下两个方面来开展：一是明确财务管理相关责任主体在整个财务管理过程中的地位以及作用，建立完善相关财务管理职能部门，在职工、经理层、业务部门、财务部门以及董事会等之间合理进行财务管理权责分配；二是明确各个主体之间的关系，合理选择集权式财务管理模式以及分权式财务管理模式，完善各个财务管理岗位的职责以及人员配置。

三、企业集团财务管理体制设计原则分析

第一，权责明确原则。确保权责明确是实施财务管理的关键点。在权责的划分明确上一般会涉及到部门职工积极性发挥和主动性以及权利限制等。在这一方面要确保不相容职务相分离，杜绝人为操纵现象的出现；合理分工，减少职责的重复和遗漏；对权限层级进行明确划分，严格规定财务管理层级限额并加以贯彻落实。同时，还需要确保报告线的完整性，需要根据企业集团管理关系以及自身业务的复杂程度合理安排报告线的长短，确保企业集团管理者能够及时获得本单位财务管理情况。

第二，信息畅通原则。在设计财务管理体制架构时，需要确保信息畅通无阻，并减少信息流动成本。下级组织应当能够向上级沟通财务暴露情况以及政策执行情况，上级组织应当可以及时向下级传达相关政策和策略，各个部门之间应当保持信息畅通，加强信息共享。要避免信息流动的复杂化，减少信息流动干扰。

四、企业集团财务管理体制存在的问题分析

第一，企业集团财务风险防范机制有待于进一步完善。伴随着企业集团生产经营范围的不断扩展，所面临的风险因素也越来越多。在企业集团财务管理体制不健全的情况下，很容易导致企业集团出现一系列的财务风险。企业集团财务产生的原因比较多，这其中既有外部环境因素影响，也有企业自身因素导致的财务风险，同时不同的财务风险产生的具体原因也不尽相同。企业要想实现生存和发展必然会受到外部环境因素的影响和制约，企业产生财务风险的外部因素主要是源自于管理环境具有多变性。

一般情况下，外部财务风险因素主要包括法律环境、市场环境、经济环境、金融环境以及税收政策环境等。企业对于这些外部财务风险环境因素难以有效把握，很容易成为企业财务管理工作中的不确定性因素。

企业集团的财务风险都是由于企业集团财务活动所引起的，根据企业集团财务风险产生的原因可以将财务风险分为以下几种：支付风险、收益风险、投资风险、资产管理风险、资产结构风险、债务重组风险、筹资风险以及分配风险等。

第二，财务管理机制科学性有待于进一步提高。企业集团对于项目支出都应当有着合理的分配依据来作为支撑，依靠合理的管理机制来实现对项目支出的科学管控。但是就当前的管理实际来看，不少企业集团对于预算项目支出科目填报不准确，项目支出管理比较笼统，不细化，同时项目的经济分类也不清晰。正是由于企业集团项目管理机制的不完善造成资金使用比较粗糙，管理手段也不科学，这既不利于资金管理计划跟实际执行的有效衔接，同时也不利于企业集团的良性发展。

第三，财务管理的考评管理体系有待于进一步完善。伴随着我国经济社会的迅猛发展，企业集团资金项目越来越多，所涉及到的资金数额也投入越来越大，但与此相对应的资金项目考核管理机制以及考评体系在科学性、完善性上还有待于进一步加强。财务管理机制不到位很容易导致单位项目支出管理效率低下，难以全面了解和把握资金状况。当前不少企业集团都缺少科学合理的绩效考评机制，这对于提高资金使用效益和使用效率，减少资金浪费和闲置，最大化提高资金利用率都具有负面影响。

五、企业集团财务管理体制模式选择分析

对于企业集团来讲，实施财务管理的组织问题会涉及到的集权模式以及分权模式这两种，在集权式财务管理模式下，企业集团总部的财务管理负责人负责处理企业集团的大部分财务管理事务，而在分权管理模式下，企业集团具体子部门、子公司的财务管理经理人会日常处理本单位、本部门的财务管理事务，并据此向总部财务管理经理进行汇总报告。

集权模式以及分权模式的选择是企业集团日常财务管理的重要内容。企业集团在财务管理集权模式以及分权模式选择上的科学性、合理性将会直接影响到企业集团的财务管理效率和效果。一般来讲，分权模式和集权模式这两种模式各有自身的弊端和长处，企业集团应当结合行业特点以及自身生产经营实际来合理选择。

集权式财务管理模式能够实现在财务管理过程中达到经济规模化，有助于减少高层管理者跟财务经理之间的信息障碍，确保企业集团财务管理政策的一致性，但是这一模式会削弱公司其他财务管理部门以及职员对于企业集团财务管理的重视。分权式财务管理模式的优势是在实现财务集中管理的基础上，能够对本单位的财务成本进行细化，并具体到各个具体的管理部门或者业务部门，明确责任，有助于财务管理政策的落实和贯彻。能够提升各个具体业务部门对于财务管理的重视。在日常的财务管理过程中，也有助于及时发现具体执行中所出现的各种财务管理问题，进而采取及时有效的措施加以纠正，便于财务管理活动下放到具体执行部门。但是这一模式也有着自身的不足，就是缺乏有效沟通渠道的情况下，企业集团高层管理部门可能难以全面、及时、准确把握各个业务部门以及分公司的财务管理事项，很容易导致公司上下层政策沟通不畅，出现政策不一致性，进而影响到财务管理政策的整体效益和效果。

通过上述分析可以发现，集权制财务管理模式以及分权式财务管理模式都有着各自的利弊，管理者需要结合自身规模、行业特点等合理选择财务管理模式，对于规模较小、各个业务部门的财务管理差异较小的企业集团可以实行集权式财务管理模式，对于比较分散、规模较大、各个部门之间在财务管控上差异较大的企业集团可以实行分权式财务管理模式，这样有助于更好地识别和把握各个部门的财务并加以管制。另外需要注意的是，在分权式财务管理模式下，财务大都是分散于各个业务部门之中，因此此时财务管理机构应当充分发挥联系者的角色，及时协调和组织本单位的财务管理活动。强化对于财务管理程序以及管理结果的监管，并在此基础上实现对企业集团整体财务管理的把握。

总的来讲，科学合理的财务管理体制对于企业集团强化自身财务管理，提高财务管理水平，完善财务管控系统，规避财务风险都具有重要的现实意义。在实际管理中，企业集团所处的内外经营环境的差异也决定了不同的企业集团在财务管理组织架构设计上也有所不同。正是基于此，企业集团管理者需要结合自身管理实际和行业特点，建立健全财务管理组织架构，并确保其有效性，解决好企业集团财务管理中财务风险管控、财务管理模式选择等相关问题，在进行财务管理组织架构设计上体现出职责明确等原则，增强财务信息的流动性，为企业集团的长期健康持续发展提供必要的支持和保障。

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［3］刘洁.浅析会计信息化下企业集团财务的集中控制［J］.现代商业，2012（12）.

（作者单位：中国移动广西公司）