医院财务预算管理存在的问题及对策

肖俏

北京协和医院财务处，北京 100730

财政部、原卫生部颁布的《医院财务制度》明确规范了医院的财务预算工作，并对其提出了具体要求。《医院财务制度》第8条明确规定医院的预算管理办法为“核定收支、定额（或定项）补助、超支不补、结余留用”。在新的形势下，做好医院的财务预算工作对于支持医院发展和医院预算管理的加强有特别重要的意义。所以，医院财务部门有探索和改进医院财务预算工作。

医院预算指的是医院依据国家的相关规定，按照单位的工作任务和长期发展目标，将医院人力、财力、物力和日常运营的活动情况当作预算编制的基础，对医院未来的规模结构、运营业务、财务收支进行预测，从而对医院经营活动的运行情况进行控制和指导，推动医院经营活动的开展实现医院事业的发展目标[1]。财务预算是医院预算管理的核心组成部分。医院财务预算在业务预算、决策预算等基础上，及时预测医疗市场的变化趋势，对医院未来的经济活动进行全面的规划，对卫生材料和药品等重要物资采购以及固定资产的采购、工程的改建及更新进行合理的规划，促使医院组织收入合理合法、安排支出科学合理，最终推动医院可持续发展的实现，更好地服务人民群众，为民众提供最优质的医疗卫生服务。

《公立医院预决算报告制度暂行规定》第三条明确指出医院年度预算由收入和支出两部分预算组成，医院所有的收支都要纳入单位预算进行统一的管理。收入预算包括财政补助收入、医疗收入、科教收入和其他收入，支出预算包括基本支出的人员经费、公用经费和项目支出。医院财务部门要参考上年度及历年实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和工作计划，考虑医疗资源增减、医疗收费标准调整等因素，科学预测医院收入，要根据预算年度事业发展计划、工作任务、人员编制、有关开支定额标准变化因素等情况，以科室为单位对支出预算进行合理编制。

1 医院财务预算管理存在的问题

1.1 医院财务预算没有考虑外部环境

医院的主要工作是为患者提供诊疗服务。医院的经营活动主要由患者的需求推动，因此外部环境对医院经营有非常重要的影响。大部分医院财务预算管理只是财务部门根据财政部下发的预算编制要求，按照上一年的决算数据和当年已出现的数据单独编制而成，并没有科学分析医疗市场的变化。

1.2 财务预算本身缺乏一定的统一性和一致性

医院的财务预算包括部门预算和科室预算。部门预算,指的是医院财务部门根据上级主管部门的要求而编制的部门预算报表，填报整个医院的收入支出并向财政部争取财政拨款。科室预算则明确到各个科室的成本及收入。部门预算每年7月编制下一年度“一上”预算，各医院向财政部门上报基础数据和医院收支情况。财政部根据总体预算情况，在“一下”时下达预算控制数。各部门大约在每年的10月份向财务部门上报科室预算的基本支出规模和基础数据，下年度新增项目和测算依据以及收支建议计划，财务部门按照财务管理的职责范围，与本年度预算执行情况和下年度医院收支形势相结合下发预算控制数。因为部门预算和科室预算存在填报时间上的差异，部门预算没有充分考虑科室预算，未能与科室预算紧密联系起来。

1.3 医院财务预算仅靠财务部门编制

财务预算仅仅是财务部门的管理行为。财务部门结合下一年各个部门的发展规划，按照医院业务部门上年度的实际的运营结果等有关因素来进行收支预算的编制，没有对具体真实的情况进行深入了解，没有将预算总体目标分解到各个责任主体之中，只是将财务预算作为完成上级领导布置的任务，认为财务预算完成情况如何与各部门、各科室以及医院全体员工没有太大关系，代替各个科室去确定预算金额和预算目标，这样既无法调动员工的积极性和主动性，也不利于医院总体目标的实现。

2 完善医院财务预算管理的对策分析

2.1 充分考虑市场环境的变化

市场环境变化直接影响到医院运营，财务部门要重视对外部环境变化的分析和研究，对外部环境变化趋势及其对医院经营的影响加以正视，编制预算要科学合理。对外部环境，需要对宏观经济环境变化、医疗卫生政策调整进行重点关注等。例如全国医药卫生体制改革，使城镇居民医疗保险、城镇职工基本医疗保险、新型农村合作医疗等医疗保障体系的建设得以加强；支付宝等第三方付费机构的迅速发展，银医卡的推行，微信挂号等，对医院经营活动的影响力逐年提高。外部环境的这些变化对于医院收入、成本和工作量的预算有重要影响。作为对医院经营活动进行指导的财务预算必须重视宏观政策调整和市场环境变化对财务预算的影响，依照外部环境的不断变化，进行适时的动态的调整[3]。

2.2 部门相互配合，提高财务预算效率

财务预算不仅仅是财务部门的部门管理行为，应提升为医院的全局性管理活动。医院财务预算是涉及业务、资金、器材、经管、财务、信息、后勤、人力资源、基建等各个方面的全方位、全过程、全员的管理工作，并不是财务一个部门可以制定实施的。编制预算前，财务部门要对现有的医院员工人数，工资福利水平、资产负债水平、整体收支水平等基本情况进行全面了解，为编制财务预算提供真实依据。临床医技科室需要预测本科室的门诊和住院收入及医疗卫生材料及试剂的消耗。职能部门根据临床科室预算制定材料、药品消耗和采购预算，人力成本预算，业务费用预算，科教收支预算、资本性支出预算，基建工程预算等。如果没有各部门之间的积极配合，预算管理必然难以施行，因此财务预算需要临床医技科室及各职能部门互相配合。财务部门可以将院领导、科主任、相关职能科室负责人组织起来，并就财务预算管理进行培训，不断增强医院各科室的财务预算管理观念，明确各类人员在财务预算管理中的职责，就预算工作与科室进行及时的双向沟通，提高预算的准确性和可行性。

2.3 加强部门预算与科室预算的统一性，合理编制财务预算

科室预算和部门预算的编制都实施“两上两下”的程序。部门预算“二上”填报时间为每年的12月，各医院根据财政部下达的预算控制数编制医院预算，向财政部报送。第二年年初财政部批复各部门预算。科室预算“二上”编制时间也是在12月，各科室可以根据财务部门下达的预算控制数对本科室预算进行编制，报送财务部门；二下的时候，经过院长会议研究通过之后，财务部门对各部门预算进行批复。医院财务部门应在“二上”申报时以科室预算为基础，结合财政部的预算控制数，对“一上”编报数据进行调整和修正，从而使部门预算和科室预算能有效地结合起来，使预算更符合医院的实际情况，增强预算的可行性，确保医院战略的最终实现和财务预算管理的顺利实施。

3 结语

综上所述，医院财务预算是一项长期的动态的工作，面对新时期的新情况，我们必须要积极探索医院财务预算工作的新思路、新理念、不断地完善财务预算工作，提高医院市场竞争力和经营管理水平。

[1]徐娜.医院预算管理中存在的问题及对策探析[J].卫生软科学,2007,15(2):179-180.

[2]杨莉.医院预算管理中存在的问题及对策[J].医院财务,2012（8):82-84.

[3]谢志懿.医院财务预算探讨[J].现代医院(医院管理篇),2011,11(12):145-147.