试论如何发挥财务在工程总承包中的职能

奚文莉

摘要：加强财务在工程总承包中的职能作用，应当从资金管理和纳税筹划两个方面入手。在资金管理方面，需要加强预算管理，做好资金筹集，并且提高成本控制的效率。而在纳税筹划方面，则需要做好税法的研习工作，深入理解相关税收法规，进而合理选择承包项目，达到节税避税的目的。

关键词：工程总承包；财务职能；发挥

一、引言

工程总承包所涵盖的业务范围比较广，可以是从可行性研究、勘探设计、采购施工到试运行的全过程承包，也可以是其中某几个阶段的承包，往往伴随着大量资金的运行，整个操作程序相当繁杂。因而在工程总承包中往往隐藏着较多风险隐患，如果不加强管理，必然会遭受较大损失。财务是工程总承包管理中的一个重要方面，对整个工程项目的正常运行起着十分关键的作用。然而，目前财务在工程总承包中的职能并没有得到较好的发挥，资金管理不到位和纳税筹划不合理的现象还比较普遍。为此，本文首先分析了如何发挥财务在工程总承包中的资源管理职能，然后探讨了如何加强财务在工程总承包中的成本控制职能与纳税筹划职能，以期为工程总承包企业强化财务相关职能提供参考。

二、财务资源管理职能的发挥

（一）预算管理职能

资金是工程项目得以正常运行的基本保障，因而资金管理是财务应当在工程总承包中发挥的首要职能。做好资金管理的第一步就是做好预算管理，提前把资金的运用计划好，并准备一些应急方案，以使整个工程项目的资金正常运转。首先，要设定所承包项目的预算目标，并进行逐级分解，使每一级的预算单位都明确自身的基本目标。只有目标明确了，各项工作的开展才具有方向性，才能够将全体员工的力量凝聚到一起，形成巨大的团队力量。然后，根据预算目标来计划每一项工程的经费开支及资金投放时间。这一预算过程是预算编制的主要内容，也是预算编制的重点和难点，通常需要运用相关工作人员的经验判断。为了使预算更加精确，必要时还可以借助专门的预算软件来完成。最后，应当设计一些资金应急方案，比如出现资金断流的情况如何及时获取资金，出现资金闲置的情况如何提高资金的使用效率等。运用科学的方法完成以上三步之后，基本上就完成了预算编制。然而预算管理并不仅仅包括预算编制，还包括过程控制及后续总结。因此，除了做好上述工作之外，还需要在工程项目开展的过程中，安排专门人员做好预算执行的监控工作，及时调整预算内容。在工程项目结束后，还要对预算编制及执行过程中的经验进行总结，为以后期间的预算管理提供参考。

（二）资金筹集职能

工程总承包的资金需求量一般都比较大，资金筹集是一项比较艰巨的任务，也是财务发挥在工程总承包中发挥好资金管理职能所必须加强的一个方面。通过编制预算能够大致预测出整个项目所需要的资金量及时间分布情况。资金的筹集应当尽量符合资金需求量及需求时间，以使资金成本降到最低，资金使用效率达到最高。对于一般企业来说，资金来源非常多，通常包括银行借款、股东投入、债券筹资、政府补助、往来款项等。而对工程总承包来说，运用自有资金和银行借款的情况比较普遍，有时也会涉及往来款项和政府补助。对于部分上市的工程总承包公司来说，才具有发行股票或债券进行筹资的机会。为了做好资金筹集工作，财务部门应当综合运用各种预测方法，并结合经验判断，尽量准确地预测资金需求。再根据资金需求来选择合理的资金筹集方式，兼顾资金成本和资金风险。通常应当以自有资金和银行借款为主，同时充分利用往来款项的时间差，并尽力争取政府补助款，以降低资金成本，且将风险控制在企业能够承受的范围之内。除此之外，财务部门应当将资金筹集计划做得足够详细，在综合考虑成本和可行性的基础上，还要注意计划的弹性。为此，对于每一资金来源，都要仔细评估风险，并准备好备选方案，以便应对紧急情况的发生。

三、成本控制职能的发挥

成本得到有效控制可以降低企业的资金压力，使其资金管理水平得到提高。财务要想在工程总承包中发挥好资金管理职能，除了做好预算管理和资金筹集工作之外，还应当做好整个工程项目的成本控制工作。与其他行业不同，工程总承包的每一个工序都是成本费用发生的过程，因此其成本的控制工作需要全体人员的参与，需要各个部门的积极配合。而财务作为牵头的部门，应当做好人员的安排，工作的分配以及相关奖惩措施的制定。每一个或每几个工作小组应当统一安排一个成本控制人员，可以是专职也可以是兼职，但必须保证公正性和客观性，并且直接归财务部门管理。成本控制人员需要按时完成财务部门安排的定期和不定期检查工作，并且及时向财务部门相关人员汇报检查的结果。财务部门再根据汇总上来的检查结果对相关人员实施相应的奖励或者惩罚措施，并将结果予以公示。对于日常工作中员工所反映的问题，成本控制人员也应当及时向相关人员反映，并及时回应反映情况的员工，以保证整个信息沟通渠道的畅通，使成本控制工作更加有效地开展下去。除此之外，财务部门自身要实行成本控制的会议制度，定期总结工作经验，调整旧方案，研究新方案，使整个工程总承包的成本控制工作越来越符合企业的实际情况，并且保持与时俱进。

四、税务职能管理的发挥

（一）深入理解税收法规，防范企业纳税风险

一套科学的纳税操作方案能够为企业节约不少资金，有助于企业提高业绩，因此越来越受到各行各业的重视。财务在工程总承包中除了发挥资金管理的职能之外，也应当充分发挥其纳税筹划的职能。纳税筹划之所以存在，其根本原因在于税收法规的差异，所以财务部门首先应当深入理解税收法规。就纳税人而言，税法做了分类，并且往往针对不同类别的纳税人实行不同的税收政策，财务人员应当熟知纳税人的分类方法，充分了解其中的可变通性，以便在必要时调整企业的纳税人类别，达到节税的目的。此外，课税对象金额以及税率等也存在一定的可调整性和差异，财务人员只有充分掌握了这些内容，才能够制定出更加合理的纳税操作方案。为了更加深入地理解税收法规，财务部门应当组织专门的税法研习小组，分工专研相关税法规定，并定期召开会议，分享学习心得，对税法中一些存在避税空间的地方进行重点讨论，为纳税筹划做足准备。该小组的设定不用增加财务部门的工作人员，只需要合理安排工作时间即可。财务人员一般是在月末或月初的工作比较繁忙，而平时的工作比较少，因此可以利用平时常规工作较少的时间来研习税法。为了提高员工的积极性，可以设定一些奖励措施，使财务人员形成内在动力，从而更加深入地去研习税收法规。

（二）合理选择承包项目，实现税负优化

在熟知税收法规并找出其中的避税空间之后，就需要综合考虑节税收益和风险来合理选择承包项目。最终的纳税筹划方案都是通过合理选择承包项目来实现的。在此过程中，一般需要比较不同的项目地点、合作企业的类型、项目的性质等，并且需要将流转税、所得税等各种税种都考虑在内。往往不同的地区、不同的企业类型和不同的项目性质会规定不同的税收政策。首先要比较和分析各个项目的税收政策差异，看税率、税基是否相同，是否存在免税或减税等税收优惠，计算出各个项目的大致税款，进而对其排序。然后根据编制的预算，将税款考虑在内计算各个项目的收益率，比较其收益率的大小并进行排序。最后根据综合收益率的大小及节税的风险来选择最终的承包项目。当然，上述方法主要是针对互斥项目的取舍，如果企业的规模较大，资金及人力资源都比较丰富的话，那么面临的就是项目组合的选择问题而不仅仅是两个单一项目之间的取舍问题。此时，排序显得更加重要，整个纳税筹划应当在企业总体资金及人力资源的限制内选择整体收益率最大的项目组合。总之，项目的选择不仅仅需要考虑节税的收益，还应当同时考虑节税的风险和企业的资金实力。

五、结论

对工程总承包企业来说，财务职能的发挥主要集中体现在资金管理和纳税筹划两个方面。一方面，资金是工程项目得以正常运行的基本保障，因而资金管理是财务应当在工程总承包中发挥的首要职能。另一方面，一套科学的纳税操作方案能够为企业节约不少资金，有助于企业提高业绩，因此，财务在工程总承包中除了发挥资金管理的职能之外，也应当充分发挥其纳税筹划的职能。为了加强财务在工程总承包中的职能作用，企业应当从资金管理和纳税筹划两个方面入手。在资金管理方面，需要加强预算管理，做好资金筹集，并且提高成本控制的效率。而在纳税筹划方面，则需要做好税法的研习工作，深入理解相关税收法规，进而合理选择承包项目，达到节税避税的目的。

参考文献：

[1] 戴志强工程总承包财务管理工作中存在的问题及解决对策简析[J]经营管理者2014（08）

[2] 仲新电力勘测设计企业总承包模式中财务成本核算及纳税筹划[J]企业改革与管理2014（16）