把好“四关口” 实现全覆盖努力提升政府投资审计质量

近几年来，永寿县审计局依法履行审计监督职责，积极探索政府投资审计工作思路，加强制度建设，认真把好最高限价招标前审计、变更会审、决结算审计以及审计风险防范四个关口，坚持廉洁从审，扎实开展政府投资项目审计工作，取得了明显成效，得到了县委、县政府领导的高度评价。

一、政府投资审计的主要做法

（一）调整思路，整合力量，努力拓宽投资审计范围

针对当前政府投资审计工作中存在的政府投资项目立项调研不详细、建设程序不规范、招标最高限价编制价格虚高、随意变更扩大投资规模、工程结算高估冒算等问题，永寿县局积极调整审计思路，整合审计力量，健全工作机制，把政府投资建设项目的全过程审计监督作为局审计工作重点来安排，采取多项措施认真开展这项工作。为了加快项目审计进度，提高审计工作效率，积极调整审计力量，将基建股由原来一个小组增加为现在的两个，有效破解了以往工作中存在的审计项目数量大、审计实施时间长、审计任务繁重、效率不高的困难局面。同时，加大对投资审计人员的培训力度，采取措施鼓励有基础的审计人员学习投资审计知识，坚持投资审计人员能进能出制度，优化投资审计队伍，既保障了政府投资项目审计的工作质量，又促进了党风廉政建设。

（二）领导重视，部门联动，加强投资审计制度建设

制度健全是做好政府投资审计工作的前提和依据。首先，多部门联动，建章立制。由县监察局、发改局、住建局和审计局牵头制定各项制度，先后以政府文件印发了《永寿县国家建设项目审计监察办法》、《永寿县工程变更签证监督管理暂行办法》、《关于进一步加强工程招投标等交易活动的通知》和《关于进一步加强建设工程招投标监察审计工作的通知》等规章制度，要求审计机关对30万元以上政府投资项目必须进行拦标价审计，对所有工程变更必须履行变更会审制度，对开展工程审计提出新要求，有效指导了全县政府投资审计的顺利开展。其次，在投资审计项目实施过程中，建立健全了报送审计制、一次告知制、征求意见制、实施工作日定额管理制、审计回访制等多项制度，所有项目全部实行报送审计，减少被审计单位负担；一次性告知被审计单位应提供的所有审计资料，避免因资料报送不全影响项目审计进度；合理确定每个项目实施时间，避免项目拖沓；项目实施结束和文件发出后回访被审计单位，检查项目整改情况以及被审计单位对审计人员的意见和建议，全力改进工作作风，提高工作效率，确保投资审计工作质量。

（三）立足实际，把好“四关”，努力提高投资审计实效

在政府投资项目审计中，改变了以往投资审计工作只重视工程决结算审计的办法，在审计工程中重点把好最高限价审计、工程变更会审、决结算审计以及审计风险防范四个关口，认真开展投资审计工作。

一是事前介入，把好最高限价审计关。对所有以公共财政资金、社会公益性资金为主的重大国家建设项目，在施工图预算编制完成进行工程招标前，都必须进行最高限价审计（简称标前审计）。标前审计主要从招标工程量清单的编制和工程量清单综合单价两个方面进行审核。首先，审核工程量清单的编制。重点审查工程量清单项目的设置划分是否合理、清单项目特征的描述是否详实，是否存在清单项目漏项、重复设置、结算时容易产生歧义等问题。其次，审核工程量清单综合单价。重点从工程定额套用、取费标准、主要材料价格的确定等方面审核综合单价是否合理。在审核过程中，对设计图纸内容不尽合理的地方，本着适用、安全、经济的原则，及时向项目建设单位提出合理建议；对投资规模较大的工程项目，除按省、市现行计价规范、工程预算定额、取费标准审核标准定额造价外，通过进一步核算施工成本，考虑施工企业一定合理利润的基础上，核算投资参考造价，供领导决策参考。通过标前审计和核定合理的招标控制价做法，既解决了政府投资工程招标预算造价虚高且招标后难以弥补的问题，也有效地遏制了工程招标过程中出现的围标、串标现象。

二是事中跟踪，把好工程变更会审关。对重点工程进行全过程跟踪审计，主要跟踪审计项目的立项、评估、可行性研究、初步审计调查、招投标、合同签订、工程实施变更、竣工验收等过程；对全部政府投资项目在项目开工后实行项目变更会审制度。建设项目在发生工程变更（包括设计、合同、工期及隐蔽工程等）时，由项目建设单位按照规定进行报批，然后发改、财政、监察、审计等部门，根据各自职能对工程变更进行现场会审。审计机关主要负责审核变更项目是否合理，造价是否真实。对漏签、事后补签、签证内容不实的项目变更不予认可，不得作为项目竣工决算审计依据，对工程变更项目内容尤其隐蔽工程变更进行现场实地测量，确保变更内容的真实性，有利于防止随意变更现象，也为工程竣工决算积累了第一手基础资料。

三是事后监督，把好决算结算审计关。工程竣工决结算审计是项目审计监督的最后一个环节，也是最重要的环节。主要对工程量的计算、招标单价的套用、新增工程量清单项目单价的组价等方面进行审核。关于工程量的审核，主要把握招标合同内工程量与施工图内工程内容是否一致，施工图内工程内容是否与实际现场完成工程内容一致；定额的套用要注意定额子目工作内容是否与实际工序工艺相吻合；材料价格的采用是否符合当时当地材质的市场行情；费用的计取是否符合相关规定，以及待摊费用计算是否合理等。

四是规范操作，把好审计风险防范关。首先，对投资项目实行“三审三不审”原则：即政府投资重点项目必审，使用或部分使用财政资金的项目必审，涉及民生的项目必审；自行安排建设项目不审，设计不详细的项目不审，建设程序不合法的项目不审，主要防止建设单位多头申报项目、躲避项目招标、自行安排项目、内定施工单位、浪费建设资金、发生不廉洁行为。在项目安排上，采取“归口管理，多口实施，互相复核，互相监督”的原则，所有建设项目报审由局办公室负责，报经局长同意后安排各审计组开展实施工作。实施结束后，由两个审计小组互相复核对方的审计项目，最后交局审理机构进行审理，有效加强内部监督，促进投资审计人员和机构的廉政建设工作。其次，公正开展审计项目。对每一个审计项目，除对工程量、定额套用、材料价格、取费标准等进行例行审核外，还对工程前期准备、设计合理性以及施工方案合理性等进行审核；所有工程不论大小，都要与施工单位一起进行现场勘察、测量，看是否符合设计要求；审计报告中的每一条审计意见，都要有切实的法律和事实的依据，保证审计结果的客观性和公正性。

二、政府投资审计中存在的问题

虽然我局投资审计取得了一些成绩，但还存在着一些问题。主要包括：投资项目审计涉及领域范围较广（包括县级、乡镇街道级的建筑、市政、水利、园林绿化、公路等行业）、审计内容覆盖面多（包括占地拆迁、工程招标、施工、竣工决算诸环节），投资审计工作量大与现有专业技术力量不足等矛盾显得比较突出。投资审计工作相对起步较晚，部分部门单位对工程项目投资审计监督职能的认识不足，少数单位仍受到过去老做法、老习惯的影响，在项目审计过程中时常存有抵触情绪，出现不配合审计工作的现象，造成查出问题取证难、审计整改执行不力等问题。

三、改进投资审计工作的几点措施

（一）加大投资审计工作宣传力度，扩大影响，大力推动投资审计工作。采取多种宣传形式，加大对投资审计工作的宣传力度，加强对投资审计成果的宣传利用，积极推动投资审计工作向纵深发展。

（二）加强对基层审计机关投资审计业务的专业指导和培训。投资项目审计是一项专业性、综合性很强的工作，要求审计人员既具备财务知识，也具备工程造价、施工技术、经济法、合同法等专业知识。一方面，继续加强现有人员的业务培训和知识更新工作；另一方面，借鉴外地经验，聘请信誉好、能力强的社会中介机构或造价专业人员参与投资审计工作，全面提高政府性投资审计工作效率和水平。

（三）立足自身实际，因地制宜，积极探索政府性投资审计的新方法，不断创新出一条符合实际的投资审计新路子，全面推动政府性投资审计的大发展，切实做到“财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里”，实现政府性投资领域审计“全覆盖”。

（四）建立政府性投资项目问责制和约束机制。政府性投资项目涉及部门单位多，工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等相关部门单位及人员都应该有相应的责任约束，实行“谁参与、谁负责”制度，并且以法规的形式固定下来。对那些违反程序盲目上项目的建设单位和工程质量监督管理部门及有关人员不作为或乱作为，甚至违反法律法规给国家造成损失的，要依法追究其法律责任。