探索“四位一体”工作模式推动内审转型向纵深发展

伍希婵

张家界市中支从服务高效履职出发，不断探索和创新内审转型工作方法，逐步形成风险导向、控制驱动、治理提效、增加价值为主要架构的内审转型“四位一体”工作模式，进一步推动内审转型工作向纵深发展。

一、“四位一体”模式的主要做法

（一）以风险防控为导向，排除各类隐患

一是建立风险量化评估方法体系。按照“风险引导审计、审计关注风险”理念，开展风险量化评估。将控制测试与风险评估结合，采取样本量抽样的方式展开发行库风险导向审计。审计组将发行库业务及管理风险划分为法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险、操作风险6大类风险，将风险按属性分层为22个风险点细化成82个分布点。采取“外引内联、集中攻关”的形式，重点关注可接受总体偏差状况与样本量的抽取、充分考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性、合理运用风险矩阵图确定风险评估系数，以有效提高审计效率、准确评估剩余风险。二是将转型工作重心向重要业务领域倾斜。对基建、财务、国库、发行、信息系统等高风险领域，逐步铺开风险导向审计和绩效审计模式。开展了发行库业务风险导向审计，此项目在湖南省内审协会2012年项目评比中获得了一等奖。三是运用新式审计手段防范风险。突出抓好“两个利用”、“三级复核”、“四个结合”，即：利用内外部审计成果作为基础，利用计算机辅助审计作为技术支撑；实行审计人员、主审人、审计组长三级复核制；将常规审计的“查错纠弊”与转型审计的“风险管理”、“效益管理”相结合、审计监督与被审计部门自查相结合、审计监督与整改落实相结合、审计报告与调研报告相结合。

（二）以内部控制为基础，规范业务流程[JP2]

一是建立内控长效机制。先后出台《工作人员违反规章制度经济处罚实施细则》、《会计核算岗位人员奖励暂行办法》和《重要会计岗位人员强制休假暂行办法》，充分发挥内审部门在业务操作、内控长效机制建设中的协调、推动作用，做到了业务规范化、工作制度化。二是创新内控评价模式。建立现场评价、日常评价、定期评价三种方式相结合的工作机制，推动内控评价工作的日常化、规范化。在对业务部门的风险导向审计中改变原有任务式的评价工作模式，全方位收集对业务部门内控评价所需的素材，全面掌握来自内外部检查、管理层评价等各种渠道的信息，对业务部门内控状况进行动态掌握、综合评价，结合内控评价对风险点和不规范行为进行提示和意见反馈，从评价结果分析内控建设现状，进一步规范业务流程、完善内控管理。三是用内控评估提升审计报告的实用性。在审计过程中，对各部门相应的业务板块实施内控评价，实现内控评价与现场审计的有机结合。审计组在审计报告中对各部门内控状况进行了全面的描述，让报告使用者对部门的内部控制状况有了更为清晰的了解和认识。

（三）以治理提效为核心，突出绩效管理

一是探索内审人员激励机制。制订了《中支内审工作业绩评价办法》，实行内审工作业绩考评“党委评价为主，民主评价为辅”的办法，激励内审人员甩掉怕得罪人、怕丢“选票”的思想包袱，认真履职，大胆创新，依法审计。二是完善内审工作考核机制。制订了《中支内审转型工作考评暂行办法》、《中支内审工作绩效考评办法》、《中支内审人员绩效考核办法》，对内审人员的审计项目、基础工作和创新工作进行量化，依照考核标准进行绩效评价，提高内审工作水平。三是以审计模式推动内控自查。2012年以履职绩效审计模式开展了一次全行性自查工作，以审计模式提高自查工作的指导性、建设性作用，变全面自查为绩效审计。此次自查共发现问题29个，均进行了及时整改，内控管理力度得到了全面提升。在2012年分行对我中心支行开展的行长履职绩效审计试点项目中，我中心支行获得9475的高分，评价结果为履职“优秀”类。

四）以增加价值为目标，提升履职能力

一是拓展转型后审计面，提升工作质效。在内审转型工作的实践中从部分业务开始探索绩效审计评价，最终实现由点到面的延伸，致使中支各部门的工作质效有所提高。审计发现问题19个，提出整改意见和建议12条，实现了全年国库会计核算业务监督差错为零，发行业务全年无差错。促进了转型成果在增进组织价值、完善内控制度、改善业务管理方面的独特价值。二是撰写优质报告，推进职责履行效果转化。通过开展内审转型试点项目，中支综合运用审计调查和理论研讨手段，着力解决审计过程中发现的热点、难点问题。对风险性问题进行专项提示，特别是对重要的风险性问题，加强与对口科室和上级主管部门的沟通，强调对审计问题的整改，从“管理+效益”的角度去分析问题和提出建议，发挥内审服务咨询作用。2012年内审人员撰写的“建设转型文化，提升内审功能”等10篇调研文章在《金融经济》刊发；撰写的《基层人民银行领导干部离任审计工作中存在的问题及对策》获得湖南省内部审计师协会优秀论文三等奖；《基层人民银行领导干部经济责任审计探析》论文获得张家界市审计学会优秀审计论文一等奖。在配合长沙中支开展发行机具、运钞车辆管理绩效审计中，审计报告得到总行郭庆平行长助理的肯定性批示。三是科学运用审计方法，开展审计项目。在县支行行长履职绩效审计中树立“把握核心、抓住重点、提高效率”的审计思路，采用定性定量评价法，运用能够反映领导干部履职行为的相关定性和定量指标，评价领导干部的履职效果。内容上突出“绩效性”，突出对领导干部贯彻执行方针政策的具体措施和效果，内部控制机制的建立和完善、领导干部参与决策和履行业务管理职责的合规和到位情况等重要方面进行审计评价。促进其加强管理、改进作风、提高行政能力，依法、公正、高效地履行职责。在编制外用工管理绩效审计中，采取设置标准权重、分项评价、逐步汇总的方法对每个问题的风险类别进行了归类分析比较，从中发现中支编制外用工管理面临的风险主要来源，再结合中支实际对各项风险因素提出有针对性的审计建议。中支编制外用工管理水平得到了全面提升。

二、工作体会

（一）和谐的内审环境是提升内审转型质量的前提

创造良好的审计环境有利于内审人员与相关部门和人员之间建立相互信任的关系，促进彼此的交流与沟通；有利于取得有关部门人员的理解和配合，及时获得相关、可靠的信息。加强与领导的沟通有利于获得内审转型发展的最佳方向、最强支持和最优动力。通过采取“约见谈心”、“交流磋商”、“多边会谈”等内部审计环境构建方式，加强了与各个部门之间的沟通联系，营造了一个“领导重视、部门配合、员工支持”的内审转型环境，从而实现良好的审计环境加速内审转型的步伐。

（二）信息化的审计手段是提高内审转型效率的捷径

信息化时代高效率的审计离不开计算机和网络。因此内审项目转型的同时应加快技术开发，逐步引入信息技术审计，实现审计手段转型。搭建一个风险平台，运用平台搜集风险因素、风险点，并进行风险评估、分析和反馈等，从而促进风险管理信息的共享，提高内审工作的时效性和针对性。同时，进一步针对主要业务研发融入风险分析和风险评估技术的风险监测软件，将审计接口与主要业务风险点对接，实现与要害部门的实时风险监督。

（三）精准的指标体系是提升内审转型质量的关键

在开展风向导向审计过程中，我们深刻体会到，在风险评估环节中，对于风险系数的估计与把握为首要任务，而这依赖于审计人员对风险识别的敏感性与风险估量的准确性。审计人员需结合管理层的风险偏好，运用职业经验来选择风险系数，增加了客观量化的难度。因此，制订更客观、更精准的指标体系能减少审计过程中的主观性，进一步突出事实，对提高转型质量尤为重要。

四）专业的审计队伍是推动内审转型的保障

人才和队伍建设是内审事业发展的基石，现代央行内审转型涉及财务、法律、管理等多个领域，这就要求配备复合型、专家型的内部审计人员，形成高中低合理搭配、上中下阶梯型的内审队伍。与此同时，还要加大对内审人员的培训力度，鼓励内审人员参加CIA/CPA等考试，鼓励内审人员积极参加各种培训和教育，加大与上级行、外部相关审计组织的联系和沟通，尽可能地争取更多的、更好的培训机会，拓宽内审人员的视野和知识面。