浅析企业现金管理存在的问题、原因及对策

李赛

摘要：企业的现金管理中能够体现企业的运行能力和竞争实力的重要内容，就是企业的现金流量。企业如何管理现金，充分利用现金的优势开展投资活动，是提高企业收益的重要保证。同时，企业的现金流量的多少还反映出企业的竞争实力，企业的资产状况。各种例子充分说明，一个成功的企业不仅仅有着完善的管理体系，同时会加倍重视企业现金流的管理，企业对现金流运行和操作的手段和能力，直接反应了企业的运作效率。因此研究企业现金流的管理现状及其存在的问题尤为重要。

关键词：商业企业；现金管理；现金流

中图分类号：F276.3 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2014）12-0209-02

社会主义国家对一切企、事业单位、机关、团体等单位使用现金的数量与范围进行控制与管理。其目的是为了保证货币发行权集中于中央，有计划地调节货币流通，节约现金使用，稳定市场物价。在中国，实行现金管理，结合执行国家对信贷与结算的其他有关规定，可以使中国人民银行成为国民经济的信贷中心、结算中心与现金出纳中心，充分发挥银行对国民经济各部门的监督作用。对于防止与打击非法分子进行贪污盗窃、投机倒把，保卫社会主义的经济建设都具有重要的意义。中国的现金管理始于1950年4月7日政务院公布的《关于实行国家机关现金管理的决定》。1977年11月28日国务院颁布《关于实行现金管理的决定》，这是中国现金管理制度的基础。企业所持有的现金具有极强的流动性，企业的日常开支和正常运转需要有非常充足的现金支持。同时，企业所持有的现金还是应对各种金融风险和债务风险的重要保证。它作为企业资产的一部分，是企业生存之本，生命之根基，一个企业的健康发展离不开充足的现金流量的支持。但是由于企业的现金是不断在流动的，在流动的各个环节，极易被一些人截留或者挪用，造成企业财产的损失，同时，企业的现金是企业最具诱惑的东西之一，纵观企业内发生的贪污腐败案件，大多数都是因为抵挡不住企业现金流的诱惑而铤而走险，徇私舞弊造成的。所以强化企业管理的同时，尤其是要加强企业现金的监管力度，确保企业的现金流正常流转，才能彰显企业的生命活力。

一、现金管理的重要性

企业运行的主要目的是赚取更多的利润，然而一些人对企业的评价却存在着片面性，只是看到企业的利润，而忽视了利润的流动性，企业的现金收入和利润收入是两个不同的概念，这里所说的现金是指企业用来维持正常运转的流动资金，而企业的利润则是指企业在运营中获得的除生产成本以外的收益。企业的现金流是确保企业正常运转的保证，企业在日常事务中的开支以及在引进技术、购置设备、提升产能、激励员工中都要使用现金来完成企业的各项事务活动。因此，作为企业的管理人员，应该重视企业的现金流的作用，同时要严格管理企业的现金流，通过运行监督、资金审核、会计复审、部门审计几个环节来制定企业现金流的管理体系，使其充分发挥出作用，促进企业的健康、长效和可持续发展。同时，企业管理人员要认识到现金管理的重要性，如果不对企业的现金流强化管理，就会为一些贪污腐败分子留下可乘之机，导致企业现金的损失。企业的现金管理混乱还会使企业陷入无法自拔的泥潭。企业的现金流一方面在保证企业运作的正常开支以外，也是应对各种风险的储备资金。比如说企业的中长期贷款，当企业的利润汇拢或者提现出现问题，无法按时归还银行的中长期贷款时，就可以暂时挪用企业的现金流来抵债，当利润收回时再补充到现金流中。可见现金流的管理非常重要。

企业的现金流管理可以分为狭义和广义的现金流管理。狭义的现金流管理是指对企业财务现有的现金进行的管理，而广义的现金流管理则是指对于企业财务账单中的现金部分进行的管理。狭义的现金管理不受时空的限制，也具有灵活性的特点。广义的现金管理则要考虑现金的流动收支等问题。

二、现金管理的方式

企业对现金流的管理最有效的方式是通过对企业自身发展需要的研究和了解，通过制定现金预算和决算的方式，确定企业所需的现金流金额，进而使其发挥出重要作用。在预算企业的所需现金时要充分考虑企业的发展和运营需要，同时还应该考虑企业应对风险的能力，明确企业的现金用途才能确定企业现金的所需金额。企业的现金流既要满足企业的日常开支需要，又要有一定的结余，其目的是：一是为了应对突发的危机，比如银行逼债，临时决定的设备购置或者是其他开支；二是为了投资，企业的现金流不仅仅能满足企业自身的需要，而且还可以用来投资，比如说购买债券、基金等。

同时企业的现金流管理还应该重视对现金流的控制。为了确保企业的每一笔现金都能用在企业的所需上，杜绝现金的浪费和损失现象，必须对企业的现金存量进行相应的控制。控制的方法是根据调研数据和企业的发展规划，预算决算出企业所需的现金存量，通过监督机制来判断企业的现金运行情况，根据需要随时调整企业的现金比例等。

三、现金管理的目标

现金是企业资产中流动性最强的资产，持有一定数量的现金企业开展正常生产活动的基础，是保证企业避免支付危机的必要条件；同时，现金又是获利能力最弱的一项资产，过多地持有现金会降低资产的获利能力。

现金的管理要与其持有现金的动机联系起来考虑，企业持有现金的动机为以下几个方面。

1.交易性动机。企业持有现金是为了满足日常生产经营的需要，企业在生产经营过程中需要购买原材料，支付各种成本费用，为了满足这种要求，企业应持有一定数量的现金。

2.预防性动机。企业在现金管理时，要考虑到可能出现的意外情况，为了应付企业发生意外可能对现金的需要，企业准备一定的预防性现金。

3.投机性动机。企业的现金是与有价证券投资联系在一起的，即多余的现金购买有价证券，需要现金将有价证券变现成现金。但是，有价证券的价格与利率的关系非常紧密，一般来说，利率的下降会使有价证券的价格上升；利率上升会使有价证券的价格下降。当企业持有大量现金要购买有价证券时，可能由于预测利率将要上升而停止购买有价证券，这样企业就会持有一定量的现金，即投机性现金需求。

现金管理主要指交易性现金的管理，其管理目标为：1.在满足需要的基础上尽量减少现金的持有量；2.加快现金的周转速度。

四、商业企业现金管理存在的问题

（一）没有认识到现金流的重要性

现金流是企业日常运行的重要保证，现金流数据往往反映了企业的日常运营情况，同时也从侧面反映出企业的竞争实力和发展能力。现金流是企业用来维持日常开支，开展各类事物，维护企业稳定的先决条件。然而一些企业的管理人员却始终把目光放在追求企业的利润上，忽视了现金流给企业发展带来的作用，现金流不仅仅能保证企业运营的日常开支，同时还是企业用来应对各种突然风险的保证。企业的发展需要资金的支持，现金就好比是企业的生命线，只有确保了企业的正常现金流，企业才能不断的获得新的活力。企业的员工才能站得住脚，企业才能健康可持续的发展。任何忽视企业现金流管理的行为都是不正确的，现金流的管理体制的缺失会对企业造成不可估量的损失。作为企业流动资金的现金流，往往会成为一些贪赃枉法分子垂涎的目标，对现金的管理漏洞经常滋生腐败贪污的恶果，虽然现金的流动性特点导致企业对现金流的管理不能很好的掌控，但是制定严格的监督管理体系，确保企业的每一笔现金都流向明确，用途明确，就能起到很好的管理作用。

（二）对于现金的使用不够重视

一些企业往往在预算好企业的现金存量后就不再对现金的使用情况作进一步的监督和控制，现金的收入和支出也不太透明，这就容易给掌管现金的财务人员带来可乘之机，导致现金的无端流失，给企业造成损失，同时一些企业在对现金投资处理中缺乏科学性，处理闲置现金的方法是将现金用来投资，但是由于缺乏必要的投资风险分析，导致现金在投资出去后就很难汇拢到企业财务之中，造成企业现金需求的缺口。

（三）缺乏现金管理的内控体系建设

一些企业的领导人虽然认识到了企业现金流管理的重要性，但是对现金流的管理过程缺乏必要的监管举措，往往都是过过形式而已，这就导致了企业的现金管理仍然没有科学的根据，只是盲目的操作；一些企业虽然专门成了现金管理监督机构，但是从事现金管理的人员，由于素质和业务能力的局限，他们往往对现金流的管理停留于查阅账单的阶段，对现金的流向和用途很不明确，没有形成全方位的监管体系；现金管理的权责划分也不明确，从事现金管理的人员往往是遵从领导的安排来做这件事情的，对自己的职责也不是很明确，加上由于企业缺乏相应的制度，导致这些人只是为了工作而工作，对现金流动数据的缺失导致他们管理的漏洞百出，加之没有把工业业绩和考核机制挂钩，当遇到现金管理问题时，往往都是推脱责任，无法分清责权明细。根据企业内部会计控制规范的规定：企业的业务主管作为企业的负责人之一，应该对企业的现金状况适时进行审计和核查。事实上，企业的业务主管都不能按时或者定期对企业的财产状况和现金流情况进行盘点审查，这就导致企业的现金流库存缺乏严格的管理监督，导致现金数目和实际不相符的情况发生。一些事务会计利用职务便利，造假账套取企业的现金，导致企业现金流出现了严重亏空。纵观近年多发的职务犯罪问题，大多数挪用的公款都存在着虚假的票据，这说明财务工作人员在这一过程中扮演了主要角色，现金的挪用是因为缺乏现金库存的监督管理所致。另外在现金的收支征管中还存在着一系列的问题。比如：修改数据凭证票据、虚假报账、故意毁坏票据凭证等。这些都说明企业内部的管理控制能力极其薄弱，从而给不法分子留下了投机取巧的空间，导致企业现金流的大量流失。

（四）对于现金的大额使用监督的办法不够完善，对其流动的动态也不能达到实时监控

对于大额资金的提取、使用等都只是表面上的程序式记录，很难对此种现象产生抑制作用，同时由于该方面监管流程没有明确的法律法规，也没有相关的数据库及资金流向实时监控的操作系统，因此很难对资金的使用产生监督效果，这样的结果就是很大程度上的对相关部门开展的洗钱打击活动造成了障碍，同时严重影响了相关部门对风险预测和防范的工作开展。

五、商业企业现金管理问题完善对策

（一）对现金的额度制定严格的标准

现金的控制和其流动的监控作为关乎公司经营、发展重点因素及战略决策实施的重点保障。所以，对于企业现金额度控制是一个很重要的问题。当企业持有现金过于庞大，此时会对管理人员及工作人员产生公司盈利状况良好的错觉，从而会使公司的相关业务开展呈现拖沓不积极的现象，这样会使公司的盈利能力下降，各部门各职员不能发挥出应该具备的能力，从而延缓了公司的发展。而持有现金过少则会使管理层由于担心项目开展会导致资金链断裂而放弃公司的发展机会。因此，对于现金持有量标准的制定，要结合公司的自身资金流动、相关业务发展以及其自身需要，并在这其中找到一个稳定的平衡点，从而加大企业的资金使用效率，实现可利用资金的最大价值。

（二）增加现金的使用效率

1.对现金持有量进行合理的制定。对企业自身的经营状况及其未来的发展规划，合理的分析出能满足自身所需要的最少现金持有量，从而发挥出闲置资金的最高使用效率。同时结合自身生产、经营、管理等方面的总成本，与最低现金持有量进行相加，从而得出该公司的最佳现金持有量。这样就能很有效率的避免由于现金的过多、过少对公司所产生的影响。2.加强对现金的管理和监测。现金作为支撑企业合理有序发展的重要因素之一，企业的管理者及资金的直接控制者需要将现金额度的预算与其流动的管理作为要关注的重点，从而对资金的去向及其使用流动做出动态监控，并对监控的报告进行科学严谨的分析，从而使公司从资金的角度对公司所将会面对的危机进行预测和防护，从而能更好的保障公司的正常发展。与此同时，企业应该建立一个对于现金使用进行监督的监督小组，从而加大对公司现金的管理。3.加强现金的流通速率。此操作只要是针对使运用现金的操作加快，从而可以提高单位时间内单位资金的使用流程，加大其利率，使可用现金的价值增高。要想完成此操做就必须大力加强对资金的回笼、收涨等相关措施，企业要加强此方面，可以采用成立一个专业的执行此操作的临时小组，当发生资金收拢不及时时可以采用此小组进行相关的工作，这样既不会影响企业日常的工作，也能很好的利用公司的人力资源。同时为了使公司在收帐、资金流动方面能有很好的良性循环，因此可以采用资金管理责任制，这样可以很好的带动员工的工作积极性。综上所述，企业为了更好地使用资金，可以将应付款的支付周期尽可能的放长，而对应收款要做到步步紧逼，从而实现现金的合理快速流动，是企业的资金使用效率提升，从而实现企业的收益增加。

（三）对公司的现金管理体系进行补充和说明，同时加强对资金内部管理的控制

现金对于企业各个方面的操作都具有很重要的意义，因此对其的控制对公司的发展而言是具有决定性的。企业为了加强对资金的控制，可以从以下几个方面入手：一是对资金的管理者和监督者进行专业的培训，使其能够认识到其工作的重要性，提高他们的业务水平和职业组织，从而使资金的安全得到第一步的保障。二是对资金的调动执行严格的审批，即是指加大对资金调动的审批难度，从而实现资金的第二部保障。三是将资金使用、调度、管理、监督彼此分离，避免其拥有的资金权力过大，对公司的资金安全造成威胁。

六、结语

综上所述，目前我国国内的经济市场正在不断高速的发展，因此经济市场不免随时会发生相应的变化，各企业的竞争关系也在不断地加强。现金的控制和其流动的监控作为关乎公司经营、发展重点因素及战略决策实施的重点保障，其管理发展要格外注意。只有降低其存在的风险，企业才能平稳的在激烈的战争中保留一定的生存力、甚至获得扩大发展的动力。企业要实时关注市场动态，同时结合自身企业特点，在最短的时间内拟定一套详细的合法的管理法规，从而实现企业资金的价值最大化，并为企业的持续发展提供最有力的保障。

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[责任编辑：高 瑞]